Экономический анализ

 

В задании допущена опечатка по рабочим машинам. Остаток на начало 300, прихода не было, а выбытие указано 500. это недопустимо, поэтому, в выбытии укажем 300.

Расчет коэффициентов представлен  в таблице 4 по каждой группе основных средств и в целом по всем основным средствам.

Коэффициент износа и коэффициент  годности не рассчитаны, из-за отсутствия в задании необходимых для  расчета данных (сумма износа и  первоначальная стоимость основных средств).

А) Коэффициент обновления:

б) Срочность обновления:

в) Коэффициент выбытия:

г) Коэффициент прироста

д) Коэффициент износа

е) Коэффициент годности

 

Выводы: Из произведенных данных видно, наиболее быстро обновляемые основные средства – это измерительные приборы (0,33), инструменты (0,25) и силовые машины (0,25). Процент обновления зданий и сооружений – 6%. Наиболее быстро обновляемые – здания и сооружения (коэффициент срочности – 15), по силовым машинам и инструменту – срочность обновления – 4.

Общий коэффициент выбытия по основным фондам – 20%. Выбытие рабочих машин – 100%. Было на начало года 300 тыс.руб. и столько же выбыло в отчетном году. Инструмента выбыло 25%, столько же как и поступило, коэффициент прироста равен «0», следовательно, можно сделать вывод, что новый инструмент приобретен в замен сломанного, физически или морально устаревшего. Значит, предприятие на данный момент в полной мере укомплектовано инструментом, и приобретается лишь в замен списанного. Прирост измерительных приборов составил 20%, зданий и сооружений – 7%, силовых машин – 5%, следовательно, предприятие развивается и у него наблюдается нехватка указанных основных средств, поэтому их приобретают больше, чем списывают.

4. Анализ использования  материальных ресурсов предприятия

4.1. Произвести расчет  материалоемкости реализованной  продукции. Сделать выводы.

 

	Таблица 5
Показатель	Предыдущий  год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	4 000	4 000
Затраты на производство продукции, тыс.руб.	2 800	3000
Удельный вес материальных затрат в затратах на производство (%), в т.ч.:
- сырье и материалы	40	40
-полуфабрикаты	2	2
-топливо и энергия	30	30
-прочие материальные  затраты	10	10
Стоимость материальных затрат, в т.ч.:
- сырье и материалы	1 120	1 200
-полуфабрикаты	56	60
-топливо и энергия	840	900
-прочие материальные  затраты	280	300
Материалоемкость  реализованной продукции, в т.ч. по:
- сырье и материалы	0,28	0,30
-полуфабрикаты	0,01	0,015
-топливо и энергия	0,21	0,23
-прочие материальные  затраты	0,07	0,75

 

 

Материалоемкость определяется по формуле: МЕ = МЗ/ВП, где

МЕ - материалоемкость,

МЗ - стоимость материальных затрат,

ВП - выручка от реализации.              

Для расчета материалоемкости необходимо определить стоимость материальных затрат по видам. В задании указан удельный вес по видам материальных затрат в общем объеме затрат на производство. Определим стоимостное выражение материалов.

Стоимость сырья и материалов: за предыдущий год:

2800 * 40 / 100 = 1120 тыс.руб. 

за отчетный год:

3000 * 40 / 100 =1200 тыс.руб.

Стоимость полуфабрикатов:

За предыдущий год:

2800 * 2 / 100 = 56 тыс.руб.

За отчетный год:

3000 * 2 / 100 = 60 тыс.руб.

Стоимость топлива  и энергии:

За предыдущий год:

2800 * 30 /100 = 840 тыс.руб.

За отчетный год:

3000 * 30 / 100 = 900 тыс.руб.

Прочие материальные затраты:

За предыдущий год:

2800 * 10 /100 = 280 тыс.руб.

За отчетный год:

3000 * 10 / 100 = 300 тыс.руб.

Материалоемкость  реализованной продукции:

По сырью и материалам:

За предыдущий период:

 МЕ = 1120 / 4000 = 0,28

За отчетный период:

МЕ = 1200 / 4000 = 0,3

По полуфабрикатам:

За предыдущий период:

МЕ = 56 / 4000 = 0,01

За отчетный период:

МЕ = 60 / 4000 = 0,015

По топливу и энергии:

За предыдущий период:

МЕ = 840 / 4000 = 0,21

За отчетный период:

МЕ = 900 / 4000 = 0,23

По прочим материалам:

За предыдущий период:

МЕ = 280 / 4000 = 0,07

За отчетный период:

МЕ = 300 / 4000 = 0,75

Вывод: На основании произведенным расчетов видно, что производство является материалоемким, доля материальных затрат в общей сумме реализованной продукции составляет более 50% (57% в предыдущем году и 74% в отчетном).  Наибольший удельный вес из которых составляют: сырье и материалы – 28 % на начало года и 30% на конец года; топливо и энергия – 21% и 23% на начало и конец года соответственно.  Доля полуфабрикатов и прочих материалов незначительна – менее 10%. Следовательно, прибыль предприятия напрямую зависит от материальных затрат, чем они ниже, тем выше прибыль. Предприятию нужно стремиться к снижению стоимости материальных затрат в общем объеме затрат на производство. Поиск альтернативных поставщиков, переработка отходов собственного производства, модернизация оборудования для более полного и экономичного использования сырья. Экономичное использование электроэнергии и топлива. Тем самым может быть достигнуто получение большей прибыли. В отчетном периоде про сравнению с предыдущим периодом удельный вес материальных затрат не изменился, однако в стоимостном выражении материальные затраты увеличились, так как общая сумма затрат на производство увеличилась с 2800 тыс.руб., до 3000 тыс.руб. Это может быть связано с большим производством количества продукции, другим структурным набором продукции, с увеличением стоимости материальных затрат (повышение цены на материалы). В то же время выручка от реализации не увеличилась, это так же может быть связано со снижением количества реализованной продукции, отличным от предыдущего периода структурным набором продукции, снижением цены на реализованную продукцию.

5. Анализ себестоимости  продукции

5.1. Проанализировать  состав и структуру затрат  на производство продукции.

									Таблица 7
Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение		Темп прироста (гр.5-100%)	Удельный вес в общей сумме затрат (предыдущий год), %	Удельный вес в общей сумме затрат (отчетный год), %	Затраты на рубль  товарной продукции (предыдущий год)	Затраты на рубль  товарной продукции (отчетный год)	отклонение /+,-/
			тыс.руб. (гр.3-гр.2)	% (гр.3/гр.2*100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Выпуск продукции в  отпускных ценах, тыс.руб.	3 000	3 200	200	107	7
Затраты на производство, тыс.руб., в т.ч.:
- материальные затраты	1 500	1 500	0	100	0	54,5	54,5	50,0	46,9	-3,1
-оплата труда	800	800	0	100	0	29,1	29,1	26,7	25,0	-1,7
-начисления на заработную плату	200	200	0	100	0	7,3	7,3	6,7	6,3	-0,4
-амортизация основных фондов	150	150	0	100	0	5,5	5,5	5,0	4,7	-0,3
- прочие затраты	100	100	0	100	0	3,6	3,6	3,3	3,1	-0,2
Итого переменных затрат	2 500	2 500	0	100	0	90,9	90,9	83,3	78,1	-5,2
Итого постоянных затрат	250	250	0	100	0	9,1	9,1	8,3	7,8	-0,5

 

Общая сумма затрат на производство в отчетном периоде равна сумме  всех статей затрат на производство продукции и составила 2750 тыс. руб., в том числе постоянных - 250 тыс.руб. и переменных - 2500 тыс.руб.

Выпуск продукции вырос на 100 тыс.руб. по сравнению с прошлым периодом и составил 3100 тыс.руб., против 3000 тыс.руб. предыдущего периода. Процент роста выпуска продукции составил 103%, т.е. чистый прирост выпущенной продукции в оптовых цена равен 3%. Это положительный эффект в деятельности предприятия, отпускные цены на продукцию повышаются быстрее, чем затраты на производство. Таким образом, прибыль предприятия растет, предприятие сохранило уровень затрат на производство неизменным, при этом выпуск продукции не снизился, а если и снизился в количественном выражении, то, либо в отчетном периоде было больше произведено высокорентабельной продукции, либо произошло обоснованное повышение отпускной цены на готовую продукцию.

 Удельный вес отдельных видов  затрат остается неизменным на  протяжении обоих лет. Наибольшую долю затрат составляют материальные затраты - 54,5%.Следовательно, предприятие является материалоемким.

Правильная политика в области  экономии материальных затрат, экономичного, а также повторной переработки  и использования отходов собственного производства, закупка большими партиями, с предоставлением поставщиками значительной скидки за приобретаемый объем материалов, использование накопительных скидок из года в год у одних поставщиков, а также поиск альтернативных поставщиков с меньшей ценой (но приемлемым качеством сырья), модернизация оборудования с целью более экономичного использования сырья, поможет организации сократить затраты на производство, получать большую прибыль, расширить производство, предусмотреть дополнительные социальные выплаты работникам.

Удельный вес оплаты труда в  составе затрат одинаковый за оба  года и равен 29,1%, амортизационные отчисления незначительные и составляют 5,5 %, наименьший удельный вес в общем составе затрат на производство приходится на прочие расходы 3,6 %. Это вспомогательные расходы - отопление, освещение, аренда площадей и пространства, налоги, командировочные, расходы на подготовку и переподготовку кадров, лицензирование и сертификация продукции, страхование имущества и работников и т.п. Доля постоянных затрат в общей массе затрат на производство незначительная - 9,1 %

Определим затраты на рубль товарной продукции, которые характеризуют эффективность производства продукции.

Для определения величины затрат на рубль товарной продукции воспользуемся формулой:

Zруб. = Z/Q,  где 

Z руб.- затраты на рубль товарной  продукции, 

Z - сумма затрат на производство,

Q - объем продукции в отпускных  ценах. 

Определим затраты на рубль продукции  для общих затрат и по их видам.

Общая сумма затрат на рубль продукции  в предыдущем периоде равна:

2750 / 3000 = 0,917 или 91,7 копеек. Т.е. с  каждого вложенного в производство рубля можно получить прибыль 8,3 коп.

Общая сумма затрат на рубль продукции  в отчетном периоде равна:

2750 / 3100 = 0,887 или 85,9 копеек. Т.е. с каждого вложенного в производство рубля можно получить прибыль 14,10 коп. Полученный результат выше результата, полученного в предыдущем периоде на 5,8 копеек.

Произведем расчет затрат на рубль  товарной продукции по каждому виду затрат, по указанной выше формуле, данные занесем в таблицу.

Материальные затраты на рубль  товарной продукции за отчетный год составили 46,9 коп., за предыдущий - 50 коп.

Зарплатоемкость равна  за отчетный год – 25,0 коп. на рубль  продукции, за предыдущий – 26,7 коп. По отчислениям с заработной платы  –6,3 коп. и 6,7 коп. соответственно за отчетный и предыдущий год.

Амортизационные отчисления составляют на рубль товарной продукции – 4,7 коп. и 5,0 коп. соответственно.

Прочие расходы – 3,1 коп. и 3,3 коп.

При равной сумме затрат на производство в отчетном периоде прибыль с рубля, вложенного в производство выше, так как рост выпущенной продукции в отпускных ценах в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составил 7%. Это может быть вызвано повышением отпускных цен на продукцию, либо изменением структуры выпускаемой продукции, т.е. производство более рентабельных товаров. Вследствие чего, затраты на рубль товарной продукции по видам затрат снизились в отчетном периоде: материальные на 3,1 коп., оплата труда – 1,7 коп., отчисления на заработную плату - 0,4 коп., амортизация - 0,3 коп., прочие затраты - 0,2 коп. В том числе переменные затраты на рубль товарной продукции снизились на 5,2 коп., постоянные на 0,5 коп.

5.2. Рассчитать безубыточный  объем выпуска продукции в  натуральном выражении

	Таблица 8
№ п/п	Показатель	Отчетный год
1	Выпуск продукции, тыс.руб.	1000
2	Выпуск продукции, шт.	500
3	Затраты на производство, тыс.руб., в т.ч.:
4	- постоянные	400
5	- переменные	200
6	Цена (p) (стр.1/стр.2)	2
7	Переменные на единицу	0,33
8	Объем в точке безубыточности (Qт.б.) (стр.4/(стр.6-стр.7))	267