Лекции по "Налоговому администрированию"

 

Тема 4.  Налоговая  отчетность и особенности ее приема

1. Правила  предоставления налоговых форм

2. Необходимость  и значимость проведения камерального  контроля

1. Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, представляются в органы налоговой службы в установленные сроки. 

Датой представления налоговых форм в органы налоговой службы, за исключением налоговых регистров, в зависимости от способа их представления является:

- в явочном  порядке - дата приема органами  налоговой службы налоговой   отчетности и (или) заявления;

- по почте  заказным письмом с уведомлением:

для налоговой  отчетности - дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи;

для налогового заявления - дата получения органами налоговой службы;

в электронном  виде - дата принятия центральным узлом  системы приема и обработки налоговой отчетности органов налоговой службы, указанная в уведомлении.

Налоговая отчетность на бумажном носителе, сданная в  почтовую организацию или иную организацию  связи до двадцати четырех часов  последнего дня срока, для сдачи  налоговой отчетности, считается представленной в срок при наличии отметки времени и даты приема почтовой или иной организации связи.

Налоговая отчетность в электронном виде, представленная в органы налоговой службы посредством  электронных каналов связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, для сдачи налоговой отчетности, считается представленной в срок.

При представлении  налоговой отчетности в электронном  виде органы налоговой службы обязаны  не позднее двух рабочих дней с  момента принятия системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы направить налогоплательщику электронное уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности указанной системой.

Налоговые формы, за исключением налоговых регистров, считаются не представленными в  органы налоговой службы, если:

- не соответствуют  налоговым формам, установленным уполномоченным органом, или не указан или неверно указан код органа налоговой службы, или не указан или неверно указан идентификационный номер, или

не указан или  неверно указан налоговый период, или не указан вид налоговой отчетности, или нарушены требования относительно подписи и заверения налоговой  отчетности, или нарушена структура  электронного формата, установленная уполномоченным органом.

2. Камеральный контроль - контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

Камеральный контроль является составной частью системы  управления рисками.

Цель камерального контроля - предоставление налогоплательщику  права самостоятельного устранения нарушений в налоговой отчетности, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

Камеральный контроль проводится путем сопоставления  данных налоговой отчетности, имеющихся  в органах налоговой службы, между  собой, со сведениями иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также с данными, полученными из различных источников информации, по деятельности  налогоплательщика.

В случае выявления  нарушений по результатам камерального контроля оформляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений.

 

Тема 5.  Учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений

1. Перечень  информации, содержащейся на лицевых  счетах налогоплательщиков

2. Учет  начисленных сумм налогов и  других обязательных                               платежей в бюджет, обязательных  пенсионных взносов и социальных отчислений

3.  Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных  налогов и других обязательных  платежей в бюджет, обязательных  пенсионных взносов и социальных  отчислений 

4. Учет  пеней, штрафов

1. Учет исполнения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений осуществляется налоговым органом путем ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом включает:

- открытие лицевого  счета;

- последующее  отражение в лицевом счете  исчисленных, начисленных, уменьшенных,  уплаченных, зачтенных, возвращенных  сумм налога, другого обязательного  платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;

- закрытие лицевого  счета.

Исчисленной, уменьшенной  суммой налога, другого обязательного  платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, исчисленных:

- налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой  отчетности;

- налоговым  органом - по сведениям уполномоченных  государственных органов;

- уполномоченными  государственными органами.

Начисленной суммой налога, другого обязательного платежа в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений является сумма, включающая увеличение или уменьшение обязательств, начисленная органом налоговой службы:

- по результатам  налоговой проверки;

- по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) ведется по видам  налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным  пенсионным взносам и социальным отчислениям  в порядке и по формам, которые  установлены уполномоченным органом.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) ведется согласно единой бюджетной классификации.

Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) открывается по идентификационному номеру и ведется  по месту регистрационного учета  налогоплательщика.

Лицевой  счет открывается налогоплательщику (налоговому агенту) на начало текущего года или  на дату возникновения налогового обязательства, обязанности по перечислению обязательных  пенсионных взносов и уплате социальных отчислений с указанием сальдо расчетов, включающего сумму недоимки или переплаты. В случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента) недоимки или переплаты сальдо расчетов считается равным нулю.

2. Учет начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании уведомлений:

1) о результатах  налоговой проверки;

2) о начисленных  суммах налогов и других обязательных  платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;

3) об итогах  рассмотрения жалобы налогоплательщика  (налогового агента) на уведомление  о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

  Учет начисленной  суммы ведется в лицевом счете  с указанием даты завершения  налоговой проверки и с учетом  сроков для подачи жалобы.

  В случае  подачи жалобы начисленная сумма  в лицевом счете отражается  по дате и уровням подачи  жалобы налогоплательщика (налогового  агента), а также с учетом вынесенного  решения по результатам рассмотрения  жалобы.

  Начисленная  сумма отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с учетом приостановления сроков ее исполнения в период и сроки, предусмотренные для подачи и рассмотрения жалобы. Способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания к такой начисленной сумме не применяются.

  В случае, если налогоплательщиком (налоговым  агентом) по истечении срока  для подачи жалобы такая жалоба  не подана, в лицевом счете  налогоплательщика (налогового агента) проводится учетная запись по восстановлению начисленной суммы, по которой ранее были приостановлены сроки исполнения. При этом учет начисленной суммы ведется с отражением суммы в сальдо расчетов лицевого счета.

3. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисленных и возвращенных сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченных государственных органов:

- по уплате  налогов и других обязательных  платежей в бюджет, обязательных  пенсионных взносов и социальных  отчислений, пеней, штрафов; 

- по проведенным  зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;

- по проведенным  зачетам, возвратам превышения  суммы налога на добавленную  стоимость, относимого в зачет,  над суммой начисленного налога;

- по проведенным зачетам,  возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;

- по взысканным суммам налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога, в лицевом счете налогоплательщика сумма налога, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учетом графика его исполнения. На период изменения срока уплаты налога к налогоплательщику налоговым органом не применяются способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением начисления пени, и меры принудительного взыскания.

Отражение уплаченной суммы  налога и (или) другого обязательного  платежа в бюджет в иностранной  валюте производится в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте на основании платежных документов, представленных уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

4. Сумма пеней, начисленная  в размере и порядке, которые  установлены в Налоговом кодексе, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который она начислена.

Учет штрафов, наложенных за административные правонарушения в области налогообложения, а  также за нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, ведется на основании постановления о наложении административного взыскания.

Начисленные суммы штрафов отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым допущены нарушения.

Сальдо расчетов пеней, штрафов  по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям  исчисляется в порядке, установленном уполномоченным органом.

             

 

Тема 6.  Способы  обеспечения исполнения не  выполненного в срок налогового  обязательства

1. Обеспечения исполнения не  выполненного в срок налогового  обязательства

2. Пеня  на не уплаченную в срок  сумму налогов и других обязательных  платежей в бюджет

1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

- начислением  пеней на неуплаченную сумму  налогов и других обязательных  платежей в бюджет;

- приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;

- приостановлением  расходных операций по кассе  налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного  подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;

- ограничением  в распоряжении имуществом налогоплательщика  (налогового агента) - юридического  лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и адвоката.

Способы обеспечения  исполнения не выполненного в срок налогового обязательства.