Виды налогов и их классификация

- при  линейном методе начисления амортизации  она составит 

15657,24 – 368,601= 15288,639 (тыс.руб.)

- при  нелинейном методе начисления  амортизации она составит

12896,154 – 368,601 = 12527,553 (тыс.руб.)

      Налог  на прибыль организации равен  произведению налогооблагаемой прибыли  и налоговой ставки равной 24 процента, согласно ст. 284 НК РФ.

- при  линейном методе начисления амортизации  он составит

15288,639 * 0,24 = 3669,27 (тыс.руб.)

- при  нелинейном методе начисления  амортизации он составит 

12527,553 * 0,24 = 3006,61 (тыс.руб.)  

    Далее произведем расчет нераспределенной прибыли, как разницу между прибылью отчетного  периода и налога на прибыль организаций.

- при  линейном методе начисления амортизации  она составит

 15657,24 – 3669,27 = 11987,97  (тыс.руб.)

- при  нелинейном методе начисления  амортизации она составит 

12896,154 – 3006,61 = 9889,54 (тыс.руб.) 
 
 

Таблица 21 – Данные и расчеты НДС и налога на прибыль организаций

 

2.5 Расчет  налогов по упрощенной системе налогообложения 

      Упрощенная  система налогообложения действует на основании  Главы 26², которая введена Федеральным законом от  24.07.2002 года № 104-ФЗ.

      Согласно  п. 1 ст. 346¹¹ НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

      Согласно  п. 2 ст. 346¹¹ НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      Согласно  ст. 346¹² НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

      Согласно  п. 1 ст. 346¹⁴ НК РФ объектом признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Порядок определения доходов регламентируется ст. 346¹⁵ НК РФ. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации ст.249 НК РФ; внереализационные доходы ст.250 НК РФ.

      При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, предусмотренные  ст.251 НК РФ.

      Порядок определения расходов регламентируется ст. 346¹⁶ НК РФ.

      Налоговая база определяется в соответствии со ст. 346¹⁸ НК РФ. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации (п.1 ст.346¹⁸ НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

      Налоговые ставки определяются на основании ст. 346²⁰ НК РФ. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 

Исчисление  единого налога, когда  объектом налогообложения  являются доходы

      Данные  для расчета налога на прибыль организации по упрощенной системе налогообложения, когда объектом налогообложения являются доходы, приведены в таблице 22.

Таблица 22 – Данные для расчета единого налога

 

ЕН = 15657,24 * 0,06 = 939,4344 (тыс.руб.)

      В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени.

      Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период равна: 167,81 тыс.рублей.

Тогда, к уплате в бюджет подлежит сумма  единого налога равная:

ЕН_{к уплате} = 939,4344 - 167,81 = 771,62  тыс.руб. 

Исчисление  единого налога, когда  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

      Данные  и результаты расчетов единого налога по упрощенной системе налогообложения, когда объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, приведены в таблице 23.

Таблица 23 – Данные  и результаты расчета единого налога

Продолжение таблицы 23

 

      Расходы на приобретение основных средств регламентируются ст.346¹⁶ НК РФ. В отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

      – в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения –полная стоимость;

      – в отношении основных средств  и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

      – в отношении основных средств  и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

      Следовательно, для транспортных средств, оборудования, вычислительной техники  для расчёта используем половину их стоимости:

(967+2230+1650)/2 = 2423,5 (тыс.руб.)

Стоимость зданий и сооружений  делим равными  долями на 10 лет.

12430 /10 = 1243 (тыс.руб.)

Стоимость нематериальных активов – 430 (тыс.руб.)

Суммируем и получаем расходы на  приобретение основных средств и нематериальных активов:

2423,5 + 1243 + 430 =4096,5 (тыс.руб.)

      Прибыль отчетного периода определена как  сумма доходов за вычетом суммы  расходов и составила:

15657,24 – 11305,749 = 4351,491 (тыс.руб.)

    Сумма единого налога равна:

4351,491 * 0,15 = 625,72 (тыс.руб.) 

Исчисление  суммы минимального налога 

      В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере одного процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, доходы от реализации и внереализационные доходы.