Виды налогов и их классификация

    Налоговые ставки: [7, ст. 394]

    - 0,3% - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или занятых жилищным  фондом и объектами инженерной инфраструктуры;

    - 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

    Налоговый период – календарный год. Отчетным периодом для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый, второй, третий квартал  календарного года. [7, ст. 393]

    От  уплаты налога земельного налога полностью  освобождаются заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады.

    Налог на имущество физических лиц – один из основных в системе местного налогообложения.

   Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения.

   Объектом  налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц  жилые дома, квартиры, гаражи, дачи иные строения, помещения и сооружения. [8, ст. 2]

   Ставка  налога на имущество физических лиц  определяется в зависимости от вида налогооблагаемого  имущества.

   Стоимость имущества до 300 тыс. руб. – ставка, не превышающая 0,1%.

   От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%.

   Свыше 500 тыс. руб. – от 0,3% до 2,0 %. [8, ст. 3] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.3 Классификация налогов 

    Налоговая система включает различные виды налогов. В основу их классификации  положены различные признаки. Наиболее существенное значение в современной  теории и практике налогообложения имеют следующие виды классификации налогов:

    - по органу, который устанавливает  и конкретизирует налоги;

    - по способу взимания налогов;

    - по субъекту-налогоплательщику;

    - по порядку ведения налога;

    - по уровню бюджета, в который  зачисляется налоговый платеж;

    - по целевой направленности введения  налога.

    1) Классификация по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги. Этот вид налогообложения включает следующие налоги:

    - федеральные налоги. Размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления федеральных налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории.

    - региональные налоги. Конкретные  размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов.

    - местные налоги. Механизм исчисления  местных налогов и их взимания  вводятся районными и городскими  органами в соответствии с  законодательством России и республик  в составе Российской Федерации.

    2) Классификация по способу взимания налогов. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма налогообложения). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, учитываемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара и услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству (косвенная форма налогообложения). Связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

    3) Классификация по субъекту-налогоплательщику. К данному виду налогов относятся:

    - налоги с физических лиц –  подоходный налог с физических  лиц, налог на имущество физических  лиц;

    - налоги с предприятий и организаций  – налог на прибыль, налог  на добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество организаций;

    смешанные налоги – налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия  и организации: государственная  пошлина, транспортный налог.

    4) Классификация по порядку введения налога. По порядку введения налога можно выделить общеобязательные и факультативные налоги:

    - общеобязательные налоги устанавливаются  законодательными актами Российской  Федерации и взимаются на всей  территории независимо от бюджета,  в который они поступают. К  общеобязательным налогам относятся  все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц, земельный налог, водный налог.

    - факультативные налоги предусмотрены  в налоговой системе, однако  непосредственно вводиться они  могут законодательными актами  республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономных округов, районов, городов иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории – компетенция органов местного самоуправления. К факультативным относятся все местные налоги, за исключением тех, которые являются общеобязательными.

    5) Классификация по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж. В соответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджеты различных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить на закрепленные и регулирующие:

    - закрепленные налоги непосредственно  и целиком поступают в конкретный  бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, местный бюджет. Внебюджетный фонд;

    - регулирующие налоги поступают  одновременно в бюджеты различных  уровней в пропорции, установленной  бюджетным законодательством. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют два таких налога – налог на прибыль с предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Суммы отчислений по таким налогам, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении бюджета каждого из субъектов Федерации.

    6) Классификация по целевой направленности введения налога. В соответствии с этой классификацией можно выделить налоги абстрактные и целевые:

    - абстрактные (общие) налоги вводятся  государством для формирования  бюджета в целом;

    - целевые (специальные) налоги  вводятся для формирования конкретного  направления затрат государства. Для целевых налоговых платежей создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для подобного вида налогов вводится специальная статья.  
 
 

    2 Практическая часть

    2.1 Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

     

       Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл.23 НК РФ.

    Согласно  п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно  ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    – от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

    – от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Налоговая база исчисляется в соответствии со ст. 210 НК РФ.

    1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

    Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают  налоговую базу.

    2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224  НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

    Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

    4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

    Налоговая ставка устанавливается в соответствии со ст.224 НК РФ.

    1. Налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов.

    2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

    3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Расчет  НДФЛ осуществляется отдельно по каждому  работнику за налоговый период  (календарный год) и выполняется следующим образом:

    1) В первую очередь определяется  доход работника за год с  учетом всех дополнительных выплат  и начислений.

    Совокупный  доход (СД) физического  лица – сумма доходов, полученных физическим лицом из различных источников в течение календарного года.  

    СД =                                                              (1) 

    2) Во-вторых, определяется сумма доходов,  не подлежащих налогообложению  и сумма налоговых вычетов  (статьи 217, 218, 219, 220 Налогового Кодекса  РФ).

    Вычеты:

    а) налоговые вычеты (В) (ст. 218-221 НК РФ):

       - стандартные налоговые вычеты;

       - социальные налоговые вычеты;

       - имущественные налоговые вычеты;

       - профессиональные налоговые вычеты.

    б) доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ).

    3) В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между доходом работника за год и доходами, не подлежащими налогообложению (в т.ч. налоговые вычеты).