Повышение эффективности налогового контроля как фактор совершенствования налогового законодательства в части разрешения налоговых спо

Следует учитывать, что действующее законодательство возлагает на налоговые органы обязанность  доказывания обстоятельств, послуживших  основанием для принятия обжалуемого  решения. При этом в случае оспаривания  решений налоговых органов арбитражные  суды нередко разделяют позицию  налогоплательщика, поскольку зачастую решения налоговых органов не основываются на законе, а «подгоняются»  под нормы права.

Как правило, причинами налоговых споров являются решения налоговых органов  или их незаконные действия (бездействия):

необоснованный  отказ в возмещении НДС;

решения налоговых органов по результатам  налоговой проверки о привлечении  к налоговой ответственности;

необоснованное  решение о блокировке расчетного счета;

выставленное  требование об уплате налогов, пени, штрафных санкций;

необоснованное  списание налогов с расчетного счета  организации;

уклонение от ответов на письма, заявление  и запросы налогоплательщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ
2. Бюджетный кодекс РФ
3. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
5. Федеральный закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991г. № 943-1
6. Федеральный закон Российской Федерации «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 28.04.2009) // Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 52 (ч.1). - Ст.6249.
7. Положение о ФНС, утверждено Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 506
8. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: Приказ ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@.
9. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ: Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9.
10. Письмо МНС Российской Федерации от 7 мая 2001 года №АС-6-16/369@ «О направлении Методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков - организации (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения»
11. Приказ МНС России от 21.08.2003г. № БГ-4-06/24 дсп@ « Регламент проведения камеральных налоговых проверок, оформление и реализация их результатов».
12. Приказ МНС России от 17.11.2003г. № БГ-3-06/627 «Единые требования к формированию ресурсов по камеральным и выездным проверкам».
13. Приказ МНС России от 10.12.2002г. № БГ-3-32/705@ «об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
14. Приказ МНС России от 10.04.2000г. № АП-3-16-138 «Об Утверждении Инструкции МНС России  от10.04.2000г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах»
15. Афанасьева Л.В. Камеральные проверки как элемент текущего налогового контроля // Арбитражная налоговая практика. - 2007. - № 8. - С.28.
16. Березова О.А. Налоговые проверки / Березова О.А., Зайцев Д.А. - М.: Главбух, 2000. - 151с. - (Нормат. акты для бухгалтера).
17. Беспалов М.В., Анализ основных приоритетов развития Российской налоговой политики в современных экономических условиях // Все для бухгалтера. – 2010. - № 2. – С. 34-46.
18. Беспалов М.В. Камеральная налоговая проверка. Декларация // Все для бухгалтера. -  2010. -  № 2. – С. 56-61.
19. Бетина Т.А. Причины несовершенствования налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации // Налог. вестн. - 2008. - № 11. - С.11-16.
20. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл.14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ). - М.: Норма,  2009. – 156с.
21. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М.: Юрист, 2009. – 167с.
22. Бушинская Т.В. Налоговая политика как фактор повышения инвестиционной привлекательности региона // Материалы Международной научно-практической конференции "Инновации в качественной подготовке профессиональных кадров" 8 - 9 апреля 2009 г. Тула: Изд-во ТулГУ, 2009. – 345с.
23. Вечернин Д. Налоговый контроль // Законность. - 2009. - № 8. - С.7-11.
24. Волков А.А. Ориентация на стимулирующую (регулирующую) функцию как одно из приоритетных направлений развития системы налогообложения в России // Социальная политика и социальное партнерство. - 2008. - № 8. – С. 34-41.
25. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. - М.: Юрайт, 2009. - 215 с.
26. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налог. вестн. - 2008. - № 3. - С.155-159.
27. Гудимов В.И. Налогово-контрольное производство в России // Финансовое право. - 2009. - № 1. - С.29-35.
28. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налог. вестн. - 2008. - № 9.-С.56-61.
29. Иванов М.Д. Нарушение правил налогового контроля // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 22. - С.50.
30. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой и второй) / Под ред. Р.Ф. Захаровой, С.В. Земляченко. - М.: Проспект, 2008. – 413с.
31. Крохина Ю.А. Финансовое право России. - М.: Норма, 2009. -377 с.
32. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Норма, 2009. – 423 с.
33. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. - 2008. - № 3. - С.30-32.
34. Мосин Е.Ф. Налоговый контроль за соответствием расходов граждан их доходам. - М.; СПб.: Герда, 2009. - 212с.
35. Налоговое право России / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - М.: Аспект, 2009. -324 с.
36. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Проспект, 2008. -412 с.
37. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2008.  – 356с.
38. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2009. -425с.
39. Орешкин И.А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие // Финансовое право. - 2010. - № 1. - С.39-44.
40. Попонова Н.А. Проблемы применения налоговой терминологии // Финансы. - 2007. - № 10. - С.43-48.
41. Попонова Н.А. "Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", // Финансы. – 2010. -  № 3. – С. 34-45.
42. Разгулин С.В. Налоговые проверки // Журнал российского права. - 2007. - № 2. - С.45.
43. Терешин А.В. Стимулирование предпринимательской активности посредством управления налоговым климатом территории // Сибирская финансовая школа. - 2008. - №5. – С. 61- 67.
44. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание // Финансовое право. – 2005. - № 6. – С. 42-48.
45. Фороский Б.М. Планирование выездной налоговой проверки // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 4. - С.13.
46. Худяков А.И. Налоговое право. - М.: Спарк, 2009. – 342с.
47. Чабановская В.С. Особенности налоговой политики России в современных экономических условиях // Вестник Российской академии естественных наук.  - 2009. -  № 1. – С.21-28.

² п. 1 ст. 141 НКРФ

³ п. 2 ст. 141 НКРФ

⁴ п. 4 ст. 139 НКРФ

⁵ . ст.27, 29 АПК РФ, ст. 105,138,142 НКРФ

⁶ ст. 27, 29 АПК РФ, ст. 105, 138, 142 НКРФ

⁷ п. 4 ст. 150 АПК РФ

⁸ ст. 125,126 АПК РФ

⁹ ст. 27, 29 АПК РФ, ст. 138 НК РФ