Экономический анализ

 

 

Расчет точки безубыточности производится по формуле:

, где

- точка безубыточности (критический  объем в натуральном выражении)

F – совокупные постоянные затраты

P – цена

V – переменные затраты на единицу продукции

 

 

Определим цену по формуле: p = Q / q, где

Q - объем продукции  в стоимостном выражении, 

q - объем продукции  в количественном выражении. 

Р = 1000 / 500 = 2 тыс.руб.

Рассчитаем ставку переменных затрат на единицу продукции.

Vпер.ед. = Vоб./q , где 

Vпер.ед. = 200 / 500 = 0,4 тыс.руб.

Vпер.ед. - переменные затраты  на единицу продукции, 

Vоб. - общая сумма переменных  затрат

 

Определим точку безубыточности:

штук

Вывод: Критический объем выпуска продукции, при котором прибыль предприятия будет равна нулю, составляет 250 штук изделий. Если выпускать меньше, предприятие будет нести убытки.

Проверим, верно ли мы определили количество штук.

Затраты на производство будут равны:

250 * 0,40 + 400 = 500 тыс. руб.

Выручка равна: 2 * 250 = 500тыс.руб.

Суммы равны, прибыль "0", следовательно, определили количество в точке безубыточности верно.

6. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия.

6.1. Проанализировать факторы изменения прибыли от реализации в целом и от реализации отдельных видов продукции

 

Таблица 9

Показатель	Изделие А		Отклонение +,-	Изделие Б		Отклонение +,-	Всего		Отклонение +,-
	план	факт		план	факт		план	факт
Объем продаж, шт.	5 000	4 500	-500	5 000	5 100	100	10 000	9 600	-400
Цена за единицу продукции (без НДС), тыс.руб.	100	80	-20	150	160	10	-	-
Себестоимость единицы  продукции, тыс.руб.	80	70	-10	120	140	20	-	-
Выручка от продаж, тыс.руб.	500000	360000	-140000	750000	816 000	66 000	1250000	1176000	-74 000
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	400000	315000	-85000	600000	714 000	114 000	1000000	1029000	29 000
Прибыль, тыс.руб.	100000	45 000	-55000	150000	102 000	-48 000	250 000	147 000	-103 000
Ппл.	100 000			150 000			250 000
Пусл.1	10 000			-3 000			10 000
Пусл.2	90 000			153 000			243 000
Пусл.3	0			204 000			204 000
Пф.	45 000			102 000			147 000

 

Определим прибыль от реализации продукции по формуле:

 П = ВП - З, где 

ВП - выручка от продаж,

С - себестоимость продукции.

Для этого найдем выручку  и себестоимость.

ВП = p * q, где 

р - цена за единицу продукции,

q - количество продукции, 

З - себестоимость продукции.

По изделию А план:

 ВПпл.А = 5000 * 100 = 500000 тыс.руб.,

по изделию А факт:

ВП ф.А = 4500 * 80 = 360000 тыс.руб.

 

По изделию Б план:

ВП пл.Б = 5000 * 150 = 750000 тыс.руб.,

По изделию Б факт:

 ВПф.Б = 5100 * 160 = 816000 руб. 

Найдем себестоимость  реализованной продукции:

По изделию А план:

Зпл.А = 5000 * 80 = 400000 тыс.руб.,

по изделию А факт:

Зф.А = 4500 * 70 = 315000 тыс.руб.

По изделию Б план:

Зпл.Б = 5000 * 120 = 600000 тыс.руб.

По изделию Б факт:

Зф.Б = 5100 * 140 = 714000 тыс.руб.

Прибыль от реализации по А план:

500000 - 400000 = 100000 тыс.руб.,

По А факт: 360000 - 315000 = 45000 тыс.руб.

Прибыль от реализации по Б план:

750000 - 600000 = 150000 тыс.руб.,

По Б факт: 816000 - 714000 = 102000 тыс.руб.

 

Для анализа факторов изменения прибыли от реализации воспользуемся формулами, приведенными в таблице 10.

Таблица 10

Показатель  прибыли	Фактор				Порядок расчета
	Объем продаж	Структура продаж	Цена	Себестоимость
Ппл.	П	П	П	П	ВПпл.-Зпл.
Пусл.1	Ф	П	П	П	Ппл. - Ivpп
Пусл.2	Ф	Ф	П	П	ВПусл. - Зусл.
Пусл.3	Ф	Ф	Ф	П	ВПф. - Зусл.
Пф.	Ф	Ф	Ф	Ф	ВПф. - Зф.

 

Где

ВП – выручка от реализации за минусом НДС, акцизов  и других аналогичных платежей

З – полная себестоимость  реализованной продукции

П – прибыль от реализации продукции

Ivpп – индекс объема  продаж

Индекс объема продаж рассчитывается сопоставлением фактического объема реализации с базовым в натуральном, условно-натуральном или стоимостном выражении.

Определим показатели прибыли  по формулам, представленным в таблице 10.

В целом по всем изделиям:

Ппл. = 1250000 - 1000000 = 250000 тыс.руб.

 Пусл.1 = Ппл. - Ivpп,

 Найдем Ivpп  = 9600 / 10000 = 0,96  Тогда выручка будет равна: 1250000 * 0,96 = 1200000 тыс.руб., себестоимость  = 1000000 * 0,96 = 960000 тыс.руб., прибыль = 1200000 - 960000 = 240000 тыс.руб. 

Следовательно, Пусл.1 = 250000 - 240000 = 10000 тыс.руб.

Для расчета Пусл.2 необходимо определить ВПусл. и Зусл., т.е. объем  реализации в количественном выражении (шт.) фактический, а цена и себестоимость единицы продукции плановые.

Таким образом,

ВПусл. = (4500 * 100) + (5100 * 150) = 1215000 тыс.руб.,

Зусл. = (4500 * 80) + (5100*120) = 972000 тыс.руб.

Пусл.2 = 1215000 - 972000 = 243000 тыс.руб.  

Пусл.3 = 1176000 - 972000 = 204000 тыс.руб.  

Пф. = 1176000 - 1029000 = 147000 тыс.руб.

Вывод: Сумма прибыли в целом по всем изделиям снизилась на 103000 тыс.руб. (147000 - 250000 = - 103000 тыс.руб.), в том числе прибыль снизилась за счет уменьшения объема реализованной продукции на 240000 тыс.руб. ( П(vpп) = Пусл.1 - Ппл. = 10000 - 250000 = - 240000 тыс.руб.), прибыль уменьшилась и за счет отпускных цен на 39000 тыс.руб. (Пусл.3 - Пусл.2 = 204000 - 243000 = - 39000 тыс.руб.), а также прибыль снизилась из-за превышения фактической себестоимости над плановой на сумму 57000 ( Пф. - Пусл.3 = 147000 - 204000 = - 57000 тыс.руб.).

Однако, за счет фактической  структуры реализованной продукции  отличной от плановой прибыль увеличилась на 233000 тыс.руб. (Пусл.2 - Пусл.1 = 243000 - 10000 = 233000 тыс.руб.).

Общее значение не полученной прибыли составило: 233000 - 240000 - 39000 - 57000 = - 103000 тыс.руб.

Проверим данное значение оно должно быть равно общему отклонению факта от плана. Пф - Ппл. = 147000 - 250000 = - 103000 тыс.руб. – верно.

Анализ прибыли по каждому изделию:

По изделию  А:

Произведем расчет показателей по данным таблицы 9 и формулам таблицы 10.

Ппл. = 500000 - 400000 = 100000 тыс.руб. 

Пусл.1 = Ппл. - Ivpп,

Найдем Ivpп  = 4500 / 5000 = 0,9 

Тогда выручка будет  равна: 500000 * 0,9 = 450000 тыс.руб.,

Себестоимость = 400000 * 0,9 = 360000 тыс.руб.,

Прибыль = 450000 - 360000 = 90000 тыс.руб.

Пусл.1 = 100000 - 90000 = 10000 тыс.руб.

Для расчета Пусл.2 необходимо определить ВПусл. и Зусл., т.е. объем  реализации в количественном выражении (шт.) фактический, а цена и себестоимость единицы продукции плановые.

Таким образом, ВПусл. = 4500 * 100 = 450000 тыс.руб.

Зусл. = 4500 * 80 = 360000 тыс.руб.

Пусл.2 = 450000 - 360000 = 90000 тыс.руб.  

Пусл.3 = 360000 - 360000 = 0 тыс.руб.  

Пф. = 360000 - 315000 = 45000 тыс.руб.

 

По изделию Б:

Ппл. = 750000 - 600000 = 150000 тыс.руб. 

Пусл.1 = Ппл. - Ivpп,

Найдем Ivpп  = 5100 / 5000 = 1,02 

Тогда выручка будет  равна: 750000 * 1,02 = 765000 тыс.руб.

Себестоимость = 600000 * 1,02 = 612000 тыс.руб.

Прибыль = 765000 - 612000 = 153000 тыс.руб.

Пусл.1 = 150000 - 153000 = - 3000 тыс.руб.

Для расчета Пусл.2 необходимо определить ВПусл. и Зусл., т.е. объем  реализации в количественном выражении (шт.) фактический, а цена и себестоимость единицы продукции плановые.

Таким образом, ВПусл. = 5100 * 150  = 765000 тыс.руб.

 Зусл. = 5100*120 = 612000 тыс.руб. 

Пусл.2 = 765000 - 612000 = 153000 тыс.руб. 

 Пусл.3 = 816000 - 612000 = 204000 тыс.руб.  

Пф. = 816000 - 714000 = 102000 тыс.руб.

Вывод по изделию А: Сумма прибыли по изделию А снизилась на 55000 тыс.руб. (45000 - 100000 = - 55000 тыс.руб.), в том числе прибыль снизилась за счет уменьшения объема реализованной продукции на 90000 тыс.руб. ( П(vpп) = Пусл.1 - Ппл. = 10000 - 100000 = - 90000 тыс.руб.), прибыль уменьшилась и за счет отпускных цен на 90000 тыс.руб. (Пусл.3 - Пусл.2 = 0 - 90000 = - 90000 тыс.руб.).

Однако, за счет фактической  структуры реализованной продукции  отличной от плановой прибыль увеличилась на 80000 тыс.руб. (Пусл.2 - Пусл.1 = 90000 - 10000 = 80000 тыс.руб.).  А также прибыль увеличилась из-за превышения плановой себестоимости над фактической на сумму 45000 (Пф. - Пусл.3 = 45000 - 0 = 45000 тыс.руб.).

Общее значение не полученной прибыли составило: 80000 + 45000 - 90000 - 90000 = - 55000 тыс.руб.

Проверим данное значение оно должно быть равно общему отклонению факта от плана. Пф - Ппл. = 45000 - 100000 = - 55000 тыс.руб. Равенство верное.

Вывод по изделию Б: Сумма прибыли по изделию Б снизилась на 48000 тыс.руб. (102000 - 150000 = - 48000 тыс.руб.), в том числе прибыль снизилась за счет уменьшения объема реализованной продукции на 153000 тыс.руб. ( П(vpп) = Пусл.1 - Ппл. = -3000 - 150000 = - 153000 тыс.руб.), также прибыль снизилась из-за превышения фактической себестоимости над плановой на сумму 102000 ( Пф. - Пусл.3 = 102000 - 204000 = - 102000 тыс.руб.).

Однако, за счет фактической  структуры реализованной продукции  отличной от плановой прибыль увеличилась на 156000 тыс.руб. (Пусл.2 - Пусл.1 = 153000 + 3000 = 156000 тыс.руб.,  прибыль увеличилась и за счет отпускных цен на 51000 тыс.руб. (Пусл.3 - Пусл.2 = 204000 - 153000 = 51000 тыс.руб.).

Общее значение не полученной прибыли составило: 156000 + 51000 - 153000 - 102000 = - 48000 тыс.руб.

Проверим данное значение оно должно быть равно общему отклонению факта от плана. Пф - Ппл. = 102000 - 150000 = - 48000 тыс.руб. Равенство верное.

Всего сумма недополученной прибыли по изделию А и Б = - 5500 - 48000 = -103000 тыс.руб. Что соответствует  общему значению, полученному по всем изделиям.

 

6.2. Рассчитать показатели  рентабельности

- рентабельность продукции  (работ, услуг)

- рентабельность операционной  деятельности 

- рентабельность продаж (оборота)

Таблица 11

№ п/п	Показатель	Отчетный год
1	Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, продукции, услуг (за минусом налога на добавленную в стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс.руб.	3000
2	Себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг, тыс.руб.	2000
3	Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	1000
4	Операционные доходы, тыс.руб.	250
5	Операционные расходы, тыс.руб.	50
6	Проценты к уплате, тыс.руб.	300
7	Налог на прибыль и  аналогичные платежи, тыс.руб.	240
8	Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (за минусом  налогов на чрезвычайные расходы), тыс.руб.	0
9	Rп (стр.3/стр.2)	0.50
10	Rод ((стр.3 + стр. 4)/(стр.2+стр.5+стр.6))	0.53
11	Rоб (стр.3 / стр.1)	0.33