Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2013 в 19:59, дипломная работа

Описание работы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана,учёта,отчётности). Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются финансовый и управленческий анализы.

Работа содержит 1 файл

финансово-экономический анализrd (4).docx

— 102.07 Кб (Скачать)

1. Теоретические аспекты  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия 

 

1.1 Сущность, принципы, виды  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности – это системное, комплексное  изучение, измерение и обобщение  влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки  определённых источников информации (показателей  плана,учёта,отчётности). Составляющими  анализа финансово-хозяйственной  деятельности являются финансовый и  управленческий анализы.

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения  и последующего изучения всех его  сторон и составляющих частей, обнаружения  основы, связывающей все части  в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой принятия решений на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия  и делаются прогнозы на будущее и  на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности, разрабатываются процедуры  контроля за их исполнением.

На ход хозяйственных  процессов оказывает влияние  множество факторов объективного и  субъективного характера. Все эти  факторы в процессе анализа финансово-хозяйственной  деятельности необходимо тщательно  изучать.

Для отражения полной картины  состояния предприятия важны  не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности предприятия. Их анализ – важная часть  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Таким образом, на предприятии анализу необходимо подвергать не только производственную и финансовую сферу, но и юридические, социальные и экологические аспекты.

Задача анализа финансово-хозяйственной  деятельности – оценка результатов  хозяйственной деятельности, выявление  факторов, обусловивших успехи и неудачи  в анализируемом периоде, а также  планирование и прогнозирование  деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и  статистического учета в различных  единицах измерения.

Содержанием анализа финансово-хозяйственной  деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации и функциональности анализируемого объекта хозяйствования с целью  принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления  слабых мест и внутрихозяйственных  резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные  перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной  области хозяйствования. Основное направление  анализа: от сложного комплекса –  к составляющим его элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат достигнут  и к чему он приведет в дальнейшем.

Основными принципами анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

1. конкретность - анализ основывается  на реальных данных, результаты  его получают конкретное количественное  выражение;

2. комплексность - всестороннее  изучение экономического явления  или процесса с целью объективной  его оценки;

3. системность - изучение  экономических явлений во взаимосвязи  друг с другом, а не изолированно;

4.регулярность - анализ следует  проводить постоянно через заранее  определенные промежутки времени,  а не от случая к случаю;

5.объективность-критическое  и беспристрастное изучение экономических  явлений, выработка обоснованных  выводов;

6. действенность - пригодность  результатов анализа для использования  в практических целях, для повышения  результативности производственной  деятельности;

7. экономичность - затраты,  связанные с проведением анализа,  должны быть существенно меньше  того экономического эффекта,  который будет получен в результате  его проведения;

8. сопоставимость - данные  и результаты анализа должны  быть легко сопоставимы друг  с другом, а при регулярном  проведении аналитических процедур  должна соблюдаться преемственность  результатов;

9. научность - при проведении  анализа следует руководствоваться  научно обоснованными методиками  и процедурами.

Финансовый анализ в системе  управления финансами предприятия  в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации  и использования информации финансового  характера, имеющий целью:

- оценить текущее и  перспективное имущественное и  финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и  целесообразные темпы развития  предприятия с позиции их финансового  обеспечения;

- выявить доступные источники  средств и оценить возможность  и целесообразность их мобилизации;

-  спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.

Для успешной деятельности предприятия  в будущем гораздо важнее перспективный  анализ, который направлен в будущее  и служит для исследования возможных  вариантов развития предприятия  и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать  существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в  будущем, а также степень этого  влияния.

Классификация видов анализа  финансово-хозяйственной деятельности представлена в таблице 1 [4,16].

Таблица 1 - Классификация  видов анализа финансово-хозяйственной  деятельности хозяйствующих субъектов

Признак классификации

Вид анализа

По функциям управления

Уровень информационного обеспечения

- внутренний управленческий анализ

- внешний финансовый анализ

Содержание процесса управления

- перспективный (предварительный)  анализ

- ретроспективный (последующий)  анализ

- оперативный анализ

- итоговый (заключительный) анализ

Характер объектов управления

- анализ стадий расширенного воспроизводства

- отраслевой анализ

- анализ ведомств и предприятий

-анализ составных элементов  производства и производственных  отношений

Прочие виды классификации

Субъекты анализа

- анализ по заданию руководства  и экономических служб

- анализ по заданию собственников  и органов управления

Периодичность

- годовой анализ

- квартальный анализ

- месячный анализ

- декадный анализ

-ежедневный анализ

Содержание и полнота изучаемых  вопросов

- полный анализ

- локальный анализ

- тематический анализ

Методы изучения объекта

- комплектный анализ

- системный анализ

- сравнительный анализ

- сплошной анализ

- выборочный анализ

Степень автоматизации работ

- анализ с использованием ПЭВМ

- анализ без применения ПЭВМ


С точки зрения направленности анализа, финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени, следует  выделить два главных аспекта  – ретроспективный и перспективный. Ретроспективный анализ направлен  в прошлое и имеет дело с  уже имевшими место фактами и  результатами.

Для успешной деятельности предприятия  в будущем гораздо важнее перспективный  анализ, который направлен в будущее  и служит для исследования возможных  вариантов развития предприятия  и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать  существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в  будущем, а также степень этого  влияния.

Сведения, полученные по результатам  перспективного анализа, носят вероятностный  характер, и чем дальше в будущее  уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможный значений исследуемых  характеристик. Однако без такого прогнозирования  невозможно представить себе ни оперативное  и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Различия между оперативным, тактическим и стратегическим анализом определяются сроками прогнозирования  результатов и особенностями  хозяйственной деятельности предприятия. Контроль текущей деятельности выполняется  в рамках оперативного анализа. Анализ в краткосрочной перспективе  является тактическим, а долгосрочное прогнозирование – стратегическим анализом.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть более или менее развернутым, углубленным или наоборот, экспресс-анализом. Анализу может подвергаться какое-то одно направление деятельности (например, анализ размещения и особенностей функционирования сбытовой сети или анализ денежных или иных расчетов предприятия) –  в этом случае анализ будет тематическим. Если же в сферу интересов аналитической  группы входит все предприятие как  комплекс, тогда такой анализ следует  называть комплексным.

В ряде случаев анализируются  специальные аспекты деятельности предприятий, и тогда терминология, касающаяся видов анализа, отражает природу анализируемых аспектов: инвестиционный анализ подразумевает  разработку и оценку инвестиционных программ предприятия, в рамках маркетингового анализа проводится изучение рынков сбыта производимой продукции и  т.д..

1.2 Методы анализа финансово-хозяйственной  деятельности

Методом экономического анализа  является способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных  и финансовых процессов и явлений  в их взаимосвязи и взаимосвязанности [11,5-7].

Характерными особенностями  метода экономического анализа являются:

- использование системы  аналитических показателей, всестороннее  характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность организации;

- изучение причин изменения  этих показателей;

- выявление и измерение  причинно-следственных связей между  ними.

Методика анализа –  это система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода.

В совокупности метод и  методика представляют собой методологическую основу экономического анализа.

Все аналитические методы можно сгруппировать в две  большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные).

К качественным (неформализованным, логическим) методам относят аналитические  приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального  опыта аналитика, на профессиональной интуиции. К ним относятся:

- метод сравнения;

- метод построения систем  аналитических таблиц;

- метод построения систем  аналитических показателей;

- метод экспертных оценок;

- метод сценариев;

- психологические и морфологические  методы и т.п.

Количественные (формализованные) методы– это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить довольно точный результат  или несколько результатов для  дальнейшего выбора верного с  помощью уже логических методов.

Количественные методы можно  разделить на: бухгалтерские, статистические, классические метода анализа, экономико-математические и т.д.

Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и логические, и формализованные). Но к наиболее часто используемым методам финансового анализа  относятся:

1) метод абсолютных, относительных  и средних величин;

2) метод сравнения;

3) вертикальный анализ;

4)горизонтальный анализ;

5) трендовый анализ;

6) факторный анализ;

7) анализ с помощью финансовых  коэффициентов;

8) метод экспертных оценок;

9) метод детализации;

10) метод построения дерева  решений.

В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или  иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления (совокупности). Эта информация, как правило, представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними. Многообразная характеристика всех сторон исследуемых экономических  процессов и явлений может  быть дана лишь с помощью всех видов  обобщающих показателей. Вместе с тем, каждый вид показателей имеет  определенное значение и занимает важное место в аналитическом процессе.

1) Метод абсолютных величин  характеризуют численность, объем  (размер) изучаемого процесса. Абсолютные  величины всегда имеют какую-нибудь  единицу измерения: натуральную,  условно-натуральную, стоимостную  (денежную).

Натуральные единицы измерения  применяют в тех случаях, когда  единица измерения соответствует  потребительским свойствам продукта. Например, производство ткани оценивается  в метрах, сельскохозяйственной продукции  – в центнерах и тоннах, то, что касается электрической энергии, измеряется в киловаттах и т.д. .

Натуральные показатели могут  быть и составными. Например, отработанное рабочими и служащими время учитывается  в человеко-днях и человеко-часах, а грузооборот автотранспорта –  в тонно-километрах и т.д.

Информация о работе Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия