Теория экономического анализа

ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

                                               Содержание

Введение …………………………………………………………………………5

Глава 1. Научные основы экономического анализа ………………….…...6

     1.1. Экономический анализ как наука и практика ………………………….6

     1.2. Виды  экономического анализа …………………………………………8

     1.3. Принципы экономического анализа ………………………………….. 12

     Вопросы для самоконтроля ………………………………………………….14

     Тесты по теме ………………………………………………………………...14

Глава 2. Метод и методика экономического анализа …………………….16

     2.1. Метод  экономического анализа и его характерные черты……………16

     2.2. Методика экономического анализа ………………………………….…17

     2.3. Краткая характеристика технических приёмов (способов) анализа.…20 

     2.4. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей …23

     Вопросы для самоконтроля ………………………………………………….26

     Тесты по теме …………………………………………………………………27

Глава 3.  Информационное обеспечение экономического анализа ……...29

       3.1. Понятие об экономической информации и её значение ……………..29

       3.2. Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база

              анализа хозяйственной деятельности ………………………………...31

       3.3. Подготовка исходных данных для анализа….. ………………………33

       Вопросы для самоконтроля ………………………………………………...34

       Тесты по теме ……………………………………………………………….34

Глава 4. Способы обработки экономической информации  в анализе      

               Хозяйственной деятельности ……………………………………….36

       4.1. Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности ………….36 

4.2.Способы приведения  показателей в сопоставимый вид ……… …....37

4.3.     Использование относительных, средних величин и группировок в         анализе хозяйственной деятельности …………………………….…...40

4.4.      Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности …...…..43

4.5.      Способ табличного отражения аналитических данных …….…..…..44

Вопросы для самоконтроля ………………………………………………..46

Тесты по теме ……………………………………………………………….46

Глава 5. Способы измерения влияния факторов в детерминированном и

               стохастическом анализе ……………………………………………48

        5.1. Понятие факторного анализа…………………………………………48

        5.2. Виды факторных моделей и методы факторного моделирования…49

        5.3. Способы элиминирования ……………………………………………51

        5.4. Интегральный метод в анализе хозяйственной деятельности ……..58

        5.5. Способы изучения стохастических связей ………………………….58 

        Вопросы для самоконтроля ……………………………………………….60

        Тесты по теме ………………………………………………………………60

Глава 6.  Методика выявления резервов  в анализе хозяйственной

                деятельности …………………………………………………………63

         6.1. Общие положения …………………………………………………….63

6.2.           Принципы организации поиска и подсчета резервов ……………66

         6.3.  Методика определения и обоснования величины резервов ……... 67

Вопросы для самоконтроля  ………………………………………………71

Тесты по теме ……………………………………………………………...71

Решение тренировочных заданий …………………………………………...72

Тесты по дисциплине ………………………………………………………….73

Список рекомендованной литературы …………………………………….76

Глава 1. Научные основы экономического анализа

1.1.           Экономический анализ как наука и практика

    Изучение явлений природы и общественной жизни, составной частью которой является и экономическая деятельность человеческого общества, невозможно без анализа. Термин «анализ» происходит от греческого слова и в переводе означает разделяю, расчленяю.

     В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» - соединении ранее расчлененных элементов в единое целое, приобретающее,   как правило, новые возможности. Поэтому говоря об анализе, как правило, подразумевают и синтез.

    Анализ бывает математическим, физическим, химическим, статистическим, экономическим и т.п. То есть, экономический анализ это один из видов анализа.

     Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной  деятельности человека.

     Экономический анализ как одна из разновидностей анализа вообще представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений (выводов) и рекомендаций  экономического характера в отношении некоторого объекта (страны, рынка, предприятия, инвестиционного проекта, технологической линии, себестоимости, прибыль и т.д.).

   Под экономическим анализом в широком плане  понимают анализ в экономике как совокупности отношений, возникающих в процессе производства, обмена, распределения и потребления благ, от мирового хозяйства  до отдельных  звеньев экономики (предприятия, его подразделений и даже до отдельного рабочего места).

     В рамках общей экономической теории выделяют макро- и микроэкономику. Совокупность аналитических процедур в  рамках этих систем  называют соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом.

    Макроэкономический анализ исследует функционирование  национальных экономических систем на основе формирующихся макропропорций (объекты изучения: общий уровень цен, занятость, национальный продукт, государственный бюджет, рынки продуктов, труда и капитала и др.

     Макроэкономический анализ исследует поведение отдельных экономических закономерностей, и/или субъектов.

      Важнейшим субъектом рыночной экономики, ее первичным звеном является предприятие (фирма). Поэтому в рамках микроэкономического анализа выделяют анализ хозяйственной деятельности предприятия и  в  узком плане приравнивают экономический анализ к анализу хозяйственной деятельности.

     В этом плане экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности, анализ финансово-хозяйственной деятельности и пр.) заключается в глубоком и всестороннем изучении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ее объективной оценке, выявлении  закономерностей, тенденций развития, слабый мест и внутрихозяйственных объектов, обеспечении принятия оптимальных управленческих решений и контроля за их исполнением.

       Результаты деятельности  всех предприятий в конце концов получают отражение в народно-хозяйственных показателях. Поэтому макро- и микроанализы  взаимосвязаны между собой, методы их проведения должны быть сопоставимы, что не исключает наличия  своих особенностей на каждой ступени экономической иерархии.

   В данном учебном пособии, исходя из требований Государственного стандарта  образования РФ, теория экономического анализа рассматривается в рамках микроэкономического анализа, т.е. анализа  финансово-хозяйственной деятельности  коммерческого (пищевого) предприятия. Информационной базой такого анализа на 80-90% являются данные  системы бухгалтерского учета и отчетности, поэтому такой анализ с полным правом можно назвать  бухгалтерским анализом, или анализом хозяйственной  деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности.

    Тесная связь экономического анализа с современным бухгалтерским учетом позволяет рассматривать как единое целое.

     Экономический анализ  сложился в экономических исследованиях как самостоятельная  прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод и приемы  изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

    Экономический анализ  как прикладная наука имеет широкое практическое применение на практике: он  предшествует принятию управленческих решений, обосновывает их.

     Предметом экономического анализа в современных рыночных условиях является аналитическое обеспечение принятия управленческих решений.

     Областью экономического анализа   является хозяйственная деятельность предприятий и их подразделений.

    Объекты экономического анализа - это то на что направлен анализ. Ними являются:

     а)  маркетинговая деятельность;

     б) организационно-технический уровень и  другие условия производства;

     в)  использование материальных,  трудовых и финансовых ресурсов;

     г) себестоимость продукции;

     д) взаимосвязь объема продаж (производства), себестоимости и прибыли;

     е)  финансовой состояние предприятия;

     ж) финансовые результаты деятельности предприятия и др.

     Субъектом анализа является человек занимающийся аналитической работой (аналитик).

     Результатом экономического анализа должно быть не детальное описание объекта анализа (экономического процесса, явления), а заключение  о его состоянии  и рекомендации для принятия тех или иных управленческих решений, способствующих повышению эффективности работы предприятия.

При этом, экономический анализ не является панацеей от всех бед, он только помогает в принятии управленческих решений, обосновывает их.

     Результаты анализа носят приблизительный характер, так как то или иное экономическое явление (процесс) зависит от множества разнонаправленно действующих факторов. В ходе анализа учитываются не все факторы, а только основные и нет никакой гарантии, что аналитик выделил главные в данный момент факторы и совершенно правильно определил направление их действия.

     В экономическом анализе экономическое начало должно довлеть над инструментальным. Главное в экономическом анализе не  скурпулезная точность вычислений, а выявление тренда.(тенденции) в развитии того или иного экономического явления (процесса)  и  обеспечение своевременного принятия  решений препятствующих появлению или развитию негативной тенденции. 

     В условиях рыночной экономики  экономический анализ должен быть в конечном счете направлен на прогнозирование  перспектив деятельности предприятия, так как  главным является не оценка достигнутого, а  обеспечение принятия решения  о том, что необходимо еще сделать, чтобы повысить эффективность работы  предприятия и достичь намеченных стратегических целей вашего бизнеса.

1.2.           Виды экономического анализа

     Классификация  видов экономического анализа имеет значение для правильного понимания   его цели, задач, содержания, способов проведения.

    В основе классификации  лежат различные признаки в зависимости от  подхода к анализу, объектов анализа, задач, целей и т.д.

I. По отраслевому признаку различают:

1.      Межотраслевой анализ – теория экономического анализа, являющаяся теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях национальной экономики;

2.      Отраслевой экономический анализ – экономический анализ в отраслях (промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте, торговле и т.д.),  методика которого учитывает специфику отраслей. 

     Объективная необходимость отраслевого анализа хозяйственной деятельности обусловлена спецификой разных отраслей производства. Однако  все отрасли общественного производства тесно связаны между собой и имеют много общего. Это и вызвало объективную необходимость наличия межотраслевого анализа (теории экономического анализа).

      Теория экономического анализа раскрывает  наиболее  общие методологические черты и особенности анализа хозяйственной деятельности.

II. По функциональному признаку, роли и задачам которые экономический анализ выполняет выделяют:

1.      Финансовый анализ – это внутрихозяйственный и внешний анализ, проводимый с целью оценки финансового состояния предприятия и финансовых результатов его  деятельности на основе как конфиденциальной информации (в основном данных бухгалтерского учета и отчетности), так и открытой информации (в основном данных публичной бухгалтерской отчетности.  

     На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, поставщиками ресурсов, покупателями продукции, аудиторами, инвесторами, налоговыми органами и т.д.

2.      Управленческий анализ – это внутрихозяйственный производственный и внутрихозяйственный финансовый анализ, проводимый всеми службами предприятия на основе внутренней (конфиденциальной, закрытой) информации, с целью предоставления руководству данных, необходимых для планирования, контроля  и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он носит оперативный характер, результаты его являются коммерческой тайной.

3.      Технико-экономический анализ – это  составная часть управленческого анализа, его проводят технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.) в целях изучения взаимосвязи и взаимодействия  технических и экономических  и установления их влияния на  экономические результаты деятельности предприятия.