Плательщики НДС. Порядок получения освобождения от обязанностей плательщика НДС

- при получении средств, увеличивающих  налоговую базу;

- при выполнении строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

- при передаче товаров, выполнении  работ, оказании услуг для собственных  нужд;

- при возврате принятых на учет  товаров;

- при исполнении обязанностей  налоговых агентов;

- при осуществлении операций, не  подлежащих налогообложению (освобождаемых  от налогообложения).

4. В случае необходимости  внесения изменений в книгу  продаж вам необходимо заполнить  дополнительный лист. При этом  записи производятся в дополнительном  листе за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован  ошибочный счет-фактура. Обратите  внимание на то, что в отличие  от дополнительного листа книги  покупок в дополнительный лист  книги продаж вы также вписываете  исправленный счет-фактуру.

Пример заполнения бланка счет-фактуры

(Все данные  условны)

Счет-фактура № 33 от 15.01.2006 г.

Продавец: индивидуальный предприниматель Сергеев  Иван Михайлович, магазин "СуперКомпьютер"

ИНН/КПП  продавца 036678895555/200366881

Грузоотправитель  и его адрес: ИП Сергеев Иван Михайлович, адрес: г. Москва, ул. Солнечная д. 8 кв. 146

Грузополучатель и его адрес: ИП Иванов Владимир Сергеевич, адрес г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

К платежно-расчетному документу № 33 от 15.01.2006 г.

Покупатель: индивидуальный предприниматель Иванов Владимир Сергеевич

Адрес: г. Москва, ул. Предприимчивых, д. 3, кв. 159

ИНН/КПП  покупателя 365214897852/103252146

Наименование товара (описание выполненных  работ, оказанных услуг), имущественного права	Еди- ница изме- рения	Коли- чество	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без налога	В том числе акциз	Нало- говая ставка	Сумма налога	Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, с учетом налога	Страна происхо- ждения	Номер та- моженной декларации
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Копировальный аппарат Xerox CopyCentre C118	шт.	1	29540,68 руб.	29540,68 руб.	-	18%	5317,32 руб.	34858 руб.	Тайвань	13325020/1
Монитор Philips 190G6FB Multimedia + Subwoofer Silver-Black	шт.	1	15025,42 руб.	15025,42 руб.	-	18%	2704,58 руб.	17730 руб.	Голландия	10125220/1
Копировальный аппарат Canon imageRUNNER iR2016J	шт.	1	28988,98 руб.	28988,98 руб.	-	18%	5218,02 руб.	34207 руб.	Тайвань	24346501/4
Принтер HP LaserJet 1320NW	шт.	1	12745,76 руб.	12745,76 руб.	-	18%	2294,24 руб.	15040 руб.	Германия	24444501/3
Ноутбук HP Compaq nx9500 P4 3400 /1024 /100 /DVD-RW /BT /WiFi /W"XPP (PR040UA)	шт.	1	63110,17 руб.	63110,17 руб.	-	18%	11359,83 руб.	74470 руб.	Германия	27884501/3
Всего к оплате							26893,99 руб.	176305 руб.

 

Руководитель организации ____________ (подпись) _________________ (Ф., И., О.) Главный бухгалтер ____________ (подпись) _________________ (Ф., И., О.)

Индивидуальный предприниматель ____________ (подпись) Сергеев Иван Михайлович (Ф., И., О.) ОГРН 304495970002620 от 07.04.2004 г. (реквизиты свидетельства о государственной 
регистрации индивидуального предпринимателя)

Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.

 

 

Налоговый период. Порядок исчисления налога.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

 

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода  организации и предприниматели  представляют в налоговые органы налоговые декларации.

Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период - квартал (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет налогоплательщики должны по итогам каждого квартала.

 

 

Порядок исчисления налога

Расчеты с бюджетом по НДС  осуществляют плательщики самостоятельно.

 Для исчисления налога  пользуются двумя счетами: 19 и  68

Счет 19 « НДС по приобретенным  ценностям»

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам / НДС»

 

По дебету счета 19 отражают суммы НДС по приобретенным  ТМЦ, ОС, НМА, а так же НДС по выполнении работ и оказании услуг в корреспонденции  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»

Пример:

Швейная фабрика приобрела  ткань для пошива мужских костюмов по договорной цене 240 000 руб. в том числе НДС.

1)

Дт	Кт	∑
10	60	203 390 (Ст-ть ткани)
19	60	36 610 (НДС  со ст-ти ткани)

 

240000-36610=203390 руб.

240000*18/188=36610руб.

 

Суммы налога отражается по Дт 19, списав с Кт этого счета в  ДТ 68/НДС по мере оплаты приобретенных МЦ.

Ткань, приобретенная швейной  фабрикой, оплачена в полной сумме  и списана на производство продукции.

2)

 

Дт	Кт	∑
20	10	203390
68/НДС	19	36610

 

 

Суммы налога фактического получения от покупателя за реализуемые  им ТРУ отражается по Кт 68/НДС и Дт счетов учета реализации.

На расчетный счет швейной  фабрики поступила выручка за проданные костюмы в сумме 670000 руб. в том числе НДС

3)

 

 

Дт	Кт	∑
51	91/выр.	670000
91/выр.	68/НДС	102203

670000*18/118=102203 руб.

 

 

 

 

 

 

 

НДС (б-т)=НДС (нач) - НДС (упл)

 

НДС(б-т)=65593

 

 

 

 

 

 

 

Основные требования для получения  налогового вычета

1. Приобретенные ТМЦ должны быть оплачены
2. Наличие счета-фактуры обязательно

 

 

Особенности применения налоговых  вычетов

1. По нормируемым расходы

По нормированным расходам таким как : расходы на реализацию предстоящие расходы, суточные, НДС принимается к вычету только с нормы расходов, если расходы превышают норму то НДС к вычету не принимается и проплачивает его за счет собственных средств предприятия.

2. Если предприятие приобретает материальные ценности  для производственных нужд у населения ( закупка лука для мясокомбината), то суммы НДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимается.
3. Если предприятие производит продукцию не облагаемую НДС, но при этом закупает ТМЦ уплачивая НДС, то имеет право включить в состав расходов не только стоимость ТМЦ, но и НДС уплаченный при их покупки

 

СРОК УПЛАТЫ НДС И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

 

Уплатить  налог в бюджет вы должны равными  долями в течение трех месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого  месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 20-е число  месяца приходится на выходной или  нерабочий праздничный день, последним  днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Например, по итогам III квартала сумма исчисленного налога, отраженная в декларации, составляет 150 000 руб. Значит, уплачивать в бюджет НДС вы будете следующим образом:

- не позднее  20 октября - 50 000 руб.;

- не позднее  20 ноября - 50 000 руб.;

- не позднее  21 декабря - 50 000 руб. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

 

Определенную  к уплате по итогам квартала сумму  НДС вы делите на три равные части  и уплачиваете их в бюджет в  течение трех месяцев, следующих  за отчетным кварталом.

При этом вероятна ситуация, что разделить  общую сумму налога без остатка  невозможно. Тогда первый и второй платежи вы округляете до полных рублей в меньшую сторону, а последний - в большую. Такие разъяснения дали налоговые органы (Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 N 19-12/121393).

Представить в налоговый орган по месту  своего учета налоговую декларацию по НДС вы обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, представлять налоговые декларации по НДС вы должны ежеквартально. Так, по итогам I квартала вам следует  подать декларацию не позднее 20 апреля, по итогам II квартала - не позднее 20 июля, по итогам III квартала - не позднее 20 октября, а по итогам IV квартала - не позднее 20 января следующего за истекшим кварталом  года.

В тех случаях, когда последний  день срока уплаты налога или представления  декларации выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается  ближайший следующий за ним рабочий  день (ст. 6.1 НК РФ).