Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2012 в 13:52, курсовая работа
Метою роботи є вивчення поняття про податок на додану вартість, його методологію нарахування, справляння, виплати тощо, а також розглянути його історичне становлення, розвиток, переваги і недоліки.
Для досягнення мети дослідження були поставлені наступні завдання:
Розкрити економічну сутність доданої вартості та податку на додану вартість як найбільш адекватної форми сучасного непрямого оподаткування.
Проаналізувати причини виникнення і динаміку розвитку, переваги і недоліки системи оподаткування доданої вартості; процес формування, сучасний стан і проблеми вітчизняного механізму податку на додану вартість, його вплив на діяльність суб’єктів господарювання та стан державних фінансів України.
Визначити основні напрями удосконалення вітчизняної системи оподаткування доданої вартості; обґрунтувати можливість і доцільність використання в Україні позитивного досвіду застосування В в розвинених країнах.
Вступ ………………………………………………………………………………….3
РОЗДІЛ 1. Основні поняття та загальна характеристика податку на додану вартість…………………………………………...……5
1.1. Характеристика податку на додану вартість …………………..……..….5
1.2. Принципи побудови і аналіз механізму справляння податку на додану вартість…………………………………………………………………….………...….9
1.3. База оподаткування податку на додану вартість………………………..16
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1………………………………………………………....21
РОЗДІЛ 2. Аналіз надходжень до Державного бюджету податку на додану вартість………………………………………………………..……23
2.1. Аналіз податку на додану вартість в Державному бюджеті України....23
2.2. Аналіз сум відшкодувань податку на додану вартість ……….……..…31
2.3. Аналіз стягнення податку на додану вартість в Харківській області ……………………………………………………………………………...….38
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2…………………………………………………………43
РОЗДІЛ 3. ПРОБЛЕМИ ТА ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ СТЯГНЕННЯ
ПДВ В УКРАЇНІ…………………………………………..……………………….….45
3.1. Шляхи реформування податку на додану вартість з огляду на передовий зарубіжний досвід……….………………..…………..………………….45
3.2. Податок на додану вартість в системах оподаткування європейських країн …………………………………………………………………………………...53
3.3. Проблеми та перспективи функціонування податку на додану вартість в Україні....….……………………………………………………………………….......58
ЗАГАЛЬНІ ВИСНОВКИ…………………………………………………………..…63
Список використаних джерел…………………………………….…….…65
Рис. 3.3. Виключені соціальні цінності з сфери податку на додану вартість
Саме тому, податок на додану вартість завоював репутацію унікального фіскального інструмента оптимального розподілу ресурсів. Суспільно необхідні перерозподільні мікроекономічні і макроекономічні ефекти цього податку виявились найбільш суспільно прийнятними.
Разом з тим не завжди сам по собі податок на додану вартість здатний принести успіх. Через свою адміністративну складність податок на додану вартість малоефективний в тих країнах, які ще не досягли рівня впорядкованої ринкової економіки, високої фіскальної дисципліни, цивілізованої громадської поведінки [14, c.184-186].
Рис. 3.4. Напрямки вдосконалення механізму справляння ПДВ
Згідно з
бюджетною класифікацією
В Україні дуже гостро стоїть проблема відшкодування податку на додану вартість. Реалії сьогодення свідчать про те, що бюджето-формуючий податок на додану вартість змінився останніми роками на бюджето-витратний, тобто при зниженні митного обліку обсягів фактичного експорту товарів та послуг у 2008 році відносно 2007 року обсяги вимог бюджетного відшкодування експортного податку на додану вартість у 2008 році зросли відносно 2007 року. Важливим для економіки держави в цілому є прогресивна динаміка відшкодування податку на додану вартість живими грошима як за внутрішніми оборотами, так і за зовнішньоекономічними операціями, та відсутністю відповідного зростання коштів у бюджеті. Поступово зменшується позитивне сальдо, тобто різниця між сумою податку на додану вартість, зібраною до бюджету, та сумою відшкодованою з бюджету.
Незаконне відшкодування податку на додану вартість створило умови для особливого різновиду кримінального бізнесу. На фіктивних фірмах формується велика частина необґрунтованого податку на додану вартість, яка ніколи не надійде в бюджет. Дана проблема поглиблюється активними і різноманітними діями учасників тіньової економіки, які будують свій бізнес на незаконному відшкодуванні податку на додану вартість. З цією метою вони створюють заплутані схеми для штучного завищення цін реалізації і незаконного формування податкового кредиту, а також здійснення подвійного експорту [19].
ЗАГАЛЬНІ ВИСНОВКИ
Податок на додану вартість — це податок, яким обкладається внесок підприємства у ринкову цінність виробленого нею товару або послуги. Переважна більшість країн світу, включаючи Україну, що використовують податок на додану вартість, розраховують податкові зобов'язання по методу оподатковуємої бази валової доданої вартості із застосуванням методу GVA рахунків-фактур (непрямого методу нарахування ПДВ).
Податок на додану вартість, який сплачується до бюджету, розраховується самостійно підприємствами як різниця сум отриманого податку на додану вартість від покупців за продаж їм товарів і послуг та сумою сплаченого податку на додану вартість в ціні матеріалів, товарів та послуг, придбаних підприємством.
Дослідження дипломної роботи показують, що в дохідній частині державного бюджету України у 2003 – 2009 роках податок на додану вартість також все більш стає основним бюджетоутворюючим податком, при цьому його питома вага поступово зростала з рівня 26,1 процент у 2003 році до рівня 42,3 процентів у 2008 році.
У 2009 році питома вага ПДВ в Державному бюджеті України дещо знизилась до рівня 38,8 процентів за рахунок різкого зростання ставок акцизного збору і відповідного зростання питомої ваги цього податку з рівня 4,8 процентів у 2008 до рівня 7,8 процентів у 2009 (внутрішній акцизний збір) та з рівня 1,1 процентів у 2008 році до рівня 2,4процентів (імпортний акциз).
Як показав проведений аналіз, абсолютний рівень імпортного ПДВ у 2003 – 2009 роках систематично перевищував рівень експортного бюджетного відшкодування ПДВ, при цьому у 2009 році співвідношення досягло значень 2,0 (81 млрд.грн. (імпортний ПДВ) на 40 млрд.грн. (бюджетне відшкодування)). У 2010 році в Державному бюджеті прогнозується різке зменшення бюджетного відшкодування ПДВ з рівня 40 млрд.грн. у 2009 році до рівня 20 млрд.грн. у 2010 році за рахунок скорочення бюджетного відшкодування за операціями «псевдоекспорту» та «нетипового експорту» з застосуванням фіктивних підприємств, при цьому рівень імпортного ПДВ прогнозується практично на рівні 2009 року.
Проаналізувавши додатки до Закону України Про державний бюджет України на 2006 - 2008 роках, можна зробити висновок, що сума бюджетного відшкодування ПДВ значно зростає з кожним роком. Так у 2006 році сума становила 15,8 млрд. грн., 2007 році - 18,7 млрд. грн., а у 2008 - 24,5 млрд. грн. А, згідно із Законом України «Про Державний бюджет України на 2009 рік», бюджетне відшкодування було заплановано на суму 45,5 млрд. грн., що на 85,87 процентів більше, ніж у 2008 році, хоча обсяги експорту товарів та послуг у 2009 році на фоні світової фінансової кризи та зниження попиту у порівнянні з 2008 роком були заплановані на значно нижчому рівні.
Незаконне відшкодування
ПДВ створило умови для особливого
різновиду кримінального
В той же час,
при песимістичній оцінці сучасного
стану адміністрування
Список використаних джерел