>    Существует 2 основных способов ведения налогового учета.

    1 способ.

1. если порядок налогового учета отдельных объектов или операций совпадает с бухучетом этих объектов или операций, то в расчет налогооблагаемой базы можно переносить данные из соответствующих бухгалтерских регистров.
2. если в регистрах бухучета содержится недостаточно информации или эта информация не позволяет определить налогооблагаемую базу по налогу в соответствии с требованиями 25 гл. НК РФ, то налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить применяемые регистры необходимыми реквизитами, т.е. данные для налогового учета можно формировать в бухгалтерском учете, но с «модернизацией» существующих регистров дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

         

       2 способ.

      Это ведение самостоятельных  аналитических регистров налогового  учета.

      Выбранный способ ведения налогового  учета утверждается в учетной  политике для целей налогообложения.

    Налоговый учет организуется не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам  и сборам: НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые  др., т.е. по тем налогам и сборам, налогооблагаемая база по которым не может быть определена по данным бухучета.

 
Учетная политика  организации  для целей налогообложения.

    С введением гл. 25 НК РФ фирма должна формировать две учетные политики: одну для целей бухгалтерского учета, другую для целей налогообложения.

    Учетную политику для целей бухгалтерского учета составляют, руководствуясь Положением «Учетная политика организации» /ПБУ 1/98/. Порядок же разработки учетной политики для целей налогообложения законодательно не утвержден. Основные требования к  учетной политике для целей налогообложения  сформулированы в  гл. 25 НК РФ.

    Учетные политики могут быть оформлены как  в виде отдельных документов, так  и в виде разделов общей учетной  политики фирмы.

    На  практике гораздо удобнее вести  две независимые учетные политики, особенно если фирма занимается несколькими  видами деятельности или осуществляет много различных операций.

    Обычно  учетная политика составляется главным  бухгалтером фирмы, а затем оформляется  и утверждается приказом руководителя данной фирмы.

    Изменения в учетной политике для целей  налогообложения фирма должна принять:

• либо с начала нового календарного года, если изменились применяемые методы учета;
• либо когда вступит в силу новое изменение законодательства о налогах и сборах;
• либо при осуществлении новых видов деятельности.

    Изменения, внесенные в учетную политику, должны быть обоснованными. Изменения  оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, т.е. приказом руководителя фирмы.

    Принятая  фирмой учетная политика применяется  в течение всего налогового периода.

    Вопрос  о структуре учетной политики для целей налогообложения фирма  решает самостоятельно. Обычно этот документ содержит три раздела:

1. Организационные моменты налогового учета;
2. Методы и способы налогообложения;
3. Регистры налогового учета.

    Первый  раздел учетной политики целесообразно начать с общих принципов построения налогового учета. Необходимо указать:

• службу, которая будет вести налоговый учет;
• ответственного за организацию налогового учета;
• ответственного за ведение налогового учета;
• способы ведения налогового учета;
• способы обработки первичных документов;
• способы формирования налоговых регистров;
• другие особенности организации налогового учета.

    Во  втором разделе учетной политики отражают те методы и способы ведения налогового учета, которые выбирает сама фирма. Те позиции налогового законодательства, которые устанавливают однозначную трактовку, в учетной политике отражать не следует. Этот раздел учетной политики для целей налогообложения рекомендуется вести по отдельным видам налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и некоторые другие налоги). В этом разделе необходимо отразить следующие элементы.

    Налог на прибыль:

• метод определения доходов и расходов;
• порядок списания стоимости сырья и материалов в производство;
• порядок списания стоимости товаров при их реализации;
• порядок начисления амортизации по основным средствам и НМА;
• порядок применения коэффициентов при начислении амортизации основных средств;
• порядок создания резервов;
• порядок определения нормативной величины процентов по кредитам и займам;
• перечень расходов, относящихся к прямым расходам;
• порядок списания прямых расходов на реализованную продукцию;
• порядок начисления и перечисления авансовых платежей по налогу;
• порядок начисления  и перечисления самого налога;
•   и другие элементы данного раздела, в зависимости от особенностей деятельности данной фирмы.

    В третьем разделе учетной политики фирма должна указать налоговые регистры, которые она использует, чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль и при необходимости приложить их в приложении к приказу об учетной политике для целей налогообложения.

    Налоговая учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения  ее соответствующим приказом руководителя фирмы.

    Утверждается  учетная политика на 1 год и сдается  в налоговую инспекцию по месту  нахождения фирмы. 
 
 
 

Практическая  часть

Краткая характеристика предприятия.

  ООО «Интерьер» занимается  изготовлением  шкафов-купе / основной вид деятельности/. Налог на прибыль платит ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. ООО «Интерьер» зарегистрирован  в налоговой инспекции по месту  нахождения и имеет ИНН 5261021893. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учетная политика для целей  налогообложения

ООО «Интерьер»

                                                 Приказ № 56

        «Об учетной политики для целей налогообложения на 2011 год.»

г. Н. Новгород                                                                                25 декабря 2011 года

       На основании положений гл. 25 НК РФ, других законодательных актов и нормативных документов в области налогообложения в целях обеспечения методического, организационного и технологического единства учетного процесса

Приказываю:

1. Утвердить,  прилагаемые положения по учетной  политике для целей налогообложения  (Приложение №1);

2. Утвердить  формы первичных учетных документов  для целей налогообложения, оформленные  в соответствии с законодательством  РФ и разработанные главным  бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №2);

3. Утвердить  формы аналитических регистров  налогового учета, разработанные  главным бухгалтером фирмы самостоятельно (Приложение №3);

4. Утвердить  перечень ОС,  амортизация по  которым включается в состав  прямых расходов (Приложение №4);

5.Утвердить перечень  профессий работников, заработная  плата которых включается в  состав прямых расходов (Приложение  №5);

6. Утвердить  перечень  расходов, включаемых в  прямые расходы и порядок их распределения (Приложение №6);

7. Ответственным  за организацию налогового учета  назначить главного бухгалтера фирмы Иванову А.Н.;

8. Контроль за  соблюдением учетной политики  для целей налогообложения возложить  на главного бухгалтера фирмы  Иванову А.Н. 
 
 

Генеральный директор                    /  Петров  Н.П./                                                                                                                                                                      
 

Приложение  № 1

ООО «Интерьер»

Положение по учетной политике для целей налогообложения:

1. Организационные моменты налогового учета
1. Налоговый учет ведется бухгалтерией фирмы;
2. Ответственным за организацию налогового учета назначен главный бухгалтер фирмы;
3. Для ведения налогового учета организовано отдельное рабочее место и введено в штатное расписание должность бухгалтера по налоговому учету;
4. Для подтверждения данных налогового учета применяются:

- первичные  учетные документы (включая бухгалтерские  справки), оформленные в соответствии  с Законодательством РФ;

- аналитические  регистры налогового учета, оформленные  в соответствии с требованием  гл. 25 НК РФ;

5.   В  налоговом учете используется  программа Excel, аналитические регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях

2. Методы и способы налогообложения
1. Налог на прибыль для целей налогообложения прибыли признаются по методу начисления;
2. Списание стоимости сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, при их использовании в производстве продукции, производится методом оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство (в части сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, приходящихся на производимую продукцию);
3. Списание стоимости покупных товаров «на сторону» производится методом оценки по средней себестоимости;
4. Амортизация по всем ОС, находящимся на балансе фирмы для целей налогообложения начисляется линейным методом;
5. Специальные коэффициенты, при начислении амортизации ОС не применяются;
6. Создаются резервы:

- предстоящих  расходов на оплату отпусков

      - на гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание

      - на обычный ремонт ОС;

7. Процент отчисления в резерв на оплату отпускных рассчитан исходя из плановой суммы расходов на оплату труда с учетом страховых взносов  и плановой суммы отпускных, с учетом страховых взносов на 2011 год и равен 9%:

 
 
 

Расчет: 

(180000,00 : 2000000,00) руб. * 100% = 9% 

    где 180000 – это планируемая  сумма отпускных с учетом страховых  взносов на  2010 год

200000 – планируемая  сумма расходов на оплату труда  с учетом страховых взносов  на 2010 год 

8. Доля затрат на гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание на 2010 год равна 0,03