Виды налогов и их классификация

ФБ  _{к уплате} = ЕСН^ФБ – СВОПС                                 (8) 

    Налоговая база ЕСН установлена  ст. 237 НК РФ и определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

    При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных  в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в п.п. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ). Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

В данной курсовой работе при определении налоговой  базы будет учитываться только заработная плата работника за налоговый  период.

Ставки  налога  определяются в соответствии со ст. 241 НК РФ, они приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Ставки налога ЕСН

 

    Расчет  ЕСН осуществляется отдельно по каждому  работнику за налоговый период по данным Таблицы 1.

    Так как сумма ЕСН в федеральный  бюджет определяется с учетом страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (взимается на основании и в  соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», №167-ФЗ от 15.12.2001г.), то в первую очередь необходимо произвести расчет страхового взноса.

    Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование  определяется по каждому работнику  с разбивкой на страховую и накопительную части.

    Тарифы  страховых взносов напрямую зависят  от возраста работника.

    Выделяют  две возрастные группы:

    -первая  группа включает физических лиц  рожденных в 1966г. и старше;

    -вторая  группа включает физических лиц  рожденных в 1967г. и моложе.

    Для первой возрастной группы тарифы страховых  взносов определяет ст.22 Закона РФ, для второй группы – Ст.33 Закона РФ. 

Таблица 7 – Тарифы страховых взносов для первой и второй группы физических лиц

 Рассчитаем  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование  и   Единый Социальный налог отдельно  по каждому работнику.

    1- й работник:

ЗП=25640+22560+24500+25400+22340+25420+26400+22360+24600+24890+25600+24660= 294370(руб.)

Год рождения – 1962г.

Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

Так как, работник №1 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных в 1966г. и старше, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Доходы данного  работника превышают 280 000, и сумма, превышающая доход в 280 000 рублей, составит:

294370 – 280 000 = 14 370 (руб.), тогда:

Накопительная часть = 0;

Страховая часть = СВОПС = 39 200 + 0,055 *14370 = 39 990,35 (руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 56 000 + 0,079 * 14370 = 57135,23 (руб.)

ФБ _{к уплате} = 57135,23 – 39990,35 = 17144,88 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 8 120 + 0,01 * 14370 = 8 263,7 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 3 080 + 0,06 * 14370 = 3 942,2 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ТФ ОМС = 5 600 + 0,05 * 14370 = 6 318,5 (руб.) 

    2-й  работник:

ЗП=12020+12540+16500+14500+15460+14520+12450+13600+14560+12360+11250+14500 = 164260(руб.)

Год рождения – 1953г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

     Так как, работник №2 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных  в 1966г. и старше, то страховой взнос  на обязательное пенсионное страхование  будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0;

Страховая часть = СВОПС = 164260*0,14 = 22996,4(руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 164260*0,2 = 32852(руб.)

ФБ _{к уплате} =32852 -22996,4 = 9855,4 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 164260*0,029 = 4763,54 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 164260*0,011 = 1806,86 (руб.)

4. Рассчитаем суммы уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 164260*0,02 = 3285,2 (руб.) 

    3-й  работник:

ЗП = 10360+12560+11250+11260+10250  = 55680(руб.)

Год рождения – 1968г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

     Так как, работник №3 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных  в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен  на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 55680 * 0,1 = 5568 (руб.)

Накопительная часть = 55680 * 0,04 = 2227,2 (руб.)

СВОПС = 5568 + 2227,2 = 7785,2 (руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 55680* 0,2 = 11136 (руб.) 

ФБ _{к уплате} = 11136– 7785,2 = 3350,8 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 55680* 0,029  = 1614,72 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 55680* 0,011 = 612,48 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ТФ ОМС = 55680* 0,02 = 1113,6 (руб.) 

    4-й  работник:

ЗП=15250+19850+18620+15690+16870+19750+19550+19620+18790+19850+19750+17250 = 220840(руб.)

Год рождения – 1972г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

     Так как, работник №4 принадлежит ко второй группе физических лиц, т.е. лиц рожденных в 1967г. и моложе, то страховой взнос на обязательное пенсионное страхование будет оплачен  на финансирование страховой части трудовой пенсии, и на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховая часть = 220840* 0,1 = 22084 (руб.)

Накопительная часть = 220840* 0,04 = 8833,6 (руб.)

СВОПС = 22084 + 8833,6 = 30917,6(руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 220840* 0,2 = 44168 (руб.) 

ФБ _{к уплате} = 44168 – 30917,6 = 13250,4 (руб.)

2. Рассчитаем суммы  уплат в Фонд  социального страхования:

ФСС = 220840* 0,029  = 6404,36 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 220840* 0,011 = 2429,24 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 220840* 0,02 = 4416,8 (руб.) 

    5-й  работник:

ЗП=15620+15690+15480+14890+14950+14780+15260+15120+15450+15460+14500+14620= 181820(руб.)

Год рождения – 1951г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

     Так как, работник №5 принадлежит к первой возрастной группе, т.е. лиц рожденных  в 1966г. и старше, то страховой взнос  на обязательное пенсионное страхование  будет оплачен только на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Накопительная часть = 0

Страховая часть = СВОПС = 181820* 0,14 = 25 454,8 (руб.)

Рассчитаем  ЕСН:

1. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  бюджет:

ФБ = 181820  * 0,2 =36364(руб.)

ФБ _{к уплате} = 36364 – 25454,8 = 10909,2 (руб.)

2. Рассчитаем суммы уплат в Фонд социального страхования:

ФСС = 181820* 0,029  = 5272,78 (руб.)

3. Рассчитаем суммы  уплат в Федеральный  фонд обязательного  медицинского страхования:

ФФ ОМС = 181820* 0,011 = 2000,02 (руб.)

4. Рассчитаем суммы  уплат в Территориальный  фонд обязательного медицинского страхования:

ТФ ОМС = 181820* 0,02 = 3636,4 (руб.) 

    6-й  работник:

ЗП=13260+13120+13540+12970+12640+12580+13650+12560+12560+12650+12360+12540= 154430(руб.)

Год рождения – 1948г.

     Рассчитаем  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: