Налоговая декларация по налогу на прибыль

     Содержание

       Введение……………………………………………………………………………….3

     1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения налоговых платежей организации «Сорочинские КЭС»………………………………………………………….. 5

     2. Расчеты по налогу на прибыль на примере организации «Сорочинские КЭС»... 21

     2.1. Изменения в налогообложении прибыли с 2010………………………………21

     2.2. Порядок составления расчета  налоговой базы по налогу на прибыль……….26

     2.3. Исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль…………………..30

     3. Регистры налогового учета по налогу на прибыль……………………………….38

     4. Налоговая декларация по налогу на прибыль……………………………………51

     4.1. Состав и порядок представления декларации по налогу на прибыль……….51

     4.2. Заполнение новой декларации по налогу на прибыль………………………..52

     4.3. Заполнение налоговой декларации  по налогу на прибыль за 2009 год на примере организации «Сорочинские КЭС»………………………………………………… 56

       Заключение…………………………………………………………………………….67

          Список использованной литературы………………………………………………….71

     Приложения…………………………………………………………………………….71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

          Налоги  являются необходимым  звеном экономических  отношений  в обществе с момента  возникновения  государства.

          В системе налогов РФ одним  из наиболее значимых является  налог на прибыль. Данный налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и, прежде всего, набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным  законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики  при исчислении налога на прибыль  должны руководствоваться не действующим  прежде Законом Российской Федерации  от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль  предприятий и организаций", а  второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). 19 июля 2009 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон N 202-ФЗ).

     Этот  документ, в основном вносит изменения  в порядок исчисления налога на доходы  физических лиц, но он затрагивает и некоторые положения, касающиеся  налога на прибыль организаций.

     Однако  постоянное экспериментирование с  законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом  количестве издаваемых изменений и  дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.

     Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и  нарушения в данной области могут  повлечь за собой существенные последствия  для экономического субъекта. Также  актуальность темы подтверждается и  тем фактом, что налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место  после налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль  как экономической категории  и расчет данного вида налога на примере Сорочинского филиала ГУП «ОКЭС».

     Предметом исследования работы является налог  на прибыль, а за объект исследования берется Сорочинского филиала ГУП «ОКЭС, на примере которого и будет представлен сам расчет данного налога.

     Задачи:

• анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения налоговых платежей организации «Сорочинские КЭС»;
• рассчитать налог на прибыль на примере организации «Сорочинские КЭС»;
• рассмотреть изменения в налогообложении прибыли с 2010;
• разобрать порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль;
• исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
• разобрать заполнение регистров налогового учета по налогу на прибыль;
• рассмотреть состав и порядок представления декларации по налогу на прибыль;
•   заполнить новую декларацию по налогу на прибыль;
• заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2009 год на примере организации «Сорочинские КЭС»;
• рассмотреть ошибки, выявленные при расчете налога на прибыль;
• дать рекомендации по их недопущению.

     Теоретическая и методологическая база исследования: учебники, журналы, НК РФ, монографии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и движения налоговых платежей 

     Сорочинские коммунальные электрические сети являются филиалом ГУП «OKЭС», учрежденного комитетом по управлению госимуществом Оренбургской     области.

     Полное  наименование Филиала: Сорочинские коммунальные электрические сети.

     Сокращённое наименование: СКЭС.

     Филиал  является обособленным подразделением юридического лица, расположенным вне  места его нахождения и осуществляющим часть его функций.

     Филиал  имеет незаконченный баланс, расчётный  счёт и расчётные субсчета в учреждениях  банка по месту нахождения, печать со своим наименованием и наименованием ГУП «ОКЭС».

     Филиал  осуществляет свою деятельность от имени  ГУП «ОКЭС», которое несет ответственность  за его деятельность.

     Местонахождение Филиала: 461903, г. Сорочинск, ул. К.Маркса, д. №233.

     Размер  уставного фонда Филиала составляет 11013000 (одиннадцать миллионов тринадцать тысяч) рублей.

     Филиал  осуществляет следующие основные виды деятельности:

• деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;
• передача и распределение электроэнергии;
• монтаж технологического оборудования /электрических установок/; 
  пусконаладочные работы /электрических устройств/;
• ремонт силовых трансформаторов, электрических счётчиков;
• лабораторные электротехнические испытания и измерения;
• совершенствование эксплуатационной деятельности филиала электросетей;
• внешнеэкономическую деятельность;
• выполнение объёмов строительно-монтажных работ в соответствии 
  с намеченными планами, имеющимися источниками финансирования и в соответствии с Правилами строительства, выполнение проектных работ;
• изготовление железобетонных приставок, фундаментных блоков и плит перекрытия кабельных каналов;
• организацию подсобных хозяйств по производству, заготовке, пере 
  работке и реализации сельскохозяйственных продуктов растениеводства и животноводства, пушного звероводства и рыбного хозяйства на приобретенных или арендованных землях и водоёмах;
• оказание услуг населению по бытовому обслуживанию /ремонту 
  сложной техники, мебели, одежды, обуви и т.д./;
• оптовую, розничную и комиссионную торговлю промышленными и 
  продовольственными товарами через свои магазины по фиксированным договорным и свободным ценам, оказание консультационных услуг по своей компетенции;
• медицинские мероприятия по предупреждению и снижению заболеваемости,  улучшению  санитарно-гигиенических условий труда в 
  Филиале;
• приобретение и содержание для обслуживания своей деятельности 
  транспорта Филиала;
• эксплуатацию и содержание газовой котельной.

       Для учета доходов и расходов  в целях исчисления налога  на прибыль применяется метод начисления в соответствии со статьями 271 НК РФ.

     Начисление  амортизации по амортизируемому  имуществу производится линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствие со ст. 259 п.1 НК РФ.

     Представление налоговых деклараций, уплаты налога на прибыль производится по месту  нахождения организации. (см. Приложение 1)

     На  основе этой информации далее в работе будет рассмотрен расчет налога на прибыль в организации «Сорочинские коммунальные электрические сети»  за 2009 год и приведен порядок заполнения декларации за этот отчетный период.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем  выше уровень рентабельности, тем  эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой  сфере бизнеса.

     Основными источникам информации для анализа  являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложения 3, 5). Проведем анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (см. таблицу 1).  

     Таблица 1

     Основные  экономические показатели финансово-хозяйственной  деятельности

     организации «Сорочинские КЭС»