Лекции по "Налоговому администрированию"

- невозможности  дальнейшего применения в связи  с технической неисправностью  контрольно-кассовой машины;

- исключения  контрольно-кассовой машины из  государственного реестра.

Для снятия контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе, за исключением компьютерных систем, налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговым заявлением о снятии с учета контрольно-кассовой машины:

- контрольно-кассовую  машину с установленной пломбой налогового органа;

 паспорт  завода-изготовителя контрольно-кассовой  машины;

- пронумерованные,  прошнурованные, заверенные подписью  руководителя и печатью налогового  органа книги учета наличных  денег и товарных чеков;

- регистрационную карточку контрольно-кассовой машины.

 Для снятия  с учета контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, налогоплательщик представляет  в налоговый орган налоговое  заявление о снятии с учета  контрольно-кассовой машины, регистрационную  карточку контрольно-кассовой машины и обеспечивает доступ к модулю «Рабочее место налогового инспектора».

При снятии с  учета контрольно-кассовой машины, являющейся компьютерной системой, должностное  лицо налогового органа снимает фискальный отчет и возвращает налогоплательщику регистрационную карточку с отметкой о снятии с учета контрольно-кассовой машины.

Фискальные  отчеты снимаются налоговыми органами в случаях:

- проведения  налоговых проверок;

- замены блока  фискальной памяти;

- снятия с  учета контрольно-кассовой машины;

- осуществления  ремонта контрольно-кассовой машины, требующего введение пароля доступа  к фискальной памяти;

- полного заполнения  книги учета наличных денег;

- утери (порчи)  книги учета наличных денег.

 

Тема 12.  Порядок  оказания помощи органами налоговой службы налогоплательщикам

1. Пропаганда  налогового законодательства органами  налоговой службы

2. Услуги  предоставляемые органами налоговой  службы и их особенность

1. Органы налоговой службы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам)  путем:

- пропаганды  налогового законодательства Республики  Казахстан;

- предоставления  программного обеспечения для  представления налоговой отчетности  в электронном виде с формированием  электронного платежного документа  по уплате налогов и других  обязательных платежей в бюджет;

- создания и  развития сети терминалов для  доступа налогоплательщика (налогового  агента) к просмотру состояния  готовности запрашиваемого им  документа;

- представления  сведений о порядке осуществления  расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

- создания и  развития сети центров для  работы с уведомлениями органов  налоговой службы;

- обеспечения  функционирования сайтов органов  налоговой службы;

- оказания содействия (кроме материального) в развитии  сети банкоматов и иных электронных устройств для уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисления обязательных пенсионных взносов.

 Пропаганда  налогового законодательства Республики  Казахстан имеет своей целью  повышение информированности налогоплательщиков (налоговых агентов) по налоговым вопросам, в том числе путем доведения до их сведения положений налогового законодательства Республики Казахстан, изменений и дополнений, внесенных в налоговое законодательство Республики Казахстан, а также информации по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.

Органы налоговой  службы осуществляют пропаганду налогового законодательства Республики Казахстан  путем проведения семинаров, заседаний, встреч с налогоплательщиками (налоговыми агентами), размещения информации с использованием средств массовой информации, информационных стендов, буклетов и иных печатных материалов, а также видео-, аудио- и других технических средств, применяемых для распространения информации, средств телефонной и сотовой связи.

2. Орган налоговой службы предоставляет налогоплательщику (налоговому агенту) программное обеспечение на бесплатной основе для представления налоговой отчетности в электронном виде.

Программное обеспечение  для представления налоговой  отчетности в электронном виде может предоставляться налогоплательщикам (налоговым агентам) на электронных носителях информации при явочном обращении в налоговый орган и (или) путем его размещения на сайте органов налоговой службы. Программное обеспечение для представления налоговой отчетности в электронном виде предоставляется с приложением инструктивного материала по установке программного обеспечения.

Программное обеспечение  предоставляет возможность для  формирования электронного платежного документа на уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Органы налоговой  службы обеспечивают развитие сети терминалов для предоставления налогоплательщикам (налоговым агентам) доступа к  просмотру состояния готовности запрашиваемого документа:

- справки об  отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

- выписки из  лицевого счета о состоянии  расчетов с бюджетом по исполнению  налогового обязательства.

Доступ к  просмотру состояния готовности запрашиваемого налогоплательщиком (налоговым агентом) документа предоставляется через терминалы, установленные в налоговых органах.

Доступ к  терминалам производится в рабочие  дни. 

Органы налоговой  службы представляют налогоплательщикам (налоговым агентам) сведения о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, включая сведения о порядке заполнения платежного документа, реквизитах, необходимых для заполнения платежного документа.

Органы налоговой  службы обеспечивают создание и развитие сети центров для работы с уведомлениями органов налоговой службы.

Оказание помощи указанными центрами производится через  выделенные телефонные линии, а также  непосредственно при явочном  обращении налогоплательщика (налогового агента) в налоговый орган.

Звонок по телефонной линии в центры для получения  информации производится на бесплатной основе.

Функционирование  центров осуществляется в рабочие  дни.

Органы налоговой  службы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам) в получении ими на бесплатной основе информации через сайты.

Оказание помощи по вопросам исполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогового обязательства  производится путем размещения на сайтах органов налоговой службы информационных и инструктивных материалов.

Функционирование  сайтов органов налоговой службы осуществляется круглосуточно без  выходных и праздничных дней.

Органы налоговой  службы распространяют информацию о  предоставляемой помощи налогоплательщикам (налоговым агентам) путем размещения информации:

- в офисах  налоговых органов;

- в средствах  массовой информации.

Тема 13.  Обжалование результатов налоговой  проверки и действий (бездействия) должностных  лиц органов налоговой  службы

1.Органы, рассматривающие жалобы налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомления о результатах налоговой проверки

2.  Вынесение решения по результатам  рассмотрения жалобы

1. Рассмотрение жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки производится вышестоящим органом налоговой службы.

Рассмотрение  жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах  налоговой проверки, проведенной  должностными лицами уполномоченного  органа, производится непосредственно уполномоченным органом.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах налоговой  проверки в суд.

Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление  о результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение тридцати рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

При этом копия  жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый  орган, проводивший налоговую проверку.

В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы вышестоящим  органом налоговой службы в качестве уважительной причины признается болезнь  физического лица, в отношении  которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).

Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в вышестоящий орган налоговой  службы, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании  своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения определенных сроков.

Жалоба налогоплательщика (налогового агента) подается в письменной форме.

В жалобе должны быть указаны:

1) дата подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента);

2) наименование  вышестоящего органа налоговой  службы, в который подается жалоба;

3) фамилия, имя  и отчество (при его наличии)  либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

4) идентификационный  номер; 

5) наименование  налогового органа, проводившего  налоговую проверку;

6) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и  доказательства, подтверждающие эти  обстоятельства;

7) перечень прилагаемых документов.

В жалобе могут  быть указаны и иные сведения, имеющие  значение для разрешения спора.

Жалоба подписывается  налогоплательщиком (налоговым агентом) либо лицом, являющимся его представителем.

1. Вышестоящий  орган налоговой службы отказывает в рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы с  пропуском срока обжалования; 

2) подачи жалобы  за налогоплательщика (налогового  агента) лицом, не являющимся его   представителем; 

3) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) искового  заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

Об отказе в  рассмотрении жалобы вышестоящий орган  налоговой службы в письменной форме  извещает налогоплательщика (налогового агента) в течение десяти рабочих дней с даты поступления жалобы или подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) иска в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

2. По окончании рассмотрения жалобы по существу вышестоящий орган налоговой службы выносит мотивированное решение в письменной форме и направляет или вручает его налогоплательщику (налоговому агенту), а копию направляет в налоговый орган, проводивший налоговую проверку.

По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки вышестоящим органом налоговой службы выносится одно из следующих решений:

1) оставить обжалуемое  уведомление о результатах налоговой  проверки без изменения, а жалобу  без удовлетворения;

2) отменить обжалуемое  уведомление о результатах налоговой проверки полностью или в части.

Срок рассмотрения жалобы приостанавливается в следующих  случаях:

1) проведения  дополнительной и повторной дополнительной  проверок - до их завершения;

2) направления  запроса в государственные органы  и юридическим лицам со стопроцентным участием государства, а также в компетентные органы иностранных государств  - до момента получения ответа.

О приостановлении  срока рассмотрения жалобы вышестоящий  орган налоговой службы в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) с указанием причин приостановления.

Подача жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) в вышестоящий орган налоговой  службы  или суд приостанавливает исполнение уведомления о результатах  налоговой проверки в обжалуемой части.

 

Тема 14.  Порядок  пересмотра решения по результатам  рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента)

1. Орган,  осуществляющий пересмотр решения  по результатам рассмотрения  жалобы налогоплательщика (налогового  агента)

2.  Порядок рассмотрения жалобы, направленной  в уполномоченный орган 

3. Порядок  обжалования действий (бездействия) должностных лиц органов налоговой службы