Виды налогов и их классификация

   2.1 Расчет налога на доходы физических  лиц (НДФЛ)…………………..33

   2.2 Расчет единого социального налога (ЕСН)……………………………41

   2.3 Расчет налога на имущество  организации (НИО)…………………….49

   2.4 Расчет налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на

   прибыль организации (НПО)………………………………………………56

   2.5 Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН)….66

   2.6 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

   доход (ЕНВД)…………………………………………………………….....71

   2.7 Определение налоговой нагрузки организации с помощью всех  

   режимов налогообложения…………………………………………………74

Заключение……………………………………………………………………...78

Список  используемой литературы………………………………………….....80

  
 
 
 
 

    Введение 

    Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

    Налоги  как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов.

    Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов и сборов уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

    Форма государственного устройства определяет иерархическую структуру законодательно устанавливаемых налогов: федеральные, региональные и местные – для  федеративного государства. В соответствии с этим одни налоги составляют федеральную группу налогов, другие – региональную, третьи – местную.

    Знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. Знание налогового законодательства, налоговая грамотность членов общества и особенно специалистов, занимающихся проблемами налогообложения, являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Виды  налогов и их классификация
1. Понятие и сущность налогов

 

    Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, демографическую и т.д. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

    Финансово-бюджетная  сфера охватывает отношения поп  поводу формирования и использования  финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечить эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной структурой финансово-бюджетной сферы являются налоги.

    Возникновение налогов обычно связывается  с возникновением государства: становление его институтов, возложение на государственный аппарат общественно-политических функций неизбежно потребовало формирование фондов финансовых ресурсов и соответственно инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги, главное предназначение которых изначально заключалось в формировании материальной базы (фондов финансовых ресурсов) для обеспечения функций государства в интересах всего общества. С развитием государства, расширением его функций роль налогов повышалась, однако суть их осталась неизменной. Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке [6, c. 262].

    В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых – конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны).

    Объективная сторона налогов проявляется  на практике в течение всего периода  существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит  ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги.

    Субъективная  сторона налогов, напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой  функционируют налоги. Особенно важное значение имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные черты налоговой системы государства.

    Установление  налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов.

    Налог – обязательный, индивидуальный безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [7, ч.1 ст.8]

    Данное  определение содержит ряд характерных  признаков налога:

1. односторонний характер его установления, право на установления налога принадлежит государству; вопросы налогообложения не могут быть вынесены на референдум;
2. уплата налога является обязательной; в случае невыполнения обязанности по уплате налога государство применяет меры принуждения;
3. налог является индивидуально безвозмездным, он устанавливается во благо всего общества и его уплата не порождает обязанности государства совершать определенные действия в пользу налогоплательщика;
4. безвозвратность налога; возврат налога возможен лишь в случае его переплаты или в качестве льготы;
5. налоги устанавливаются в целях пополнения бюджета государства или муниципальных образований.

    Всеобщим  источником налогов является валовой  внутренний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, доход хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства

    Объектами налогообложения являются:

- доход;

- стоимость  реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

- пользование  природными ресурсами;

- имущество  юридических и физических лиц;

- передача  имущества (аренда, дарение, наследование);

- операции  с ценными бумагами;

- отдельные виды деятельности.

    Один  и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

    Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

    Налоги  не содержат целевого характера их использования: основная их масса не предназначена для финансирования конкретных расходов бюджета. Исключения в российском законодательстве составляют лишь такие налоги, как налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог, играющие в общей сумме бюджетных доходов незначительную роль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  налогов

 

    Налоговая система, действующая в Российской Федерации в настоящее время, сформировалась в начале 1992 г. Начиная  в того же года и до настоящего времени  в нее вносятся существенные изменения  и дополнения. Появились новые  виды налогов, подверглись изменениям ранее установленные налоги.

    В зависимости от различных оснований  принято различать следующие  виды налогов.

    По  уровню бюджетов, в которые поступают  налоги, а также по органам, их устанавливающими и вводящими  в действие, различают федеральные, региональные и местные налоги.

    Федеральными  признаются налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.

    К федеральным налогам относятся: [7, ст.13]

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные группы и виды товаров;
3. налог на доходы физических лиц (подоходный налог);
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. государственная пошлина;
8. водный налог;
9. плата за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

    Региональными признаются налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ, вводимые в  действие в соответствии  с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. при установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

    К региональным налогам относятся: [7, ст.14]

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

    Местными  признаются налоги, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

    Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  и вводятся в действие законами указанных  субъектов Российской Федерации.

    При установлении местного налога представительными  органами местного самоуправления в  нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных  Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.