Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 09:25, курсовая работа
Адам Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципа налогообложения, желательных в любой системе экономики:
1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) В
СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………..……..…………7
1.1. Роль и значение НДС в налоговой системе Российской Федерации…. 7
1.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ……………………………...……12
1.3. НДС в зарубежных странах и странах СНГ……………………...…….36
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ СВЯЗАННЫХ С НДС:
СНИЖЕНИЕ УРОВНЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ И
РОСТ МАХИНАЦИИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ НДС В 2005-2007 годах...…44
2.1. Анализ поступления НДС в бюджетную систему
Российской Федерации в 2005-2007 годах……..………………………44
2.2. «Лжеэкспортные» махинации и возмещение НДС. Возврат
НДС по программе «TAX FREE for Business»……………………..….56
2.3. Анализ контрольной работы УМНС по РСО-Алании по исчислению и
уплате НДС проводимой самостоятельно и с участием органов МВД...73
3. ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В
ОБЛАСТИ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………..……..…..81
3.1. Механизмы администрирования НДС на 2008 год……………..….…81
3.2. Проблемы и тенденции в администрировании налога
на добавленную стоимость УФНС по РСО-Алания …...……….…….86
3.3 Пути совершенствования администрирования
налога на добавленную стоимость …………..……………………..….93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..… 104
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ И ЭЛЕКТРОННЫХ ИСТОЧНИКОВ ДАННЫХ…108
12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2008 – 509с.
13. Миляков Н.В. Налог на добавленную стоимость учебно-практическое пособие. – М.: КноРус, 2008 – 208с.
14. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование +CD. – М.: Омега-Л, 2008. – 288с.
15. Петров А.В. Налоги 2008 – Все о поправках в Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Бератор-Пресс, 2008. – 416с.
16. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. М.: Феникс, 2008 – 403 с.
17. Петухова Н.Е. История Налогообложения в России IX-XX вв. М.: Вузовский учебник, 2008. – 416с.
18. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2008 – 400с.
19. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 253с.
20. Савченко Е.С., Павленко Н.Е. Экономика. Идеология реформ. Республика, 2003 – 303с.
21. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент, администрирование, планирование, учет. М.: ЮНИТИ, 2007 – 224с.
22. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение +CD. СПб.: 2008 – 492с.
23. Стародубцева И.В. НДС – сложные моменты. М.: НалогИнформ, 2008. – 270с.
24. Феоктистов И.А. Изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, 2008. М.: Гросс Медиа, 2008. – 214с.
25. Филина Ф.Н., Толмачева И.А. Налог на добавленную стоимость ответы на все спорные вопросы. М.: Гросс Медиа, - 2008 – 413с.
26. Чамкина Н.С. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Комментарий к Гл. 21,22 Налогового кодекса РФ (постатейный). – М.: НалогИнформ, - 2007. – 496с.
27. Черник Д.Г., Майбуров И.А., Литвиненко А.Н. ред. Налоги. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 479с.
28. www1.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
29. www.allmedia.ru – Альянс Медиа Российский деловой портал
30. www.audit-it.ru Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.
31. www.b-online.ru Интернет сайт газеты «Бизнес»
32. www.budgetrf.ru Интернет-портал Бюджетная система Российской Федерации. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа
33. www.buhgalter.factor.ua Интернет сайт газеты «Бухгалтер»
34. www.deloros.ru Общероссийская общественная организация «Деловая Россия»
35. www.dis.ru Издательская группа «Дело и сервис» - маркетинг, менеджмент, бухучет.
36. www.expert.ru Деловой еженедельник
37. www.inline.ru новости экономики, бизнеса и финансов
38. www.klerk.ru все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации
39. www.r15.nalog.ru УМНС по РСО-Алания
40. www.rbcdaily.ru Ежедневная деловая газета
41. www.sta.gov.ua/tax/control/ru Государственная налоговая администрация Украины
42. www.taxpravo.ru Российский налоговый портал
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Процентные ставки по НДС[61]
Страна | Ставка | Аббревиатура | Название | |
Стандартная | Сниженная |
|
| |
Австрия | 20 % | 12 % or10% | Ust. | Umsatzsteuer |
Бельгия | 21 % | 12 % or 6 % | BTW | Belasting over de toegevoegde waarde |
Болгария | 20 % | 7 % | DDS = ДДС | Данък Добавена Стойност |
Великобритания | 17.5 % | 5 % or 0 % | VAT | Value Added Tax |
Венгрия | 20 % | 5 % | ÁFA | általános forgalmi adó |
Дания | 25 % |
| moms | Merværdiafgift |
Германия | 19 % | 7 % | MwSt./Ust. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
Греция | 19 % | 9 %or 4.5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
Ирландия | 21 % | 13.5 %, 4.8 % or 0 % | CBL | Cáin Bhreisluacha |
Испания | 16 % | 7 % or 4 % | IVA | Impuesto sobre el valor añadido |
Италия | 20 % | 10 %, 6 %, or 4 % | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
Кипр | 15 % | 5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
Латвия | 18 % | 5 % | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
Литва | 18 % | 9 % or 5 % | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
Люксембург | 15 % | 12 %, 9 %, 6 %, or 3 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
Мальта | 18 % | 5 % | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
Нидерланды | 19 % | 6 % | BTW | Belasting over de toegevoegde waarde |
Польша | 22 % | 7 %, 3 % or 0 % | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
Продолжение Приложения 1
| ||||
Португалия | 21 % | 12 % or 5 % | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
Румыния | 19 % | 9 % | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
Словакия | 19 % |
| DPH | Daň z pridanej hodnoty |
Словения | 20 % | 8.5 % | DDV | Davek na dodano vrednost |
Финляндия | 22 % | 17 % or 8 % | ALV | Arvonlisävero |
Франция | 19.6 % | 5.5 % or 2.1 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
Швеция | 25 % | 12 % or 6 % | Moms | Mervärdesskatt |
Чехия | 19 % | 9 % | DPH | Daň z přidané hodnoty |
Эстония | 18 % | 5 % | km | käibemaks |
Страна | Ставка | Местное название | |
Стандартная | Сниженная | ||
Австралия | 10 % | 0 % | GST = Goods and Services Tax |
Аргентина | 21 % | 10.5 % or 0 % | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Босния и Герцеговина | 17 % |
| PDV = porez na dodatu vrijednost |
Венесуэла | 11 % | 8 % | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Вьетнам | 10 % | 5 % or 0 % | GTGT = Gia Tri Gia Tang |
Гайана | 16 % | 14 % |
|
Штат Джерси 9 | 3 % | 0 % | GST = Goods and Sales Tax |
Доминиканская Республика | 6 % | 12 % or 0 % |
|
Исландия | 24.5 % | 14 %3 | VSK = Virðisaukaskattur |
Индия 4 | 12.5 % | 4 %, 1 %, or 0 % |
|
Израиль | 15.5 %5 |
| Ma’am = מס ערך מוסף |
Казахстан | 13 % |
|
|
Канада | 6 % or 14 %1 | 4.5 % | GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services |
Продолжение Приложения 1 | |||
Китайская Народная Республика2 | 17 % | 6 % or 3 % | 增值税 |
Ливан | 10 % |
|
|
Македония | 18 % | 5 % | ДДВ = Данок на Додадена Вредност |
Малайзия 6 | 5 % |
|
|
Мексика | 15 % | 0 % | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Молдавия | 20 % | 5 % | TVA = ax ape Valoarea Adăugată |
Новая Зеландия | 12.5 % |
| GST = Goods and Services Tax |
Норвегия | 25 % | 14 % or 8 % | MVA = Merverdiavgift (informally moms) |
Парагвай | 10 % | 5 % | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Перу | 19 % |
| IGV = Impuesto General a la Ventas |
Россия | 18 % | 10 % or 0 % | НДС = Налог на добавленную стоимость |
Сальвадор | 13 % |
| IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Сербия | 18 % | 8 % or 0 % | PDV = Porez na dodatu vrednost |
Сингапур | 5 % 8 |
| GST = Goods and Services Tax |
Таиланд | 7 % |
|
|
Тринидад и Тобаго | 15 % |
|
|
Турция | 18 % | 8 % or 1 % | KDV= Katma değer vergisi |
Украина | 20 % | 0 % | ПДВ= Податок на додану вартість |
Уругвай | 23 % | 14 % | IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Филиппины | 12 %7 |
| RVAT = RVAT or Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis |
Хорватия | 22 % | 0 % | PDV = Porez na dodanu vrijednost |
Продолжение Приложения 1
| |||
Чили | 19 % |
| IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Эквадор | 12 % |
| IVA = Impuesto al Valor Agregado |
Швейцария | 7.6 % | 3.6 % or 2.4 % | MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, VAT = Value Added Tax |
Шри-Ланка | 15 % |
|
|
ЮАР | 14 % | 0 % | VAT = Valued Added Tax |
Республика Корея | 10 % |
| 부가세 = 부가가치세 |
Япония | 5 % |
| Consumption tax = 消費税 |
Note 1: Некоторые канадские провинции взимают в размере 14 % так называемый harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных, федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный, налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4.5 %.
Note 2: Эти налоги не взимаются в Гонконге и Макао, представляющих собой финансово независимые специальные административные регионы.
Note 3: В октябре 2006 года, правительство сообщило, что начиная с марта 2007, сниженная ставка будет составлять 7 %. Сниженной ставкой будут облагаться большая часть продуктов питания, обогрев, номера в отелях, печатные издания, и (с 1 марта 2007) питание в ресторанах.
Note 4: В 2 из 28 индийских штатов НДС не взимается.
Note 5: НДС в Израиле постепенно снижается. В марте 2004 года он был снижен с 18 % до 17 %, в сентябре 2005 — до 16.5 %, 1 июля 2006 — до
Продолжение Приложения 1
15.5 %. Планируется дальнейшее снижение НДС в ближайшем будущем, но оно будет зависеть от состава Кнессета.
Note 6: Принимая бюджет на 2005 год, правительство сообщило, что НДС будет введён в январе 2007. Сообщается, что товары первой необходимости и мелкие бизнесы будут освобождены от уплаты НДС или облагаться по льготной схеме. Уровень НДС ещё не объявлен.
Note 7: 1 января 2006 президент Филлипин получил право повысить НДС до 12 %. НДС был повышен до 12 % 1 февраля.
Note 8: 13 ноября 2006 года премьер-министр Ли Сянь (Lee Hsien) сообщил о повышении НДС до 7 % начиная с 1 июля 2007. Дополнительные детали будут объявлены 15 февраля 2007.[2]
Note 9: На протяжении нескольких лет штат Джерси готовится к введению налога на продажи для покрытия крупного бюджетного дефицита. Размер НДС будет составлять 3 %. НДС, возможно, не будет взиматься на местные продукты питания (то есть продукты питания, освобождённые от пятипроцентного «островного налога») и детскую одежду.
Note 10: Законом Республики Казахстан от 7 июля 2006 года № 177 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» снижены ставки НДС: с 1 января 2007 года с 15 до 14%, с 1 января 2008 года с 14 до 13%, а с 1 января 2009 года с 13 до 12%.
Приложение 2
Структура поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет по видам налогов за 2004 – 2007 гг.[62]
2004 г.
2005 г.
Продолжение Приложения 2
2006 г.
2007 г.[63]
Приложение 3
| Показатели | |||
Годы | Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета | Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета | Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов консолидированного бюджета | Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов федерального бюджета |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1992 | 37,52 | 50,00 | 40,59 | 55,58 |
1993 | 22,55 | 43,02 | 29,53 | 47,40 |
1994 | 21,66 | 29,71 | 27,66 | 44,08 |
1995 | 21,78 | 31,21 | 26,56 | 41,47 |
1996 | 25,77 | 36,11 | 30,42 | 46,55 |
1997 | 25,69 | 37,48 | 30,77 | 49,01 |
1998 | 23,82 | 34,62 | 28,76 | 43,8 |
1999 | 24,09 | 36,11 | 31,87 | 44,5 |
2000 | 24,1 | 38,01 | 28,02 | 42,2 |
2001 | 24,4 | 38,8 | 34,23 | 48,4 |
2002 | 27,5 | 36,4 | 31,9 | 44,8 |
2003 | 33,5 | 32,3 | 26,2 | 40,2 |
2004 | 19,2 | 25,4 | 21 | 35,5 |
2005 | 18,9 | 24,5 | 17,4 | 30,2 |
2006 | 20,2 | 29,3 | 24,5 | 38,1 |
2007 | 19,3 | 25,0 | 18,1 | 31,1 |
Информация о работе Проблемы и тенденции налоговой политики в области НДС в РФ