ОД  = СД – В                                            (2) 

    где   ОД - облагаемый доход

    СД  - Совокупный доход физического лица

    В - налоговые вычеты

    4) В-четвертых, определяется собственно  НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки. 

    НДФЛ = ОД × налоговая ставка                                   (3) 

    где   ОД - облагаемый доход.

    Для расчетов воспользуемся данными из таблицы 4. 

     1-й  работник:

1)СД=25640+22560+24500+25400+22340+25420+26400+22360+24600+24890+25600+24660 - 38000 = 256370(руб.)

2) Вычеты:

     Работник  имеет одного ребенка, следовательно, согласно п.1 ст.218 НК РФ он имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 рублей до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 40 000 рублей.   

    В течение отчетного периода работник оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 38000руб.

В=38000-600=37400(руб.)

3) ОД =256370-37400=218970(руб.)

4) НДФЛ = 218970*0,13=26466,1(руб.) 

    2-й  работник:

1)СД=12020+12540+16500+14500+15460+14520+12450+13600+14560+12360+11250+14500 + 6500 = 170760(руб.)

    2)  За работника предприятие оплатило стоимость медикаментов, назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6500руб., следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно подпункту 1 п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам в натуральной форме и подлежит налогообложению в полном объеме.

       Работник имеет двое детей,  следовательно, согласно подпункта  4 п.1 ст.218 НК РФ он имеет право  на получение стандартного налогового  вычета в размере 600 рублей  на каждого ребенка до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 40 000 рублей.   

       Согласно ст.218 п.1 подпункта 3 работник  имеет право на стандартный  налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 20 000 рублей.

В = 6500+600*2*2+400=9300(руб.)

3) ОД =  170760-9300=161460(руб.)

4) НДФЛ = 161460*0,13=20989,8(руб.) 

    3-й  работник:

1) СД = 10360+12560+11250+11260+10250+15000 = 70680(руб.)

     2) Работник имеет одного ребенка, следовательно, согласно подпункта 4 п.1 ст.218 НК РФ он имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 рублей на каждого ребенка до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 40 000 рублей.   

     Работнику предприятием была выдана материальная помощь в связи со стихийным бедствием в размере 15000руб. Следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно п.28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению только в сумме, не превышающей 4000 рублей. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

 В=400+600*3+15000-4000=13200(руб.)

3) ОД = 70680-13200=57480(руб.)

4) НДФЛ = 57480*0,13=7472,4(руб.) 

    4-й  работник:

1)СД=15250+19850+18620+15690+16870+19750+19550+19620+18790+19850+19750+17250 = 220 840(руб.)

     Работнику предприятием была выдана ссуда в  размере 72000 руб., сроком на 12 месяцев под 3% годовых с ежемесячными выплатами по 6000 руб\мес. Следовательно, работник получил дополнительный доход, в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами пп.1 п.1 ст.212 НК РФ.

    Согласно  ст. 212 НК РФ при определении налоговой базы физического лица учитываются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физическим лицом заемными средствами, полученными от организации или от индивидуальных предпринимателей.

    При этом налоговая база определяется, как превышение суммы процента за пользование заемными средствами, исчисленные исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ, на дату получения таких средств над суммой процента, исчисленной исходя из условий договора.

    Определяется  сумма процентной платы за пользование  заемными средствами, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования банка России, на момент заключения договора займа по формуле: 

                                           С₁= ,                           (4)

где СЗС - сумма  заемных средств, находящихся в пользовании у работника,

 СП - сумма  процентов за пользование заемными  средствами (3/4 % от ставки рефинансирования, СР=13%),

 Д - количество  дней нахождения заемных средств  в пользовании налогоплательщика.

Определяется  сумма процентной платы за  пользование заемными средствами, рассчитанная исходя из условий договора займа по формуле: 

                                           С₂= ,                              (5)

где СЗС - сумма  заемных средств, находящихся в пользовании у работника,

   СП^’ -  сумма процентов по условию договора займа,

   Д - количество  дней нахождения заемных средств  в пользовании налогоплательщика.

Определяется  материальная выгода от экономии на процентах  за пользование заемными средствами по формуле: 

                                                МВ= С₁ – С₂,                              (6) 

Определяется  НДФЛ от экономии на процентах за пользование  заемными средствами в соответствии с п.2. ст. 224 НК РФ, по формуле: 

                                               НДФЛ= МВ* 35%,                    (7) 

где 35% - налоговая  ставка от экономии на процентах за пользование заемными средствами. 

Таблица 4 - Данные и результаты расчетов материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами

 

НДФЛ=2521,83*0,35=917,64

     2) Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

 В = 400+600*2=2200(руб.)

3) ОД = 292840-2200=290640(руб.)

4) НДФЛ = 290640*0,13+917,64=38700,84(руб.) 

      5-й работник:

1)СД=15620+15690+15480+14890+14950+14780+15260+15120+15450+15460+14500+14620+17 800 = 199620(руб.)

     2) За работника предприятием произведена  оплата стоимости туристической  путевки  в сумме 17800руб, следовательно работник получил дополнительный доход, который согласно подпункту 1 п.2 ст.211 НК РФ относится к доходам в натуральной форме и подлежит налогообложению в полном объеме. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=400+17800=18200(руб.)

3) ОД = 199620-18200=181420(руб.)

4) НДФЛ = 181420*0,13=23584,6(руб.) 

    6-й  работник:

1)СД=13260+13120+13540+12970+12640+12580+13650+12560+12560+12650+12360+12540 + 9200 = 163630(руб.)

     2) Работнику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 9200руб., следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно п.3 ст. 217 НК РФ не относится к доходам, не подлежащим налогообложению. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=9200+400=9800(руб.)

3) ОД =  163630-9800=153830(руб.)

4) НДФЛ = 153830*0,13= 19997,9(руб.) 

    7-й  работник:

1)СД=11250+11350+11240+11360+11450+11250+11450+11260+11320+11520+11240+11350 + 16700 = 152740(руб.)

     2) За работника предприятие оплатило  стоимость медикаментов размером 16700руб., следовательно, работник получил дополнительный доход, который согласно п.10 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению. Согласно ст.218 п.1 пп. 3,4 НК РФ работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В=400+600*3=2200(руб.)

3) ОД =  152740-2200=150540(руб.)

4) НДФЛ =150540*0,13= 19570,2

Все результаты расчета НДФЛ сведены  в таблицу 5: 

Таблица 5 -  Результаты расчета НДФЛ

 

Продолжение таблицы 5

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Расчет единого социального налога

     Единый  социальный налог взимается на основании  и в соответствии с  Гл. 24 НК РФ с 01.01.01 года.

     Согласно  п. 1 ст. 235 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам:

    – организации;

    – индивидуальные предприниматели;

    – физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

    Согласно  п. 1 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

    Согласно  ст. 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый внебюджетный фонд (фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)). Причем, расчет ЕСН должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).