Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 09:25, курсовая работа
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:
1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) В
СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………..……..…………7
1.1. Роль и значение НДС в налоговой системе Российской Федерации…. 7
1.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ……………………………...……12
1.3. НДС в зарубежных странах и странах СНГ……………………...…….36
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ СВЯЗАННЫХ С НДС:
СНИЖЕНИЕ УРОВНЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ И
РОСТ МАХИНАЦИИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ НДС В 2005-2007 годах...…44
2.1. Анализ поступления НДС в бюджетную систему
Российской Федерации в 2005-2007 годах……..………………………44
2.2. «Лжеэкспортные» махинации и возмещение НДС. Возврат
НДС по программе «TAX FREE for Business»……………………..….56
2.3. Анализ контрольной работы УМНС по РСО-Алании по исчислению и
уплате НДС проводимой самостоятельно и с участием органов МВД...73
3. ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В
ОБЛАСТИ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………..……..…..81
3.1. Механизмы администрирования НДС на 2008 год……………..….…81
3.2. Проблемы и тенденции в администрировании налога
на добавленную стоимость УФНС по РСО-Алания …...……….…….86
3.3 Пути совершенствования администрирования
налога на добавленную стоимость …………..……………………..….93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..… 104
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ И ЭЛЕКТРОННЫХ ИСТОЧНИКОВ ДАННЫХ…108
Приложение 4[65]
Приложение 5
Минимальная сумма по Tax Free покупки в разных странах
Страна | Мин. покупка, в валюте страны | Макс. возврат, (уровень НДС в стране), сроки |
Argentina | 70. | 16% (17.35%-21%) |
Austria | 16. | 15% (9.09%-16.67%) |
Belgium | 125.01 | 11. 5%-15.5% (21%) |
Canada | 200. | (50.) 7+8+15% 60 дней !!! |
Croatia | 501. | 16.5% (18%) |
Cyprus | 100. | 10.5% (15%) |
Czech Republic | 200. | 14% (15.79%) |
Denmark | 300. | 19% (25%) |
Estonia | 2500. | 12% (18%) |
Finland | 40. | 10%-16% (17%-22%) |
France | 175. | 12%-13% (5.21%-16.38%) |
Germany | 30. | 12.7% (7%-16%) |
Greece | 120. | 13% (15.97%-11.50%) |
Holland | 137. | 14.97% (15.97%) |
Hungary | 45000. | 15% (4.76%-16.67%) |
Iceland | 4000. | 15% (14%-24.5%) |
Italy | 154.94 | 20% (4%-20%) |
Korea | 30000. | 8% (9.09%-20%) 3 месяца!!! |
Latvia | 29.5 | 3%-12% (5%-18%) |
Lebanon | 150000. | 8% (10%) 3 месяца строго!!! |
Lithuania | 200. | 12% (18%) |
Lichtenstein | 400. | 7% (7.6%) 30 дней !!! |
|
| продолжение Приложения 5 |
Luxembourg | 75. | 11.8% (15%) |
Norway | 315. | 12%-19% (11%-25%) |
Poland | 200. | 18% (22%) сейчас не работает |
Portugal | 56.36-59.36 | 10.5%-12% (13%-19%) |
Singapore | 100.-500. | 2 месяца !!! |
Slovakia | 5000. | 14% (15.96%) |
Slovenia | 15001. | 15% (7.83%-16.67%) 3 месяца |
Spain | 90. | 13.79% (16%) |
Sweden | 200. | 17,5% (12%-25%) |
Switzerland | 400. | 7% (7.6%) 30 дней !!! |
Turkey | 118. | 12.5% (8%-18%) |
United Kingdom | >100. | 14.894% (17.5%)[66] |
Приложение 6
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ[67] |
| ||||||
|
|
|
| ||||
ОТЧЕТ |
|
|
| ||||
О НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) | |||||||
по состоянию на 01.01.2008 года |
|
| |||||
|
|
|
| ||||
Форма No 1-НДС |
| ||||||
Утверждена приказом ФНС России | |||||||
от 25.01.2007 № САЭ-3-10/21@ | |||||||
Ежемесячная |
|
| |||||
Республика, край, область, |
|
|
| ||||
автономное образование, город |
|
|
| ||||
УФНС России по Республике Северная Осетия – Алания | |||||||
|
|
|
| ||||
Налоговый орган 1500 |
|
|
| ||||
|
|
|
| ||||
Раздел I. Начисление НДС |
|
|
| ||||
Показатели | Код строки | Начислено – всего | В том числе по декларациям текущего года | ||||
А | Б | 1 | 2 | ||||
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ОБОРОТЫ: Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100=110+120+130) | 100 | 11 743 075 | 10 874 626 | ||||
в том числе: сумма налога, исчисленного по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации | 110 | 11 687 213 | 10 830 806 | ||||
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов | 120 | 3 787 | 3 404 | ||||
сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 130 | 52 075 | 40 416 | ||||
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: Сумма налоговых вычетов, всего (200=210+270+280) | 200 | 10 765 708 | 10 002 424 | ||||
Продолжение Приложения 6 | |||||||
общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса РФ | 210 | 10 486 930 | 9 731 568 | ||||
в том числе: сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства | 221 | 275 536 | 254 610 | ||||
сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав | 231 | 66 265 | 66 265 | ||||
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 241 | 214 032 | 187 497 | ||||
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 242 | 5 778 | 5 653 | ||||
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 270 | 38 401 | 31 346 | ||||
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена | 280 | 240 377 | 239 510 | ||||
ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННАЯ ПО ДЕКЛАРАЦИЯМ, ИТОГО (300 = 100-200; 300 = 310 + 320) | 300 | 977 367 | 872 202 | ||||
в том числе: к уплате в бюджет | 310 | 1 829 713 | 1 660 054 | ||||
к уменьшению (со знаком минус) | 320 | -852 346 | -787 852 | ||||
Продолжение Приложения 6 | |||||||
СУММА НАЛОГА, ДОНАЧИСЛЕННАЯ (УМЕНЬШЕННАЯ) ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ | 400 | 110 917 | XXX | ||||
в том числе: по результатам камеральных проверок | 410 | 40 666 | XXX | ||||
по результатам выездных проверок | 420 | 70 251 | XXX | ||||
Приостановленная к взысканию задолженность по решениям судов и вышестоящих налоговых органов | 430 | 0 | XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ И ПЕНЕЙ - ВСЕГО | 500 | 108 698 | XXX | ||||
СУММА ОТСРОЧЕННОЙ (РАССРОЧЕННОЙ) ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СРОК УПЛАТЫ КОТОРОЙ ПРИХОДИТСЯ НА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 600 | 0 | XXX | ||||
СУММА РЕСТРУКТУРИРОВАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОДЛЕЖАЩАЯ ПОГАШЕНИЮ В СООТВЕТСТВИИ С УТВЕРЖДЕННЫМИ ГРАФИКАМИ УПЛАТЫ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 700 | 11 495 | XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕНИЯ – ИТОГО (800= 300+400-430+500+600+700) | 800 | 1 208 477 | XXX | ||||
ПРИЗНАННАЯ К ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММА НАЛОГА ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, ВСЕГО (ПО НАЛОГОВЫМ ДЕКЛАРАЦИЯМ, ПОДАННЫМ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ДО 01.01.2007) (900=910+920) | 900 | 105 956 | XXX | ||||
в том числе: налоговыми органами | 910 | 105 956 | XXX | ||||
арбитражными судами | 920 | 0 | XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕНИЯ – ВСЕГО (1000=800-900) | 1000 | 1 102 521 | XXX | ||||
Контрольная сумма | 1500 | 50 398 848 | 44 012 529 | ||||
Приложение 7[68]
[1] Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2006 -53стр.
[2] Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.:ИНФРА-М, 2001
[3] Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2002
[4] www1.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
[5] www.allmedia.ru – Альянс Медиа Российский деловой портал
[6] Константинова С.Б. «Освобождение налогоплательщиков от обязанности по исчислению и уплате НДС» Издательская группа www.dis.ru «Дело и сервис»
[7] Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость, механизм определения и перспективы развития. Диссертация. Новосибирск, 2002 .
[8] www.sta.gov.ua/tax/control/ru Государственная налоговая администрация Украины
[9] www.buhgalter.factor.ua «Бухгалтер» № 27, 2007.
[10] Парпиев Б.Р. «Изменения в порядке исчисления НДС» «Налоговые новости стран СНГ» 2007. № 31 (декабрь)
[11] Нуран Керимов, Азер Акбаров «Основные изменения в налоговом законодательстве Азербайджана»
«Налоговые новости стран СНГ» 2007. №29 (октябрь)
[12] Георгий Трочин Налоговые сборы - тараклийский отчет «Независимая Молдова» 2006. № 1
[13]Налоговый кодекс Грузии 1 января 2005. ст. 281 www.taxpravo.ru Российский налоговый портал
[14] Зубенкова В.А. Налог на добавленную стоимость и его экономическая роль: Анализ западноевропейского
опыта. Диссертация. Москва. 1999
[15]Балтина А.М., Волохина В.А., Попова Н.В. Финансовые системы зарубежных стран. М.:
Финансы и статистика, 2007. – 304с
[16] Балтина А.М., Волохина В.А., Попова Н.В. Финансовые системы зарубежных стран. М.: Финансы и статистика, 2007. – 105с
[17]Абрамов М.Д «Модернизация НДС – это актуально»// ООО Научно-Производственная Фирма
"Политехника"// www.poli.ru
[18]Интернет-портал Правительства Российской Федерации //www.government.ru 22.11.2006
[19]Продолжают оставаться высокими масштабы уклонения от уплаты НДС, в том числе за счет лжеэкспорта - от 10 до 30 млрд руб. в год //www.finmarket.ru – Информационное агентство Финмаркет
[20] www.intalev.ru
[21] Колодина И.А. «Налоги потекли ручейками» // «Российская бизнес-газета» № 600 от 17.04.2007.
[22] «ФНС отчиталась о 14-процентном невыполнении в I квартале плана по сбору налогов»
www.fdp.ru – Обзор деловой прессы. «Объединенные консультанты «ФДП»»
[23] ФНС оценивает потери бюджета из-за увеличения вычетов по НДС в 2006 году в 373 млрд.
рублей /«Бухгалтерский учет» - www.buhgalt.ru
[24] «Облава на однодневки» Складская ассоциация Поволжья www.skladik.info
[25] Жириновский В.В. За справедливую налоговую политику //Российская газета № 4597 от 26.02.2008.
[26]Жириновский В.В. За справедливую налоговую политику //Российская газета № 4597 от 26.02.2008.
[27] Зыков С.А. «Перебор с недобором. Сборы по налогу на добавленную стоимость оказались ниже прошлогодних»// «Российская газета» № 4645 от 23.04.2008.
[28] «Поступления НДС в первом квартале 2007 года упали на 23%»// Налоги и бизнес. № 21 от
24.05.2007. «Деловая пресса» - www.businesspress.ru
[29] Там же
[30] Сергей Синельников-Мурылев www.pte.vavt.ru/www/main.nsf Всероссийская академия внешней
торговли № 69, 16.04.2008
[31] В частности, поступлением в бюджет в январе 2005 года сумм погашения налоговой задолженности НК ЮКОС после реализации АО "Юганскнефтегаз"
[32] Определения КС РФ № 168-О и № 169-О от 08.04.04, № 324-О от 04.11.04.
[33] «Европа готовит реформу НДС, чтобы сократить махинации при его уплате. Появятся новые схемы» // Институт проблем предпринимательства - www.ippnou.ru
[34]«Анализ рассмотрения налоговых споров в судебном порядке за 2000 - 2007 года» // www.nalog.ru
[35]ФНС России о динамике судебного рассмотрения налоговых споров «Арбитражная практика» - www.arbitr-praktika.ru
[36]«Что такое Tax Free и как им пользоваться» www.geogid.ru - «Ваш гид по странам мира»
[37] УФНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
[38] О начислении и поступлении налогов, сборов 01.01.2008. Отчет УМНС РСО-Алании www.r15.nalog.ru
[39]О начислении и поступлении налогов, сборов 01.01.2008. Отчет УМНС РСО-Алании www.r15.nalog.ru
[40] О начислении и поступлении налога на добавленную стоимость на 01.03.2008. Отчет УМНС по РСО- Алания www.r15.nalog.ru
[41] По данным УФНС по РСО-Алания
[42] Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах проведенных налоговыми органами на 01.01.2008. Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
[43] Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел на 01.01.2008.Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
[44] Аборина Г.Г. Проблемы применения НДС // Налоговая политика и практика, 2005 № 5
[45] Налоги // Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001
[46]Савкин А.А. «НДС неисправим» Интернет сайт газеты «Бизнес» 18.12.2006 www.b-online.ru
[47] Телегина Н.А. «Налоговых споров в судах становится меньше» 21.05.2008. www.klerk.ru
[48] Селиванова М.А. «НДС как стимул», РБК daily 17.03.2008. www.rbcdaily.ru
[49] Селиванова М.А. «НДС как стимул», РБК daily 17.03.2008. www.rbcdaily.ru
[51] Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
[52] Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
[53] Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
[55] Кудрин: НДС можно снизить в 2010-2011 годах Отдел новостей 25.03.2008. www.klerk.ru
[57] «Отменить нельзя реанимировать. Власти пора решать, что делать с НДС» 16.04.2088. www.inline.ru
[58] «Отменить нельзя реанимировать. Власти пора решать, что делать с НДС» 16.04.2088. www.inline.ru
[59] Совещательный орган «Министры финансов 25-ти стран ЕС»
[60] Eврокомиссия готовит реформу НДС 05.06.2007. www.italynews.ru
[61] Об НДС и способах его возврата. www.euromost.de – сайт журнала для предпринимателей и для тех кто интересуется Европой
[62] Исполнение бюджета 2004-2007гг. Библиотека экономиста: бизнес планирование, бюджет. www.cis2000.ru
[63] Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1993-2007 Статистические данные www.budgetrf.ru
[64]Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1993-2007 Статистические данные www.budgetrf.ru
[65]Анализ рассмотрения налоговых споров в судебном порядке за 2000 - 2005 года www.nalog.ru
[66]Tax-Free SHOPPING. www.turizm.ru
[67] О начислении налога на добавленную стоимость 01.01.2008. Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
[68]Отчет на 1 апреля 2007 года об исполнении бюджета. www.roskazna.ru
Информация о работе Проблемы и тенденции налоговой политики в области НДС в РФ