Совершенствования финансового планирования МУП «Горводоканал» на основе использования бюджетирования

     П = Р + Ок – Он      (1.2) 

     Содержание  метода оптимизации плановых решений  состоит в разработке нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.

     Существует  два направления выбора хозяйственных  вариантов:

• если даны ресурсы, то стремятся получить наилучший результат их использования;
• если дан результат, то пытаются свести к минимуму расход ресурсов.

     Выбор производиться по определенному  критерию. Критериями выбора могут быть:

     Минимум приведенных затрат определяется по формуле (1.3). 

     И + ЕнК = min,      (1.3) 

     где И – текущие затраты, руб.;

     К – единовременные затраты, руб;

     Е – нормативный коэффициент эффективности капиталовложений (Ен = 0,15, что соответствует стоку окупаемости капиталовложений 6.6 лет).

     Максимум  приведенной прибыли рассчитывается по формуле (1.4). 

     П – ЕнК = max,      (1.4) 

     где П – прибыль, руб.;

     Ен- нормативный коэффициент эффективности капиталовложений;

     К - единовременные затраты, руб.

     Максимум  дохода на рубль вложенного капитала.

     Минимум продолжительности одного оборота  в днях, т.е. максимум скорости оборота  капитала.

     Минимум финансовых потерь, т.е. минимум финансового  риска.

     Схема оптимизации плановых решений представлена на рисунке 1.4. 

     

     Рисунок 1.4 - Использование метода оптимизации плановых решений 

     Содержание  экономико-математического моделирования  в планирование финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовым показателем и факторами, влияющими на величину этого показателя.

     Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, т.е. их взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Находить количественное изменение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда позволяют экономико-математические методы. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший вариант.

     Применение  математики в экономике требует, прежде всего, точного математического  описания экономического процесса. Для  чего строиться математическая модель, которая в качественном отношении должна адекватно отражать экономический процесс.

     Экономико-математическая модель представляет собой описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью экономических символов и приемов: уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.

     В финансовом планировании наиболее часто  встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц.

     При выборе модели связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной.

     Функциональная  связь означает, что измерение  зависимости одного показателя от других сводиться к определению значения функций, т.е. выражается уравнением функциональной связи.

     В математике функция – это зависимая  переменная величина, т.е. величина, изменяющаяся по мере изменения другой величины, называемой аргументом, которая определяется по формуле (1.5). 

     Y = f (x),      (1.5) 

     где Y – функция,

     x- аргумент.

     В экономических явлениях довольно часто  связь между показателями имеет  корреляционную зависимость.

     Корреляция  в математической статистике означает связь между явлениями, если одно из них входит в число причин, определяющих другие или если имеются общие причины, воздействующие на эти явления. Корреляция – это вероятная зависимость, не имеющая строго функционального характера. В отличие от функциональной зависимости корреляционная зависимость проявляется лишь, в общем, и только большом количестве наблюдений. Корреляционная зависимость может быть выявлена как между двумя показателями (парная корреляция), так и между многими показателями (многофакторная корреляция).

     Целью корреляционного анализа является установление вида этой функции, т.е. отыскивание  такого корреляционного уравнения, которое наилучшим образом соответствует характеру изучаемой связи.

     Регрессионный анализ позволяет устранить случайные отклонения и выявить конкретную форму связи между показателем и фактором. Уравнения регрессии могут иметь различный вид.

     Например, однофакторные модели формулы (1.6 – 1.10) вида: 

     линейного: Y = a0 + a1;        (1.6)

     параболы: Y = a₀ + a₁X₁ + a₂X2;       (1.7)

     гиперболы: Y = a₀ + a₁/X;        (1.8) 

     Например, многофакторные модели вида: 

     линейного: Y = a₀ + a₁X₁ + … + a_n X_n;      (1.9)

     логарифмического: log y = a₀ + a₁ logX₁ + a₂ logX₂ + … + a_nlogX_n; (1.10) 

     и другие,

     где а₀, а₁, а₂ … а_n – параметры управления.

     Модель (т.е. управление) линейной зависимости  применяется при равномерном изменении (увеличении или уменьшении) показателя Y в связи с изменением фактора (X).

     Модель  параболической зависимости применяется  в случае ускоренного убывания результативного признака (показатель Y) при равномерном увеличении факториального признака (фактор X).

     Гиперболическая зависимость отражает обратную связь  между показателем и фактором, т.е. уменьшение величины показателя Y при увеличении величины фактора X.

     Экономико-математическая модель может иметь вид графика  или таблицы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих основных этапов.

     1. Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степень зависимости.

     2. Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.

     3. Разработка различных вариантов плана финансового показателя.

     4. Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.

     5. Принятие планового решения. Выбор оптимального результата.

     Схема разработки планового показателя может  быть представлена на рисунке 1.5.

 

       
 

       
 
 

     Рисунок 1.5 - Процесс разработки планового показателя с применением экономико-математической модели 

     В экономико-математическую модель должны включатся только основные факторы.

     Метод экстраполяции основан на анализе  статистических данных за предыдущие годы и коэффициентов прироста (или снижения) на будущее. Этот метод применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно на основе анализа их динамики и фактора. Основу этого метода составляют анализ и экспертные оценки отчетных данных за предыдущие годы, расчеты перспектив развития предприятия в будущем.

     Схематично  этот метод можно показать так, сначала  анализируются данные предыдущих лет, выявляются факторы, влияющие на показатели работы, затем дается экспертная оценка динамики прошлых лет и возможности для сохранения или изменения динамики в будущем, а потом рассчитываются конкретные показатели.

     При формировании методов и сроков планирования определяют:

• объекты, в отношении которых будут составляться планы;
• разделы плана и их оформление;
• факторы, которые необходимо анализировать и учитывать в плане, их ранжирование по объектам и разделам плана;
• исходные положения по учетной политике предприятия, которые приняты в уставе;
• способы расчета показателей.

     На  выбор вариантов планирования обычно влияют:

• организационно-экономический статус предприятия (частное, государственное);
• организационно-правовая форма;
• отрасль и вид деятельности;
• текущие и долгосрочные цели предпринимательства;
• размеры предприятия и объем продукции, услуг;
• особенности производственной структуры, коммерческой, финансовой, управленческой деятельности;
• кадровое обеспечение;
• хозяйственная ситуация.

     При определении политики планирования на предприятии нужно исходить из знания имущественной обособленности, т.е. об имуществе и обязательствах предприятия, имуществе и обязательстве собственников этого предприятия. По имущественному состоянию можно судить о собственности предприятия, его финансовом состоянии, об источниках покрытия долгов предприятия.

     Требования, которые необходимо выполнять при  планировании, следующие:

• полнота отражения всех факторов производственной, хозяйственной, финансовой, инвестиционной деятельности;
• учет скрытых резервов;
• рациональность использования ресурсов.
• Процесс планирования должен быть учтен с точек зрения
• методической (через способы оценки имущества, начисления амортизации, планирования показателей);
• технической (через взаимодействие отделов и исполнителей в процессе составления планов).

     Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений организации. Основная цель внутрифирменного финансового планирования – обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в конечном итоге достижение прибыльности организации. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской организации необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде. 

     1.3 Структура финансового плана организации 

     Последовательность  расчетов в финансовом плане может  быть разной. Для нового предприятия  расчет начинается с балансового  плана, где определяется стоимость активов и пассивов баланса. Это нужно для определения уставного капитала, для выпуска акций. Для финансового оздоровления предприятия сначала нужно провести анализ и оценку финансового состояния предприятия. Для действующего предприятия первоначальный расчет связан с определением объема продаж и периодичностью поступления денег от реализуемой продукции, а затем уже формируется план по доходам и расходам.

     Процесс составления финансового плана  для действующего предприятия затрагивает три вида деятельности производственно-хозяйственную, финансовую и инвестиционную, что соответствует трем сферам принятия управленческих решений для текущей деятельности, для выпуска и приобретения ценных бумаг и для обеспечения производственными инвестициями развития предприятия.