Виды налогов и их классификация

 

Продолжение таблицы 16

А_год. = 1183,05(тыс.руб.) 

Транспортные  средства

      Отнесем транспортные средства данной организации  к шестой амортизационной группе, сроком полезного использования  свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Срок  полезного использования (n) = 14 лет = 168 месяцев.

тогда норма амортизации за месяц равна:

K = (2 / 168) * 100% = 1,19% = 0,0119 

Таблица 17 – Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости транспортных средств

А_год. = 129,399 (тыс.руб.) 

Оборудование

      Отнесем оборудование данной организации к  пятой амортизационной группе, сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Срок  полезного использования (n) = 8 лет = 96 месяцев.

тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 96) * 100% = 2,08% = 0,0208 
 
 
 

Таблица 18 – Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости оборудования

 

А_год. = 497,147(тыс.руб.) 

Вычислительная  техника

      Отнесем вычислительную технику данной организации  к третьей  амортизационной группе, сроком полезного использования  от 3 лет до 5 лет  включительно.

Срок полезного использования (n) = 4 года = 48 месяцев. 

тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 48) * 100% = 4,17% = 0,0417 

Таблица 19 – Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости вычислительной техники

Продолжение таблицы 19

 

А_год. = 660,304 (тыс.руб.) 

      Нематериальные  активы

Срок  полезного использования нематериальных активов примем за 2 года.

Срок  полезного использования (n) = 2 года = 24 месяца.

тогда норма амортизации за месяц равна:

К = (2 / 24) * 100% = 8,33% = 0,0833 

Таблица 20 – Результаты расчетов суммы амортизации, остаточной стоимости нематериальных активов

 

А_год. = 291,189 (тыс. руб.) 

     Таким образом, амортизация основных средств  и нематериальных активов рассчитанная нелинейным методом составит:

1183,05+ 129,399 + 497,147 +660,304 +  291,189 = 2761,086  (тыс.руб.)

    Также в сумму расходов включается сумма  ЕСН, которая составляет 313,060  тыс. рублей.

    Таким образом, мы выяснили, что сумма расходов для исчисления налога на прибыль организаций включает в себя расходы: фонд оплаты труда; материальные затраты без НДС; амортизацию; ЕСН; прочие затраты; проценты к оплате; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы на услуги банков; затраты на аннулирование производственных заказов; затраты на производство, не давшее продукции; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. Сумма этих расходов составила:

- при  линейном методе начисления амортизации - 1606,92(тыс. руб.);

- при  нелинейном методе начисления амортизации - 2761,086(тыс. руб.).

      Прежде  чем рассчитать налог на прибыль  организации, необходимо определить прибыль  отчетного периода организации. Прибыль отчетного периода определяется как сумма всех доходов за вычетом  расходов организации отчетного  периода.

      Таким образом, доходы составят сумму из валовой  выручки от реализации продукции  без НДС, проценты к получению, доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от сдачи имущества  в аренду, прочие внереализационные  доходы и будут равны:

15254,24 + 60 + 180 +23 + 140 = 15657,24 (тыс.руб.).

      Прибыль отчетного периода будет различаться, в зависимости от метода начисления амортизации имущества организации:

- при  линейном методе начисления амортизации  она составит

15657,24 - 1606,92= 14050,32 (тыс.руб.)

- при  нелинейном методе начисления  амортизации

15657,24 - 2761,086= 12896,154  (тыс.руб.).

      Необходимо  помнить, что при исчислении налога на прибыль организаций, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму  налога на имущество организации  за тот же период.

      Налогооблагаемая  прибыль равна разнице прибыли  отчетного периода и налога на имущество предприятия за отчетный период: