Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Марта 2013 в 19:59, дипломная работа
Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана,учёта,отчётности). Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются финансовый и управленческий анализы.
1. Теоретические аспекты
анализа финансово-
1.1 Сущность, принципы, виды
анализа финансово-
Анализ финансово-
С научной точки зрения
анализ есть выделение сущности процесса
или явления путем определения
и последующего изучения всех его
сторон и составляющих частей, обнаружения
основы, связывающей все части
в единое целое, и построение на этой
основе закономерностей его развития.
Анализ финансово-хозяйственной
На ход хозяйственных
процессов оказывает влияние
множество факторов объективного и
субъективного характера. Все эти
факторы в процессе анализа финансово-
Для отражения полной картины
состояния предприятия важны
не только количественные, но и качественные
характеристики его деловой активности
предприятия. Их анализ – важная часть
анализа финансово-
Задача анализа финансово-
Содержанием анализа финансово-
Анализ должен представлять
собой комплексное исследование
действия внешних и внутренних, рыночных
и производственных факторов на количество
и качество производимой предприятием
продукции, финансовые показатели работы
предприятия и указывать
Основными принципами анализа
финансово-хозяйственной
1. конкретность - анализ основывается
на реальных данных, результаты
его получают конкретное
2. комплексность - всестороннее
изучение экономического
3. системность - изучение
экономических явлений во
4.регулярность - анализ следует
проводить постоянно через
5.объективность-критическое
и беспристрастное изучение
6. действенность - пригодность
результатов анализа для
7. экономичность - затраты,
связанные с проведением
8. сопоставимость - данные
и результаты анализа должны
быть легко сопоставимы друг
с другом, а при регулярном
проведении аналитических
9. научность - при проведении
анализа следует
Финансовый анализ в системе управления финансами предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:
- оценить текущее и
перспективное имущественное и
финансовое состояние
- оценить возможные и
целесообразные темпы развития
предприятия с позиции их
- выявить доступные источники
средств и оценить возможность
и целесообразность их
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капитала.
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.
Классификация видов анализа
финансово-хозяйственной
Таблица 1 - Классификация
видов анализа финансово-
Признак классификации |
Вид анализа |
По функциям управления | |
Уровень информационного обеспечения |
- внутренний управленческий - внешний финансовый анализ |
Содержание процесса управления |
- перспективный ( - ретроспективный (последующий) анализ - оперативный анализ - итоговый (заключительный) анализ |
Характер объектов управления |
- анализ стадий расширенного - отраслевой анализ - анализ ведомств и предприятий -анализ составных элементов
производства и |
Прочие виды классификации | |
Субъекты анализа |
- анализ по заданию руководства и экономических служб - анализ по заданию |
Периодичность |
- годовой анализ - квартальный анализ - месячный анализ - декадный анализ -ежедневный анализ |
Содержание и полнота |
- полный анализ - локальный анализ - тематический анализ |
Методы изучения объекта |
- комплектный анализ - системный анализ - сравнительный анализ - сплошной анализ - выборочный анализ |
Степень автоматизации работ |
- анализ с использованием ПЭВМ - анализ без применения ПЭВМ |
С точки зрения направленности
анализа, финансово-хозяйственной
Для успешной деятельности предприятия в будущем гораздо важнее перспективный анализ, который направлен в будущее и служит для исследования возможных вариантов развития предприятия и выработки методов достижения наиболее желательных результатов. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, которые будут оказывать существенное влияние на деятельность предприятия и ее результаты в будущем, а также степень этого влияния.
Сведения, полученные по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, и чем дальше в будущее уходит горизонт прогноза, тем больше разброс возможный значений исследуемых характеристик. Однако без такого прогнозирования невозможно представить себе ни оперативное и тактическое, ни стратегическое планирование деятельности хозяйствующего субъекта.
Различия между оперативным,
тактическим и стратегическим анализом
определяются сроками прогнозирования
результатов и особенностями
хозяйственной деятельности предприятия.
Контроль текущей деятельности выполняется
в рамках оперативного анализа. Анализ
в краткосрочной перспективе
является тактическим, а долгосрочное
прогнозирование –
Анализ финансово-
В ряде случаев анализируются
специальные аспекты
1.2 Методы анализа финансово-
Методом экономического анализа
является способ познания, путь исследования
своего предмета, то есть хозяйственных
и финансовых процессов и явлений
в их взаимосвязи и
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
- использование системы
аналитических показателей,
- изучение причин изменения этих показателей;
- выявление и измерение
причинно-следственных связей
Методика анализа –
это система правил и требований,
гарантирующих эффективное
В совокупности метод и методика представляют собой методологическую основу экономического анализа.
Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные).
К качественным (неформализованным,
логическим) методам относят аналитические
приемы и способы, основанные на логическом
мышлении, на использовании
- метод сравнения;
- метод построения систем аналитических таблиц;
- метод построения систем аналитических показателей;
- метод экспертных оценок;
- метод сценариев;
- психологические и
Количественные (формализованные) методы– это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить довольно точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью уже логических методов.
Количественные методы можно разделить на: бухгалтерские, статистические, классические метода анализа, экономико-математические и т.д.
Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и логические, и формализованные). Но к наиболее часто используемым методам финансового анализа относятся:
1) метод абсолютных, относительных и средних величин;
2) метод сравнения;
3) вертикальный анализ;
4)горизонтальный анализ;
5) трендовый анализ;
6) факторный анализ;
7) анализ с помощью финансовых коэффициентов;
8) метод экспертных оценок;
9) метод детализации;
10) метод построения дерева решений.
В процессе сбора данных получают
информацию о значениях тех или
иных признаков, характеризующих каждую
единицу, каждый элемент исследуемого
процесса или явления (совокупности).
Эта информация, как правило, представлена
в виде показателей. Обобщающие показатели
могут быть абсолютными, относительными
и средними. Многообразная характеристика
всех сторон исследуемых экономических
процессов и явлений может
быть дана лишь с помощью всех видов
обобщающих показателей. Вместе с тем,
каждый вид показателей имеет
определенное значение и занимает важное
место в аналитическом
1) Метод абсолютных величин
характеризуют численность,
Натуральные единицы измерения
применяют в тех случаях, когда
единица измерения
Натуральные показатели могут быть и составными. Например, отработанное рабочими и служащими время учитывается в человеко-днях и человеко-часах, а грузооборот автотранспорта – в тонно-километрах и т.д.
Информация о работе Теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия