Налоговая политика

Продолжение таблицы 

Окончание таблицы

      Ожидаемое введение с начала 2011 г. повышенных ставок страховых взносов (с 26 до 34%) сопровождалось опасениями увеличения скрытой оплаты труда, высказываемыми представителями общественных объединений предпринимателей, руководителями организаций малого и среднего бизнеса. Однако предварительные итоги 2011 г. показывают, что угроза наступления такого сценария не подтверждается. Поступления по НДФЛ возросли на 11,0% по сравнению с аналогичным периодом 2010 г.

      Высокие темпы прироста поступлений достигнуты по налогу на прибыль организаций (45,1%), по НДПИ (33,3%), по имущественным налогам (19,4%). Особо отметим, что незначительный по сравнению с другими налогами прирост поступлений по НДС (8,5%) сопровождается резким увеличением (в 2,4 раза) поступлений по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ. Эта тенденция в условиях укрепления рубля может стать устойчивой, обеспечивая существенную часть прироста поступлений по НДС в бюджетную систему.

      Таким образом, по результатам структурного анализа налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за январь ˗ сентябрь 2011 г. поступления по налогу на прибыль организаций занимают первое место в общей сумме налоговых поступлений, второе место принадлежит НДС и третье место ˗ НДПИ. Все три налога обеспечили две трети налоговых поступлений. Налог на доходы физических лиц занимает только четвёртую позицию.  
 

        2.3 Анализ налогового администрирования, как важнейшей составляющей налоговой политики в России 

      В системе приоритетов налоговой политики все более существенное значение приобретает эффективность администрирования бюджетных доходов как функции государства и его институтов власти и управления. Между тем не только проблема эффективности администрирования, но и само содержание этой категории еще недостаточно определены ни в финансовой теории, ни в финансово-налоговом законодательстве. Устранение этих пробелов необходимо как для формирования нормативно-инструментальной системы администрирования, так и для практики, в которой участвует большая совокупность субъектов администрирования, наделенных теми или иными полномочиями.

      В Налоговом кодексе РФ нельзя обнаружить определения понятия «администрирование». Вместе с тем, в бюджетных посланиях Президента РФ большое значение придается именно налоговому администрированию. К примеру, в бюджетном послании о бюджетной политике в 2008 – 2010 гг. отмечается, что в 2006 г. принят федеральный закон, призванный обеспечить повышение качества и объективности налогового администрирования, сделать его менее обременительным для налогоплательщиков.

      Налоговое администрирование можно определить как деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами. Цель налогового администрирования – наиболее эффективное функционирование налогового механизма и системы налоговых органов. Таким образом, налоговое администрирование отражает не только сугубо административно-принудительную функцию налогового аппарата, а трактуется как инструмент государственной деятельности и государственной политики. Эти аспекты целесообразно развить и в понятии «бюджетно-налоговое администрирование» [10, с. 37].

      Финансово ˗ экономическое содержание бюджетно-налогового администрирования является исходной основой раскрытия приоритетов и соответственно принципов бюджетно-налогового администрирования.

      Основные национальные приоритеты бюджетно ˗ налогового администрирования определяются условиями рыночной трансформации, экономическим ростом и необходимостью решать стратегические задачи обеспечения конкурентоспособности страны в условиях глобализации экономических, финансовых, торговых, демографических, политических отношений. К основным национальным приоритетам бюджетно-налогового администрирования, учитывая обозначенные объективные условия и стратегические задачи, относятся:

     – повышение эффективности бюджетно-налогового администрирования в формировании централизованного фонда финансовых ресурсов, аккумулируемых в казне государства и муниципальной бюджетной системе местного самоуправления;

     – сокращение масштабов уклонения от налогов субъектами хозяйствования так называемой ненаблюдаемой экономики;

     –  достижение усиления стимулирующих эффектов налоговой политики в отношении законопослушных налогоплательщиков и содействие общему повышению согласования интересов государства и отечественного предпринимательства;

     – обеспечение в процессе администрирования эффективной реализации функций финансов, особенно контрольной, и соответственно эффективности бюджетного и налогового контроля на стадии формирования ресурсов государства;

     –  реализация инструментами бюджетно-налогового администрирования социальной функции налогов в отношении физических лиц, активное содействие получения населением законодательно установленных налоговых льгот и социальных вычетов из налогооблагаемой базы с учетом социального положения, дифференциации, имущественного состояния и доходов граждан, новых направлений демографической политики;

     – защита средствами и инструментами бюджетно-налогового администрирования экспортно-импортных интересов государства, внутреннего рынка, отечественного производителя с учетом факторов и условий вступления России в ВТО;

     – выявление и обобщение в процессе практики бюджетно-налогового администрирования возможностей и конкретных рекомендаций по устранению недостатков и совершенствованию налогового и в целом бюджетно-финансового законодательства, правового механизма функционирования конкретных налогов, сборов, таможенных платежей, деятельности налоговых органов, администраторов бюджетных доходов, судебной системы.

        Исследование проблемы бюджетно-налогового администрирования позволяет раскрыть многие сложные и специфические аспекты деятельности налоговых и финансовых органов, государственных и ведомственных структур, законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления.

        Практика показывает, что в сфере налогового администрирования возникают определенные сложности и проблемы, причиной которых является несовершенство законодательства и возможность его неоднозначного толкования, недобросовестность налогоплательщиков, а также просчеты со стороны территориальных налоговых органов.

         Данный вывод основан уже и на определенном опыте работы нашей инспекции. Ведь кроме видов налогового контроля, с которыми нам приходилось сталкиваться, таких как камеральные и выездные налоговые проверки, есть еще и внутриведомственный контроль, осуществляемый МНС России и межрегиональными инспекциями по федеральным округам, – это комплексные и тематические проверки, а также выездные проверки (перепроверки) крупнейших налогоплательщиков. Причем, этот вид контроля осуществляется в постоянном режиме. Например, комплексные проверки управлений по вопросам налогового администрирования осуществляются раз в три года.

       Министерство пристально следит за соблюдением законодательства как со стороны налогоплательщиков, так и территориальных налоговых органов. Материалы внутриведомственных проверок рассматриваются Министерством и принимаются весьма жесткие меры реагирования.

         Совершенным административное управление в сфере налогов назвать нельзя, поскольку такие цели и задачи налоговой политики государства, как выравнивание условий налогообложения, снижение общего налогового бремени, упрощение налоговой системы, пока еще не воплощены в реальности. Связано это отчасти с тем, что органы государственной власти стараются адаптировать в нашей стране западные модели налоговых систем, часть которых основана на высоком обложении наемных работников и внедрении налога на добавленную стоимость. Но если в западных странах с таким эффектом готовы мириться, то общая сумма этих налогов делает неконкурентоспособными российских налогоплательщиков на внешнем и на российском рынках. Данные управленческие процессы ведут к снижению платежеспособного спроса. [14,c. 28].

       Таким образом, хотелось бы отметить, что налоговое администрирование выступает одним из элементов налоговой политики. Для успешного проведения налоговой политики государству необходима стройная система организационных мероприятий. Государство должно располагать достаточно надежным механизмом сбора налогов для того, чтобы получить ожидаемые средства в казну. Одним из главных составляющих в этом механизме является налоговое администрирование.