Отчет о прохождении производственной практики на открытом акционерном обществе “Кукморская швейная фабрика”

ustify">               Бухгалтерия проверяет правильность записей в карточки.

                  При отпуске материалов в производство составляются: накладные на отпуск материалов.

                  В конце месяца кладовщик переносит из карточек складского учета количественные данные об остатках по каждому виду материала в книгу остатков материалов на складе. Бухгалтерия остатки таксирует и выводит итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу. Кладовщик составляет реестр сдачи документов по приходу и расходу материалов. В реестре указывается количество документов, их номер, группа материалов. Документы по реестрам передаются в бухгалтерию. На основании реестра о поступивших и израсходованных материалов в бухгалтерии ведут накопительные ведомости по приходу и расходу.

                   В конце месяца на основании данных об остатках материалов на начало месяца и итоговых данных по приходу и расходу выводится остаток материалов на конец месяца. Он сверяется с остатками, полученными при учете на складе, т.е. с книгой остатков материалов.

                   Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.

                   Основные фонды в своей совокупности образуют производственно-техническую базу предприятия. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам. Первичным документом является инвентарная карточка, где отражается наличие каждого отдельного объекта основных средств и содержится запись основных характеристик этого объекта.

                  При учете движения основных средств применяются следующие первичные документы:

1)                Товарно-транспортная накладная применяется для оформления зачисления в состав основных фондов отдельных объектов и для учета ввода их в эксплуатацию;

2)                Акт о ликвидации основных средств применяется для оформления выбытия основных средств в случае полной или частичной их ликвидации.

                  Выпущенная готовая продукция переходит из сферы производства в сферу обращения. Ее отпуск осуществляется по накладным или счетам-фактурам, формируемым в отделе сбыта. На складе составляется расходный ордер, а в карточках складского учета в графе «расход» проставляется количество отпущенной продукции и документ передается в бухгалтерию.

5.2. Общие принципы учета хозяйственных процессов

Общие принципы учета хозяйственных процессов отражены в положении об учетной политике ОАО “Кукморская швейная фабрика”.

I.     Методический аспект.

1.                 Амортизация основных средств.

Здесь применяется линейный метод расчета амортизации.

              Разделение средств труда на основные средства и хозяйственный инвентарь.

Если стоимость средств труда составляет больше 10 000, то они учитываются как основные средства, а если меньше 10 000, то учитываются как хозяйственный инвентарь.

2.                 Оценка товаров.

              Товары учитывать по покупной цене на счете 41 «Товары».

3.                  Группировка и списание затрат на производство.

                Для группировки и списания затрат на производство использовать способ деления затрат на условно-переменные и условно-постоянные. Подсчет сокращенной производственной себестоимости и списание условно-постоянных затрат на уменьшение прибыли осуществлять в том отчетном периоде, в котором они возникли.

              Прямые условно-переменные затраты в бухгалтерском учете собирать на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

- 20/1 – основное производство;

- 20/2 – производство синтепона;

- 230 – котельная;

- 231 – ОГМ, механический;

- 232 – транспорт;

- 234 – электроцех;

- 250 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- 26 – управление, экспериментальный цех;

- 25/1 – раскройный, ватинный цех;

- 2551 – пошивочный цех; (25511)

- 2555 – подготовка; (25515)

- 2556 – цех готовой продукции; (25516)

- 2501 – индпошив;

- 2513 – экспериментальный цех.

Косвенные условно-переменные расходы предварительно накапливаются на счете 25, а затем ежемесячно переносятся на счет 20 и 23. Условно-постоянные расходы в части общих управленческих и хозяйственных затрат отражается на счете 26, а в части сбытовых расходов – на счете 44.

                Суммы фактической себестоимости продукции, законченной производством и переданной на склад, относятся со счета 20 в дебет счета 43. Условно-постоянные расходы, собранные на счетах 26 и 44, в конце отчетного периода полностью списываются на результаты от реализации продукции за данный период: Д90 К26,44.

4.                 Признание прибыли от реализации продукции.

                Выручку от реализации в отчетности отражать по моменту отгрузки, а для целей налогообложения – по моменту оплаты.

5.                  Резервирование средств под предстоящие расходы и платежи. (Д20,23,26 К89)

              Создать резервы:

1) Для предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение работников;

2) Предстоящих затрат по ремонту основных средств.

7.                  Оценка задолженности по полученным займам.

                Задолженность по полученным займам оценивать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода по договорам займа.

II.  Технический аспект.

1.                 Учет процесса заготовления.

                Для отражения операций заготовления и приобретения материалов и иных аналогичных ресурсов использовать следующую учетную схему.

                На основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 и кредиту счетов 60, 20, 23, 71, 76 и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие. При этом запись по дебиту счета 15 и кредиту счета 60 производится независимо от того, когда материалы поступили на предприятие – до или после получения расчетных документов поставщика.

                 Оприходование материалов, фактически поступивших на предприятие, отражается записью по дебиту счета 10 и кредиту счета 15. Остаток по счету 15 на конец месяца показывает наличие материальных ценностей в пути.

                При этом учете заготовления, хранения и использования материалов на счете 10 производить в следующей оценке:

- материалы на счете 10 учитываются по цене фактического приобретения.

- транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, относить на счет 16 «Транспортно-заготовительные расходы». Списывать ТЗР на счет 20/06 «Прочие затраты производства» пропорционально списанию основных материалов в производство.

При отпуске материально – производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится предприятием по средней себестоимости.

2. Учет процесса на производство.

                   Для учета себестоимости продукции используется метод сокращенной себестоимости изделий. На себестоимость конкретного изделия относятся только прямые затраты, непосредственно связанные с производством изделий. Все накладные расходы учитываются одной суммой и относятся на результаты хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли.

                   На предприятии применяется попроцесный полуфабрикатный метод учёта затрат без использования счёта 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Материалы передаются в раскройный цех (Д20/раскр. К10). Детали из раскройного цеха поступают в пошивочный цех (Д20/пошив. К20/раскр.). Пошивочный  цех выпускает готовую продукцию и передает её на склад готовой продукции (Д43 К20/пошив.).

                  Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» списывается на счёт 20 «Основное производство» (в разрезе каждого процесса). Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» - на счёт 90 «Продажи». Счёт 23 «Вспомогательное производство» распределяется на конечные места затрат (сч. 20,25), на реализацию (сч. 90), на затраты заводоуправления (сч. 26). На счёте 23 собираются затраты транспортного, котельного, ремонтно – механического, электроцеха. Все производственные счета ведутся по местам формирования затрат.

              Состав счёта 20 «Основное производство»:

              - материалы (Д20 К10);

              - заработная плата (Д20 К70);

              - единый социальный налог (Д20К69);

              - общепроизводственные (общецеховые расходы) (Д20 К25);

              - затраты вспомогательного производства (Д20 К23).

        3.  Учет процесса продаж.

                  При реализации готовой продукции первоначально стоимость отгруженной продукции списывается по учетным ценам (Д90 К43/учёт.). В конце периода (обычно месяца) определяется фактическая себестоимость произведенной за месяц продукции. Затем находится следующее соотношение: (остаток на начало месяца по сч. 43 по факт с/с+дебетовый оборот по сч. 43 по факт. с/с) / (остаток на начало месяца по сч. 43 по учёт. ценам+дебетовый оборот по сч. 43 по учёт. ценам). Чтобы определить фактическую производственную себестоимость проданной продукции, данное соотношение (коэффициент) умножают на стоимость отгруженной продукции по учетным ценам. Отклонения дополнительной проводкой либо сторнировочной записью отражаются на счёте 90.

                   Продукция на счёте 90 отражается следующим образом:

              90/01 – основная деятельность (верхняя одежда);

              90/02 – прочие продажи (транспорт, аренда ГПТУ);

              90/03 – магазин;             

              90/05 – столовая.

              5.3. Учёт труда и заработной платы

На каждом производстве предприятия работник ведет учет по пошиву верхней одежды. Исходя из плана производства ОАО “Кукморская швейная фабрика” на определенный период, спускаются планы на каждый из цехов предприятия. Эти планы определяют такие показатели, характеризующие распределение различных материалов между цехами. Для рабочих заполняется раскройная карта, в которой указывается наименование товара, количество выданного материала (приложение 7).  Приемщик отмечает количество принятых готовых изделий. В раскройном отделе бухгалтерии рассчитывается фактический расход материала, который сопоставляется с нормативами и определяется экономия или прокрой.

Основанием для начисления заработной платы является табель, который составляет мастер в производстве, где  указаны фамилии работников, должность, категория, отработанные дни и часы (приложение 8).

              На ОАО “Кукморская швейная фабрика” используется следующая классификация по категориям:

- младший обслуживающий персонал;

- рабочие и служащие;

- инженерно-технические работники;

- руководители среднего звена, специалисты высшей категории;

- руководители высшего звена.

              На предприятии существуют повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда.

                В целях обеспечения системы тарифного регулирования заработной платы и для определения тарифных ставок на фабрике введена единая тарифная сетка и применяются тарифные коэффициенты, учитывающие сложность выполнения работ и квалификацию работников. К тарифным ставкам предусмотрены различные виды доплат:

a)                a.от 4-12 % - за выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;

b)                б. 40% - слесарям - ремонтникам, электромеханикам и наладчикам, занятым ремонтом, наладкой и обслуживанием особо сложного и уникального оборудования производственного назначения;

c)                 в.  40 % - за работу в ночное время;

d)                г.до 50% - за совмещение профессий;

e)                д.25 % водителям легковых и грузовых автомобилей, командированных за пределы Кукморского района, за ненормированный рабочий день;

f)                  е.за классность водителям  грузовых и легковых автомобилей:

g)                1 класс – 25%

h)                ж. персональные надбавки высококвалифицированным работникам за высокие достижения в труде;

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется при наличии листа о временной нетрудоспособности, который выдается лечащим врачом. Это пособие начисляется исходя из среднего заработка за предыдущие 2 месяца:

                   Фактич. выплаченная   + Премии  +  2     премии по

Средний       з/пл за 2 месяца                               12     итогам года

заработок                               отработанные дни

 

              в зависимости от стажа работы пособие устанавливается в процентах от общей суммы:

              от 1 до 5 лет – 60%

              от 5 до 8 лет – 80%

              свыше 8 лет – 100%.

Пособие по временной нетрудоспособности = средний заработок × количество дней по больничному листу × % (в зависимости от стажа).