Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций

       Исходя  из этого равенства можно определить влияние на фонд заработной платы изменения производительности труда и объема производства (доходов).

       ΔФЗП_ω = (Д^/ / ω^/ − Д^/ / ω) ×  ЗП_ср,                     (2.14)

ΔФЗП_Д = ((Д^/ − Д ) / ω) ×  ЗП_ср,                                          (2.15) 
 

       Таким образом, найдем изменения фонда  заработной платы за счет:

      - численности

ΔФЗП_N =(5880 579 077,5/29 699 894,331-5 621 120 526,4/29 276 669,408)*                  

                *3 300 000 = (198 - 192)*3 300 000 = 19 800 000

     - производительности труда

ΔФЗП_ω = (5 880 579 077,5/29 699 894,331-5 880 579 077,5/29 276 669,408)*

                 *3 300 000 = (198 - 200,862)*3 300 000 = -9 444 600

     - дохода

∆ФЗП_Д = ((5 880 579 077,5 - 5 621 120 526,4)/29 276 669,408)*3 300 000 =

             = 8,862*3 300 000 =  29 244 600

       Таким образом, используя вышеприведенные  формулы и расчеты, в конечном итоге мы получим следующее:

∆ФЗП = 19 800 000 - 9 444 600 + 29 244 600 = 39 600 000

       В результате можно отметить, что большое  влияние на фонд заработной платы  окали влияние изменения доходов  и численности работников в  организации, за счет которых фонд заработной платы  вырос на 29 244 600 руб. и на 19 800 000 руб. соответственно. Но данный рост уменьшило снижение фонда заработной платы за счет снижения производительности   (-9 444 600руб.).

       При анализе средней заработной платы  необходимо сопоставить динамику средней  производительности труда с динамикой  средней заработной платы. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда  и средней заработной платы (К_с), можно определить по формуле:

   К_с = П_ω / П_ср.зп                                                                                                         (2.16)

где П_ω - процент по производительности труда;

      П_ср.зп - процент по средней заработной плате.                                                                                                         

К_с = 101,446 / 113,636 = 0,8927

       Таким образом, можно сделать следующие  выводы: на предприятии заработная плата растет опережающими темпами  по сравнению с ростом производительности труда, чего быть не должно. Поэтому  предприятие не может расширить  и усовершенствовать производство, не может повышать жизненный уровень  своих работников. Предприятию следует  стремиться к экономии фонда заработной платы.

 

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ  АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК

3.1 Анализ общей суммы  затрат

       Важным  показателем, характеризующим деятельность любого предприятия, является себестоимость  продукции, работ и услуг. От ее уровня зависит финансовый результат деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта.

       Анализ  себестоимости имеет очень важное значение. Всесторонний анализ сложившегося уровня затрат по видам перевозок, выполняемых  работ и оказываемых услуг, позволяет  выявить и определить величины и  причины отклонений фактических  затрат от ранее запланированных.

       Особое  внимание при этом должно быть обращено на выявление причин возникновения  дополнительных затрат.

       Тщательным  образом должны быть проанализированы причины потерь от сверхнормативного  расхода топлива, автомобильной  резины, запасных частей и материалов, от сверхплановых простоев подвижного состава и стационарного оборудования, от порчи и потери грузов в пути, от аварий, от излишних расходов, обусловленных  нерациональными хозяйственными связями  и перевозками, нарушениями технологической, трудовой и договорной дисциплины.

       Анализ  себестоимости производится одновременно с комплексным технико-экономическим  анализом работы предприятия: исследованием  уровня технико-эксплуатационных показателей  использования подвижного состава, объема, структуры и качества перевозок (работ, услуг), организации производства и труда, использования материальных ресурсов, рабочего времени и т. д. На этой основе выявляются внутрипроизводственные резервы и разрабатываются организационно-технические  мероприятия по их использованию  и повышению экономической эффективности  перевозок и других видов производственно-хозяйственной  деятельности АТП.

       В ряде случаев по результатам проведенного анализа в установленном законодательством  порядке может осуществляться пересмотр  некоторых эксплуатационных показателей, расценок, норм и нормативов расхода трудовых и материальных ресурсов.

       Таким образом, современные условия требуют  новых методических подходов к управлению издержками производства, учитывающих  влияние налоговой системы, инвестиционной политики, инфляционных процессов и  других особенностей рынка. В связи  с меняющимися условиями хозяйствования и ориентацией на международные  стандарты и мировую практику учета возникает необходимость  совершенствования  анализа затрат и поиск путей снижения себестоимости.

       При анализе общей суммы затрат разделим все затраты на три основных группы и сведем данные в следующую таблицу.

       Таблица 3.1. Плановые и отчетные данные по статьям  затрат.

        

       Из  таблицы видно, что общая сумма  расходов увеличилась на 4,440%. Такое увеличение связано с увеличением переменных издержек на 1,210% и расходов на выплату заработной платы на 17,188%, и снижением постоянных расходов на 0,117%.

       Для того, чтобы провести анализ общей  суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за анализируемый период. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения  среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных. Поэтому судить по величине абсолютного отклонения о размерах экономии или перерасхода денежных средств затруднительно. Следовательно, необходимо до начала анализа устранить влияние этих факторов на сопоставимость затрат путем пересчета последних на фактический объем перевозочной работы.

       Анализ  общей суммы затрат на эксплуатацию подвижного состава начинается с  сопоставления отчетных данных с плановыми, разница между которыми является величиной абсолютного отклонения. Для того, чтобы провести анализ общей суммы затрат на эксплуатацию, необходимо сопоставить фактические данные с плановыми. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния ездки с грузом, из-за отклонения фактического среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных. Поэтому судить по величине абсолютного отклонения о размерах экономии или перерасхода денежных средств довольно затруднительно. Следовательно, необходимо до начала анализа устранить влияние этих факторов на сопоставимость затрат путем пересчета последних на фактический объем перевозочной работы.

       Анализ  себестоимости перевозок можно  провести с помощью приема выравнивания начальных точек анализа. Для  этого необходимо рассчитать аналитические  значения затрат по всем статьям и  все виды отклонений.

       Допустимые  отклонения (разница между аналитическими затратами и базисными) со знаком «+» показывают те суммы, которые  предприятие имеет право дополнительно  израсходовать, а со знаком « –  » обязано было сэкономить в связи  с изменившимся объемом работ. Экономия (перерасход) в каждом конкретном случае зависит от отклонения в технологии, замены одних материалов другими, меры экономного расходования материалов и  т.п. Однако не всякую экономию можно  считать положительным явлением. Нельзя одобрить, например, экономию по смазочным материалам, если она достигается за счет нарушения графиков смазки или некачественной и невыполненной смазки;  экономию средств на техническое обслуживание подвижного состава, если оно вызвано невыполнением предусмотренных объемов работ и т.д.

       Относительный перерасход свидетельствует, как правило, об отсутствии строгого учета материалов и денежных средств. Основная задача анализа суммы затрат состоит  не только в расчетах, характеризующих  размер экономии или перерасхода, но и в выявлении конкретных причин, вызвавших этот результат.

       Дополнительного внимания требуют затраты на износ  и ремонт автомобильной резины, отчетные затраты по которым могут быть больше или меньше плановых из-за перепробега  или недопробега шин против установленных норм, степени обеспеченности ими или изменения структуры автомобильного парка.

       Все выводы, полученные при анализе общей  суммы затрат используют при анализе  себестоимости.

       Во  избежание ошибок в выводах при  анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого  рассчитаем аналитическую себестоимость  перевозок по формуле:

      S_a = C/P_ф ; руб.                                                                       (3.1)

где С - общая базисная сумма расходов, тыс.руб.;

   P_ф - фактический грузооборот, тыс.ткм.

S_aн = 3 821 387 584,079/ 4 190 483,646 = 911,920 руб.

       Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим  на предприятии нормам расходов на фактический объем работы с учетом специфики статей расходов. Поэтому  для получения аналитической  себестоимости аналитическую сумму  затрат делят на отчетный грузооборот.

       Изменение себестоимости перевозок зависит  от двух групп факторов: факторы, обусловившие отчетное значение общей суммы расходов и факторы, определившие отчетный объем перевозок. Влияние их на себестоимость обуславливается различными, зачастую не связанными между собой причинами. Например, на предприятии возросло среднесписочное число автомобилей, что способствовало изменению структуры автомобильного парка. Следствием этого явилось изменение сумм амортизационных отчислений, расходов на топливо, техническое обслуживание и т.д. Но ухудшилось использование автомобилей на линии по времени, возросли простои в ожидании заказов. И те, и другие причины способствовали изменению себестоимости, но между собой они не связаны.

       Расчет  аналитических сумм расходов представим в таблице 3.2.