Теория экономического анализа

     В целях упорядочения все  многочисленные показатели системы показателей делятся на  восемь подсистем.

     1) показатели исходных условий деятельности предприятия. Они характеризуют производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда и т.д.;

     2) показатели использования средств производства ( среднегодовая стоимость ОПФ, фондовооруженность, фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость и др.);

     3) показатели использования предметов труда ( обеспеченность предприятия оборотными фондами, их оборачиваемость, материалоемкость, материалоотдача  и др.);

    4) показатели использования трудовых ресурсов ( показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их движения, показатели полноты использования рабочего времени, показатели эффективности использования труда – выработка и трудоемкость, показатели  целесообразности формирования и эффективности использования фонда оплаты труда);

      5)показатели производства и реализации продукции  (объемы валовой, товарной, реализованной продукции, структура продукции, ритмичность производства, показатель качества продукции и др.);

      6)  показатели  суммы затрат на производство   и    реализацию продукции;

      7) показатели финансовых результатов работы предприятия (прибыли, рентабельности);

     8) показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективности и интенсивности использования собственных и заемных средств.

   Таким образом, все показатели  хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которые необходимо учитывать в экономическом анализе.

     Вопросы для самоконтроля.

1.      На каких принципах и законах диалектики основана методология экономического анализа?

2.      На какие группы подразделяются методы экономического анализа и какой метод к какой группе относят?

3.      Какие технические приемы (способы) экономического анализа Вы знаете и чем обуславливается применение того или иного способа на практике?

4.      Какие элементы методики экономического анализа выделяют и  содержание рабочих этапов АХД?

5.      Какова последовательность проведения финансового и управленческого анализа?

6.      Дайте краткую характеристику способу сравнения, охарактеризуйте основные виды сравнений в АХД.

7.      Балансовый способ в АХД.

8.      Дайте краткую характеристику способам экспертных оценок.

9.      Сущность детерминированного факторного анализа и краткая характеристика применяемых способов его.

10. Обоснуйте необходимость применения системы показателей  для проведения АХД, кто ее разрабатывает,  какие требования предъявляются к системе показателей?

11. Охарактеризуйте принципы построения системы показателей для экономического анализа.

12. Какова классификация экономических показателей и содержание подсистем  системы показателей?

Тесты по теме.

1. Методом экономического анализа является:

    а) сравнение;

    б)  детерминированный факторный анализ;

    в) индексный метод;

    г) метод диалектики.

2.Методика экономического анализа это:

    а)  общий подход к исследованию объекта анализа;

    б)  совокупность методов и подходов к АХД предприятия;

    в) все вышеперечисленное.

3. К инструментарию экономического анализа относят:

    а)  технические приемы (способы) анализа;

    б)  математический аппарат;

    в) экспертные оценки.

4. К формализованным методам относят:

    а) методы основанные на строгих аналитических зависимостях;

    б) методы основанные на  логике;

    в) все вышеперечисленное.

5 .Моду и медиану относят к:

а) приемам детализации;

б) методу экспертных оценок;

в) к средним величинам.

6. Построение аналитических таблиц относят к:

    а) формализованным методам;

    б) неформализованным методам;

    в) к графическому методу.

7.  Самым точным способом детерминированного факторного анализа является:

    а) интегральный метод;

    б) логарифмический метод;

    в) меток цепных подстановок;

    г) индексный метод.

8.Система показателей для экономического анализа регламентируется:

    а) централизованно на уровне государства;

    б) на отраслевом уровне;

    в) создается самим аналитиком.

Глава 3. Информационное обеспечение экономического анализа

3.1. Понятие об экономической информации и её значение

     Информация (от латинского informatio) – разъяснение, осведомление, изложение.

     Под информацией обычно понимают упорядоченные сообщения о процессах и явлениях, происходящих во внешнем мире; совокупность каких-либо знаний, данных, но не любых данных, а лишь тех, которые раскрывают объект с неизвестной стороны.

    Экономический анализ базируется в основном на использовании экономической информации.

     Экономическая информация – это совокупность сведений, характеризующих экономическую сторону производства и являющихся объектом хранения, передачи и преобразования.

    Кроме экономической информации в анализе используют  техническую и технологическую информацию, информацию об организации производства и труда, а также социальные, психологические и правовые данные об управляемом объекте.

     Объектом зарождения или предметом отображения экономической информации является прежде всего сфера материального производства.

     Принципы создания рационального потока информации:

      выявление информационных потребностей и способов  наиболее эффективного их удовлетворения;

      объективность отражения процессов производства, обращения, распределения и потребления природных, трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

      единство информации, поступающей из различных источников;

      устранение дублирования в первичной информации;

      оперативность информации;

      максимальное использование возможностей современных компьютерных технологий;

      обеспечение возможного ограничения объема первичной информации и повышение  интенсивности ее использования;

     На получение, обработку и хранение информации расходуется труд и значительные материальные средства. В связи с этим любая общественно полезная информация, в том числе и экономическая, характеризуется стоимостью.

     Управление хозяйственной деятельностью предприятий предполагает принятие решений. Информация служит средством процессов управления. Её цель – устранение неопределенности.

     Различают:

1)     данные, полученные в результате фиксации тем или иным способом изменений в процессах и явлениях;

2)     информацию, накапливаемую путем соответствующей обработки данных.

    С позиций объективности отражения действительности  различают достоверную и недостоверную информацию. По признаку насыщенности информация подразделяется на недостаточную, достаточную и избыточную. Делят информацию на  полезную и бесполезную, по применяемости – постоянную и переменную, по влиянию на источник информации - активную и пассивную, по стадиям образования различают первичную и вторичную (производную) информацию, на внутреннюю и внешнюю информацию и т.д.

     По функциям в процессе управления экономическая информация  подразделяется на информацию по конструкторской и технологической подготовке производства, плановую, учетную и внеучетную информацию.

     К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

     К источникам информации учетного характера относят все данные , которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности, первичная учетная документация.

    Ведущая роль в информационном обеспечении экономического анализа принадлежит бухгалтерскому  учету и отчетности, дающим более 70% информации для анализа.

     Однако все виды хозяйственного учета взаимосвязаны. Эта взаимосвязь заключается в том, что данные оперативного учета используются в бухгалтерском и статистическом учете, а данные бухгалтерского учета – в статистическом.

      Особым, важнейшим видом информации является отчетность.

     К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее, в том числе:

      официальные документы, которыми обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности (Законы государства, Указы Президента, Постановления правительства, приказы и распоряжения  руководителей предприятия и вышестоящих органов управления, акты ревизий проверок и т.п.);

      хозяйственно-правовые документы (договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации и т.п.);

      решения общих собраний коллектива предприятия, его представителей, подразделений;

      материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации (Интернет, радио, телевидение, газеты, журналы, информационные бюллетени и т.д.);

      техническая и технологическая документация;

      материалы специальных обследования состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, видеосъемка, фотография и т.п.);

      устная информация, полученная во время деловых встреч с членами своего коллектива или представителями других предприятий

   К информации  для экономического анализа предъявляется ряд требований.

Это аналитичность информации, её объективность, единство, оперативность, рациональность, соответствие потребностям АХД, достоверность, сопоставимость.

    Остановимся на  основном источнике информации для экономического анализа – на бухгалтерском учете и отчетности

3.2. Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база АХД

     Экономический анализ деятельности предприятий возник и развивался как анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности, но постепенно вышел из рамок материалов, ограниченных бухгалтерскими сведениями. Однако основой для анализа по-прежнему остается бухгалтерская информации, в основном данные бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности называют классической формой анализа (финансового анализа), но данные системного бухгалтерского учета позволяют углубить содержание анализа в его классической форме.

    Бухгалтерская отчетность как бы венчает бухгалтерский учет, подводит его итоги за определенный (отчетный) период.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с нормативными требованиями  составляется ежемесячно  и представляется в установленном порядке ежеквартально или ежегодно по соответствующим адресам (учредителям, в статистические и налоговые органы).

     Бухгалтерская отчетность включает:

      бухгалтерский баланс (форма №1);

      отчет о прибылях и убытках (форма №2);

      отчет об изменениях капитала (форма №3);

      отчет о движении денежных средств (форма №4);

      приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

      отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

      пояснительную записку к годовой бухгалтерской отчетности;

      аудиторское заключение , подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, если оно  в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

    Правильно составленная бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия, финансовых результатах его деятельности и об изменениях в имущественном и финансовом состоянии положении хозяйствующего субъекта.