Налоговая политика

    Введение 

          Актуальность темы исследования. Важнейшей составной частью экономической политики страны является налоговая политика. В то же время она является тем рычагом, с помощью которого правительство оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения. С одной стороны, налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для правительственной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы); экономическое регулирование (т.е. налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью и осуществления определенных целей экономической политики); выравнивание доходов (т.е. с ее помощью перераспределяется национальный доход). С другой стороны, осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, предпринимательской и трудовой деятельности.

              Таким образом, актуальность выбранной темы определяется тем, что вопросы налогообложения приобрели приоритетное значение, как в России, так и за рубежом. Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что бюджетно-налоговая сфера является мощным инструментом  государственного воздействия на экономику. Именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа.

          Степень разработанности проблемы. Исследования теоретических, методологических и практических вопросов в области налоговой политики проводились многими учеными. Данным проблемам посвящен обширный круг научной и учебной литературы.

          В основе теоретического и практического исследования проблем сущности и функций налога, выступающего в качестве формы отражения роли государства в социально-экономической жизни общества, лежат работы выдающихся ученых зарубежной и отечественной экономической мысли: А. Вагнера, Т. Гоббса, Н. Канара, Дж. Кейнса, А. Лаффера, К. Маркса,  Д.С. Милля, Ш. Монтескье, В. Парето, У. Петти,  Д. Рикардо, П. Самуэльсона, А. Смита, Ж. Симонд де Сисмонди, И. М. Кулишера, В. Леонтьева, В. Н. Твердохлебова, Н. И. Тургенева, И. И. Янжула и др.

            Существенный вклад в изучение  сущности налоговой политики, её основных проблем,  а также  направлений совершенствования  внесли такие отечественные  ученые как  Д. Г. Черник, Т. Ф. Юткина, В. Г. Пансков, И. А. Майбуров,  А. В. Брызгалин, Г. Б. Поляк, А. Н. Романов, М. В.Романовский, А. В. Толкушкин, И. И. Кучеров и др.

              В то же время, несмотря на большое количество публикаций и исследований по данной теме,  недостаточно изучены многие вопросы, касающиеся нормативно-правовой базы налогообложения РФ, проблем налогового администрирования и т.д.

           Необходимость дальнейшей теоретической и методологической проработки проблем налоговой политики и их научно-практическая значимость в современных условиях обусловили выбор темы курсовой работы, постановку цели, задач, логику и структуру исследования.

       Целью курсовой работы является исследование теоретических основ и исторических предпосылок формирования и реализации налоговой политики, анализ реализации налоговой политики РФ на современном этапе и разработка рекомендаций по её совершенствованию.

      Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

         – исследовать сущность, цели и задачи налоговой политики;

         – рассмотреть механизм реализации налоговой политики;

         – изучить исторические предпосылки формирования и реализации налоговой политики;

          – исследовать нормативно - правовую базу налоговой политики в РФ;

           – провести анализ налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ;

          –  провести анализ налогового администрирования в РФ;

          – разработать рекомендации по совершенствованию законодательной базы налоговой политики;

           –   предложить пути повышения эффективности налоговой политики в области увеличения налоговых поступлений для бюджетов различного уровня;

          – разработать рекомендации по совершенствованию налогового администрирования в России с учётом использования зарубежного опыта.

      Объектом исследования данной курсовой работы выступают общественные отношения, связанные с формированием консолидированного бюджета Российской Федерации.

      Предметом  исследования  являются налоги и их роль в формировании бюджетов, а также основные направления налоговой политики РФ.                                                                                          

           Теоретической основой написания курсовой работы послужили нормативно – законодательные документы, литературные источники отечественных и зарубежных авторов, материалы периодической печати.

       Методологическую основу исследования составили методы системного, структурного, логического, сравнительного, факторного анализа и синтеза, методы наблюдения и др.

       Информационную базу исследования составили отчетно-аналитическая информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации,  информационные ресурсы сети Internet, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати. 
 
 

     1 Теоретические основы и исторические предпосылки формирования и реализации налоговой политики

     1.1 Налоговая политика: сущность, цели, задачи

     В настоящее время трудно выделить однозначное определение «налоговой политики». В Таблице 1.1  сгруппированы определения по трём основным подходам к характеристике данного термина. 

Таблица 1.1 – Характеристика категории «налоговая политика»

      По нашему мнению, все три подхода имеют свои достоинства и недостатки. Так, с точки зрения первого подхода, определения налоговой политики легко запоминаются и воспроизводятся, однако сфера применения налоговой политики ограничивается только областью налога. Более развёрнутые определения приведены во втором подходе. В нём также подчёркиваются  функциональные возможности и экономическая сущность налогов и указываются цели реализации налоговой политики. Недостатком же данного подхода является то, что акцент сделан лишь на фискальную функцию, остальные же функции игнорируются. Наконец, с точки зрения третьего подхода налоговая политика обладает высоким статусом, и определения налоговой политики наиболее исчерпывающие и богатые, однако мало чем отличаются друг от друга.

      Приведённые определения свидетельствуют о том, что налоговая политика является не только системой государственных действий в области налогов и налогообложения, но и частью всей экономической политики государства. Она отражает меру государственного вмешательства в экономику.

      Под субъектом налоговой политики понимается  носитель  прав  и обязанностей,   обладающий   налоговым  суверенитетом в пределах  

законодательно  установленных полномочий и имеющий  возможность воздействовать на объект налогообложения.

      В качестве объектов налоговой  политики выступают явления, предметы, процессы, на которые направлена  формируемая субъектом налоговая  политика.

      Под целями налоговой политики понимаются наиболее важные ориентиры, которые необходимо достигнуть субъекту в результате разработки и реализации налоговой политики. Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

      – участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

       – обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

       – обеспечение государственной политики регулирования доходов. [19, с. 31].

          Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

           – экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

            – социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

            – фискальные – повышение доходов государства;

          – Международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

           Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

           Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

         Таким образом, бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

      Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы налоговой политики:

       – принцип научной обоснованности (налоговая политика должна исходить из достоверных, подтверждённых логически и эмпирически сведений);

        – принцип определённости (налоговая политика должна быть определена программным документом стратегического характера и регулярными, содержательными документами тактического характера, имеющими нормативный характер);

        –  принцип оценки и учёта ожидаемых эффектов (выбор целей и основных средств налоговой политики должен формироваться на основе прогнозирования всех возможных результатов);