Виды налогов и их классификация

     Так как, работник №6 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных  в 1966г. и старше, то страховой взнос  на обязательное пенсионное страхование  будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0

Страховая часть = СВОПС = 154430* 0,14 = 21620,2 (руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 154430  * 0,2 =30886(руб.)

ФБ _{к уплате} = 30886 – 21620,2 = 9265,8 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 154430* 0,029  = 4478,47 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 154430* 0,011 = 1698,73 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ТФ ОМС = 154430* 0,02 = 3088,6 (руб.) 

    7-й  работник:

ЗП=11250+11350+11240+11360+1145011250+11450+11260+11320+11520+11240+11350= 136 040(руб.)

Год рождения – 1974г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

     Так как, работник №7 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен  на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 136 040* 0,1 = 13604 (руб.)

Накопительная часть = 136 040* 0,04 = 5441,16 (руб.)

СВОПС = 13604+ 5441,16 = 19045,16 (руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 136 040* 0,2 = 27208 (руб.) 

ФБ _{к уплате} = 27208 – 19045,16 = 8162,84 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 136 040* 0,029  = 3945,16 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 136 040* 0,011 = 1496,44 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ТФ ОМС = 136 040* 0,02 = 2720,8 (руб.)

      Результаты  расчета страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и ЕСН  сведем в таблицу 8.

Таблица 8 – Страховые взносы на обязательное пенсионное  страхование и Единый Социальный налог

 

    Согласно  п. 2 ст. 243 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

    Таким образом, сумма начисленного ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, составит: 313060руб., в том числе:

    Страховые взносы –151317,8руб.

    Накопительные взносы – 16501,96руб.

    ФСС – 34744,73руб.

    ФФ  ОМС – 13896,33руб.

    ТФ  ОМС – 24579,9руб. 
 
 

3.   Расчет налога на имущество организаций

      Налог на имущество организаций (НИО) взимается на основании и в соответствии с Главой 30 НК РФ с 01.01.04 года.

      Согласно  п. 1 ст. 373 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ  через постоянные представительства.

      Согласно  п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации.

      Согласно  п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

      При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

      Сумма амортизации для целей налогообложения имущества организации определим линейным способом, предусмотренным ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Формулы для расчёта амортизации представлены в ст. 259 НК РФ. Срок полезного использования каждого амортизируемого объекта установлен налоговым законодательством («Постановление правительства Российской Федерации от 01.01.2002 №1 “О классификации основных средств, включая амортизационные группы”»).

      При применении линейного метода норма  амортизации (К) определяется по формуле: 

                                                  К = (1/n) * 100%,                             (9) 

где К – норма  амортизации в процентах к  первоначальной стоимости объекта;

   n – срок полезного использования объекта, выбранный в месяцах;

        Сумма амортизации за месяц  (А_мес.) по каждому виду основных средств и нематериальных активов определяется по формуле: 

                                                      А_мес. = S_n * К,                                                   (10) 

где А_мес.– месячная сумма амортизации,

   S_n – первоначальная стоимость объекта;

      Остаточная  стоимость (S_ост) по объектам основных средств и нематериальных активов определяется по формуле: 

                                                       S_ост. = S_n - А_мес,                              (11) 

      Расчёт  сумм остаточной стоимости ∑S_ост. необходим для дальнейшего расчета среднегодовой стоимости. Среднегодовая стоимость определяется по формуле: 

                                                      S_ср.г. = ∑S_ост. / 13,                             (12) 

где ∑S_ост. – сумма остаточных стоимостей объекта на первое число каждого месяца;

      Далее рассчитаем налог на имущество организаций, на основании п.1 ст. 382 НК РФ. Налоговые ставки, согласно ст. 380 НК РФ, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

      Налог на имущество организаций определим  по формуле: 

                                                  НИО = S_ср.г. * 2,2%,                          (13)     

S_ср.г – среднегодовая стоимость объекта,

2,2% –  налоговая  ставка,

Воспользуемся данными таблицы 2 и произведем расчеты. 

Земельные участки

      Согласно  п.4 ст.374 НК РФ, земельные участки не признаются объектами налогообложения.

      По  земельным участкам амортизация  не начисляется, и определение остаточной стоимости невозможно. 

Здания  и сооружения

      Начисление  амортизации в отношении объекта  амортизируемого имущества: зданий и сооружений, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, исходя из его  срока полезного использования.

      Отнесем здания и сооружения данной организации к седьмой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Срок полезного  использования (n) = 20 лет = 240 месяцев.

тогда норма  амортизации за месяц равна:

К = (1 / 240) * 100% = 0,42% = 0,0042 

Таблица 9 – Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости зданий и сооружений