Направления совершенствования расчетов с дебиторами и кредиторами

 

В анализируемом периоде  прослеживается постоянный рост временного интервала между отгрузкой  продукции и получением денег, который увеличился в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 81 день, а по сравнению с 2003 г. на 159 дней, что отрицательно влияет на показатели финансового состояния предприятия.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо из просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют также:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в числе оборотов	=	Выручка от реализации	(3.3)
		Средняя величина дебиторской задолженности

 

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией. Если при расчете этого коэффициента выручка от реализации считается на момент перехода права собственности, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит; его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

Период погашения дебиторской задолженности, дн.	=	360	(3.4)
		Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

 

 

или

Период погашения дебиторской задолженности, дн.	=	Средняя величина дебиторской    задолженности   *  Дни периода	(3.5)
		Выручка от реализации

 

Чем продолжительней  период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск её невозвращения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов,  условиям заключения сделок и т.п.

Скрытую дебиторскую задолженность, которая может возникнуть вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки организации, выявляют на основе анализа и оценки состояния расчетов по данным аналитического учета.

Рекомендуется также рассчитать удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации.

Предложенные  для анализа показатели оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитаем по данным ГУП учреждения И-299/1 за 2003-2005 гг., что позволит оценить реальное положение в организации и сформулировать рекомендации (табл. 3.6).

Таблица 3.6

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

ГУП учреждения И-299/1

 

Показатель	2003г.	2004г.	2005г.	Отклонения 2005 г. к 2003 г.
1. Среднегодовые остатки дебиторской  задолженности, тыс. руб.	12153	19509	25486	13333
2. Выручка от продаж, тыс.руб.	32987	27578	23931	-9056
3. Средняя величина оборотных  активов, тыс. руб.	25013	32943	39227	14214
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (п.2 : п.1)	2,7	1,4	0,9	-1,8
5. Период погашения дебиторской задолженности, дни (п.1 : п.2)х360	132,6	254,7	383,4	250,8
6. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов ,% (п.1 : п.3)х100	48,6	59,2	64,9	16,3
7. Удельный вес дебиторской задолженности в объеме реализации, % (п.1 : п.2)х100	36,8	70,7	106,5	69,7

 

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 250,8 дня (383,4 – 132,6). Это произошло под влиянием существенного роста среднегодовых остатков дебиторской задолженности, а также снижения суммы выручки от продаж. Таким образом оба фактора оказали отрицательное влияние.

Рост доли дебиторской задолженности в  общей сумме оборотных активов  равно как и в объеме реализации оценивается негативно и свидетельствует  об отсутствии продуманной политики по работе с покупателями и заказчиками со стороны руководства и экономических служб предприятия.

 

3.2. Анализ кредиторской задолженности.

 

Анализ дебиторской  задолженности необходимо дополнить  анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также бухгалтерских форм отчетности организации.

Кредиторская  задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы предприятия.

Основными задачами анализа являются:

• оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;
• выделение сумм просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
• определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

Представим данные структурно-динамического анализа пассива баланса  ГУП Учреждения И-299/1 в 2003 – 2005 гг. в виде таблицы 3.7.

 

 

 

 

Таблица 3.7 

 

Анализ структурной  динамики пассива бухгалтерского баланса ГУП учреждения И-299/1 за 2003-2005 гг.

 

Показатели	Средняя величина						Отклонения
	2003 г.		2004 г.		2005 г.		2004 г. к 2003 г.		2005 г. к 2003 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
III.Капитал и резервы	54 130	56,75	37 516	44,73	19 563	27,47	-16 614	-12,02	-34 567	-29,28
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные обязательства	41 257	43,25	46 354	55,27	51 645	72,53	5 097	12,02	10 388	29,28
в т.ч.Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	40 961	42,94	46 200	55,09	51 645	72,53	5 239	12,15	10 684	29,59
Прочие краткосрочные обязательства	296	0,31	154	0,18	-	-	-142	-0,13	-	-
БАЛАНС	95 387	100,00	83 870	100,00	71 208	100,00	-11 517	0,00	-12 662	0,00

 

 

 

 

 

Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы, что к 2005 году по сравнению с 2003 годом произошли существенные изменения в структуре источников формирования имущества ГУП учреждения И-299/1. Так собственный капитал  к 2005 году сократился на 34567 тыс. руб. (19563 – 54130), а заемный капитал увеличился на 10388 тыс. руб. (51645 – 41257).

Собственный капитал  в 2003 г. составлял 54130 тыс. руб. (56,75%), а заемный 41257 тыс. руб. (43,25%) В 2005 г. доля собственного капитала на в формировании активов существенно сократилась и составляла всего лишь 27,47%, а доля заемного капитала – 72,53%.

 В общей сумме  заемного капитала кредиторская задолженность на 2003г. составляла 99,3% (40961 : 41257 х 100), а на 2005 г. она увеличилась до 100%. Данное обстоятельство обусловлено отказом руководства организации от долгосрочного и краткосрочного кредитования и осуществлением финансовой деятельности организации за счет текущей кредиторской задолженности.

На основании данных аналитического учета ГУП учреждения И-299/1 и форм № 1, 5 составим аналитическую таблицу о динамике состава и структуры кредиторской задолженности (таб. 3.8).

Анализ состояния  расчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось. Объем кредиторской задолженности в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 10800 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности по налогам и сборам на 2172 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 12438 тыс. руб., по прочим кредиторам на 3348 тыс. руб. Также необходимо отметить тот факт, что значительная часть кредиторской задолженности составляет просроченные платежи. Их удельный вес на 01.01.2004 г. занимает 76,64% общей кредиторской задолженности, а на 01.01.2006 г. – уже 93,62 %. Подобная ситуация приводит к дополнительным обязательствам в виде пеней, штрафов и неустоек.

 

Таблица 3.8

Состав и структура кредиторской задолженности

ГУП учреждения И-299/1

Показатель	На 01.01.2004г.		На 01.01.2006г.		Изменение (+, -),  тыс. руб.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-	-
2. Кредиторская задолженность - всего	40 826	100,0	51 717	100,0	10 891
В том числе:
поставщики и подрядчики	10 366	25,4	4 045	7,8	-6 321
авансы полученные	-	-	-	-	-
по оплате труда	600	1,5	1	0	-599
государственным внебюджетным фондам	10 714	26,2	23 152	44,8	12 438
по налогам и сборам	14 320	35,1	16 492	31,9	2 172
по внутрисистемным расчетам	1 495	3,7	1 348	2,6	-147
прочие кредиторы	3 331	8,2	6 679	12,9	3 348
3. Просроченная задолженность - всего	30 473	74,6	48 418	93,6	17 945
В том числе:
поставщики и подрядчики	3 239	31,2	3 094	76,5	-145
по оплате труда	0	0	0	0	0
государственным внебюджетным фондам	10 109	94,4	22 470	97,1	12 361
по налогам и сборам	13 400	93,6	15 701	95,2	2 301
по внутрисистемным расчетам	548	36,7	775	57,5	227
прочие кредиторы	3 177	95,4	6 378	95,5	3 201

 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 ноября 2005 г. № 660 утверждены правила списания задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также начисленных на нее пеней с федеральных государственных унитарных предприятий учреждений, исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы. ГУП учреждения И-299/1 включен в перечень предприятий, задолженность которых подлежит списанию. В соответствии с правилами ГУП учреждения И-299/1 направило в Межрайонную инспекцию ФНС России № 6 по Свердловской области заявление о списании задолженности  по обязательным платежам, подлежащим зачислению соответственно в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, а также начисленных на неё пеней. В части, касающейся платежей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятием направлено заявление в территориальный Фонд социального страхования  РФ № 2 г. Ирбит Свердловской области. Даная операция позволит значительно сократить размер имеющейся кредиторской задолженности ГУП учреждения И-299/1  по налогам и сборам, также платежам в государственные внебюджетные фонды. Не подлежит списанию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся после 1 января 2002г., а также начисленные на нее пени.

В процессе анализа рассчитывается и оценивается в динамике оборачиваемость кредиторской задолженности, по таким показателям, как:

• оборачиваемость, в оборотах:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	=	Выручка от реализации	(3.6)
		Средняя величина кредиторской задолженности

 

 

• оборачиваемость, в днях:

Период погашения кредиторской задолженности, дн.	=	360	(3.7)
		Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

 

 

или

Период погашения кредиторской задолженности, дн.	=	Средняя величина кредиторской    задолженности   *  Дни периода	(3.8)
		Выручка от реализации