Проблемы и тенденции налоговой политики в области НДС в РФ

НДС к возмещению из федерального бюджета по экспорту подтвержден в сумме 105 956 руб.[39]

В соответствии с базой данных единого госреестра налогоплательщиков  –  юридических лиц УФНС РФ по РСО-Алания на учете состояло на:

-                    01.01.2006г. –  5966 юридических лиц;

-                    01.01.2007г. –  6106 юридических лиц;

-                    01.01.2008г. –  6014 юридических лиц.

Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, в соответствии со статьей 145 Налогового Кодекса России получили в:

-                    2005 году – 55 предприятий;

-                    2006 году – 63 предприятий;

-                    2007 году – 68 предприятий.

В результате работы, проводимой по снижению недоимки по НДС наблюдалась тенденция к ее снижению (Таблица 6).

Таблица 6

Динамика недоимки по НДС по РСО-Алания в анализируемом периоде

(в тыс. руб.)

Задолженность, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства в соответствии со ст. 47 НК РФ  в 2007 году составила:

всего по федеральным налогам и сборам – 598 339 тыс. руб.;

в том числе по НДС – 179 273 тыс. руб.

Налоговыми инспекциями мобилизовано в Федеральный бюджет в 2007г - 1 078 360 тыс. руб. Динамика исчисленного и уплаченного НДС на 1 марта 2008 года выглядит следующим образом (Таблица 7):

Таблица 7

Показатели исчисления и уплаты НДС на 01.03.2008г. по РСО-Алания[40]

Среди крупнейших должников по НДС проводится дополнительная  административная работа с целью уменьшения задолженности (Таблица 8).

Таблица 8

Состав крупнейших должников по НДС по РСО-Алания (в тыс. руб.)[41]

В 2007 году сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг) обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, составила 240 377 тыс. руб.

На 01.01.2007 признана к возмещению сумма налога по налоговой ставке 0 процентов 105 956 тысяч рублей.

Результаты контрольной работы налоговых органов согласно отчетов федеральной налоговой службы за период с 01.07.2007 по 01.02.2008 выглядят следующим образом (Таблица 9):

Таблица 9

Результаты контрольной работы налоговых органов по РСО-Алания[42]

Отделами камеральных проверок в 2007 году проведено 619 камеральных проверок по НДС. В результате проведенных камеральных проверок составлен 161 акт, по которым доначислено:

-                    налога –  216 тыс. руб.;

-                    пеня    –      0 тыс. руб.;

-                    штрафа –   44 тыс.руб.

По результатам 21 выездной проверки по НДС составлено  17 актов, по которым доначисленные суммы  за 2007 год составили:

-                    налог – 414 тыс. руб.;

-                    пеня –  147 тыс. руб.;

-                    штраф – 80 тыс. руб.

Начиная с 2005 года в инспекции, при приеме деклараций по НДС, требуют приложение копий платежных документов, обосновывающих вычеты по НДС по приобретенным материальным ресурсам и услугам. По налогоплательщикам, представляющим расчеты по НДС к возмещению с крупными суммами, или продолжительное время представляющим расчеты по которым суммы налоговых вычетов по НДС составляют 50% и выше исчисленной сумме налога. Также имеющими значение по логической связи между отчетными показателями и взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, в 2007 году ежеквартально составляются списки и передаются в отдел налогообложения юридических лиц для включения в план выездных налоговых проверок.

При проверке представленных налоговых деклараций по экспортным операциям в обязательном порядке запрашиваются подтверждающие документы в соответствии со ст. 165 НК РФ. Для подтверждения в представленных налоговых декларациях правомерности применения налоговой ставки «0» процентов и налоговых вычетов, по экспортным операциям направляются запросы в таможни на границе, через которую товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ; направляются также запросы в банки для подтверждения поступления валютной выручки; в управления международного сотрудничества для подтверждения легитимности инопартнера и подлинности совершенных экспортных сделок; запросы в региональные ИМНС для подтверждения легитимности поставщиков и уплаты им соответствующих налогов. Отчет УФНС по РСО-Алания о начислении НДС по состоянию на 1 января 2008 года смотреть в Приложении 6.

Выездные налоговые проверки проводятся на основании Решения руководителя инспекции. В соответствии с порядком назначения выездных налоговых проверок, утвержденного приказом МНС России от 08.10.99г. № АП-З-16/318, руководителем инспекции принимается решение о проведении выездной налоговой проверки, которое регистрируется в журнале регистрации решений.

Право органов внутренних дел на участие в выездных налоговых проверках прописано и в статье 36 НК РФ. Речь идет о том, что к проверяющим из налоговой инспекции могут присоединиться сотрудники милиции. Причем это должно быть обязательно указано в постановлении о назначении проверки.