Бюджетирование, ориентированное на результаты: анализ мирового опыта и возможностей его распространения в России

2.1. Подготовка проекта  бюджета

2.1.1.Принципы  построения бюджета,  ориентированного на результат

 

     Формат  проекта бюджета, формируемого администрацией региона или муниципалитета, учреждения при БОР, существенно отличается от формата бюджета, составленного  по методу традиционного постатейного бюджетирования. В общем виде разница  между двумя методами бюджетирования представлена ниже:

 

Таблица 3

Формат  бюджета, составленного  по методу постатейного бюджетирования

 

Комитет по труду и социальной защите населения

 

Таблица 4

Формат  бюджета, ориентированного на результат

 

Комитет по труду и социальной защите населения

Программа «Дети-сироты»

Цель  программы: Обеспечение социальных и правовых гарантий профилактики социального сиротства, создание благоприятных условий для успешной реализации, реабилитации, укрепления здоровья и интеграции в общество детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

Тактическая задача 1.1. Внедрение в практику различных форм семейного устройства и воспитания детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, для создания воспитанникам условий проживания, приближенных к семейным

 

    Бюджет, ориентированный на результат, отражает взаимосвязь между величиной ассигнований, выделенных на реализацию программ, и результатами, которые, как ожидается, будут получены в ходе выполнения этих программ. При этом правильно составленный бюджет должен не просто показывать, какие цели должны быть достигнуты при определенном уровне финансирования, а дать возможность проследить взаимосвязь между ресурсами, затрачиваемыми на выполнение программы, мероприятиями, выполняемыми в рамках программы, продуктами и услугами, производимыми в ходе выполнения программы, и конечными результатами. Иными словами, логика построения бюджета, ориентированного на результат, следующая: учреждению необходимы ресурсы, достаточные для того, чтобы осуществить мероприятия, необходимые для получения продукта, который приведет к достижению результатов. 

 

Рисунок 1. Логика построения бюджета, ориентированного на результат

Ресурсы                   Мероприятия                     Продукт                    Результат

2.1.2.Включение  показателей результативности  бюджетных расходов в проект бюджета

 

      Прежде, чем перейти к выбору показателей  результативности для проекта бюджета, дадим определение основных терминов концепции БОР (см. таблицу 6).

Таблица 5

Показатели  результативности и  эффективности, используемые при БОР

 
 

     Как видно из таблицы, показатели мониторинга  реализации программ являются вполне конкретными величинами и характеристиками, с помощью которых производится количественное измерение затрат, непосредственного  результата произведенных затрат и конечных результатов от реализации программ.

     Выбор количественных и качественных показателей  социальной и экономической эффективности  является одним из самых важных и  в то же время самых сложных  моментов в БОР.

     Ключевое  значение показателей эффективности бюджетных расходов заключается в том, что эти показатели должны стать основой для оценки степени достижения намеченных целей, результативности и эффективности реализации программы. Неправильный выбор показателей и их последующее использование может привести к неэффективным управленческим решениям.

     Основные  рекомендации по выбору показателей  результативности бюджетных расходов сводятся к следующим:

• показатель должен соотноситься с целями и задачами исполнения программы / предоставления услуг;
• расчет показателя должен быть возможен на основе достоверной информации, полученной на регулярной основе;
• показатель не должен дублировать другие показатели;
• показатель должен быть удобным  для расчетов, анализа и использования в отчетах;
• показатель должен быть понятен пользователям.

     Сложность выбора показателей результативности бюджетных расходов  заключается  в том, что в мировой практике не сложилось единого, четкого понимания  этих терминов (особенно в отношении  понятий прямых результатов (outputs) и социальных результатов (outcomes)), нет общепринятого набора показателей, рекомендуемых для применения в той или иной сфере муниципального хозяйства. 

     Примеры показателей результативности и  эффективности приведены в таблице 7.

 
 
 
 

Таблица 6

     Показатели  результативности и  эффективности бюджетных  расходов, используемые при БОР

 

     Исследования, проведенные в странах ОЭСР, показали, что на практике большинство государственных  учреждений включают в бюджетную  документацию показатели и продукта, и социально-экономического результата. Только в 9% стран-респондентов не делается различие между показателями продукта и показателями социально-экономического эффекта (см. рис. 2).

 
 
 
 
 
 

Рисунок 2. Делается ли различие между показателями продукта и показателями социально-экономического результата в государственных учреждениях?

Источник: OECD Budgeting Database – Provisional 2002 Edition. PUMA/SBO(2002)5, p.79 (более подробно по странах см. приложение 5).

 

     В международной практике не сложилось  единых, стандартных требований или ограничений относительно того, каким именно образом должны быть представлены планы работы органов исполнительной власти, их проекты бюджета, структура расходов в соответствии с концепцией бюджетирования, ориентированного на результаты. Выбор того или иного варианта представления указанной информации во многом зависит от общих задач учреждения, особенностей его организационной структуры и прочих факторов. Тем не менее, можно выделить несколько общих принципов отражения информации об ожидаемых результатах в бюджетной документации при БОР (см. рис. 3).

 

Рисунок 3. Отражение в  бюджетной документации информации о показателях  результативности (страны ОЭСР, 1999-2001гг.)

Источник: OECD Budgeting Database – Provisional 2002 Edition. PUMA/SBO(2002)5, p.25 (более подробно информацию по странам см. приложение 5).

 

     Так, например, в США, план работы учреждений, как правило, имеет трехуровневую  структуру и включает:

• Общие цели, которые обычно представлены в виде показателей конечных результатов и описывают, каким образом учреждение будет выполнять свою миссию;
• Стратегические задачи, которые позволяют более детально определить степень достижения общих целей;
• Рабочие установки на год – определенные результаты, которые могут быть определены в количественном, качественном и временном выражении.

      В годовом бюджете, как правило, содержится информация о ресурсах по:

• учреждению в целом;
• Статьям бюджета в рамках учреждения;
• По отдельным видам деятельности, предусмотренным программами и финансируемым в рамках статей бюджета.