Доходы торгового предприятия

 

      Анализ формирования прибыли торгового предприятия в динамике за  2004 - 2005гг. показал, что валовая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 865,0 тыс. руб. или на 78,1%.При этом положительным моментом изменения деятельности предприятия в отчетном году является то, что ее уровень возрос на 5,34% и составил 15,75% в общем объеме оборота розничной торговли. На это оказало влияние то, что валовая прибыль в отчетном году росла более быстрыми темпами, чем товарооборот, который увеличился на 17,7%.

      Следует отметить, что за 2005 год прибыль от продажи товаров возросла на 149,4% и составила 661,0 тыс. руб., по отношению к товарообороту этот показатель составил 5,3%.

      В связи с тем, что данное торговое предприятие доходы от участия в  деятельности других предприятий не получало, а также не наблюдалось выплат по процентам к уплате и получению, прочим операционным и внереализационным доходам, а лишь по прочим операционным расходам, сумма прибыли до налогообложения стала равна разнице суммы прибыли от продаж за минусом суммы операционных расходов (575,3 тыс. руб. в отчетном году) и возросла на 150,1% по отношению к прошлому году. В отчетном году чистая прибыль составила 468,3 тыс. руб., данное значение показателя выше прошлогоднего на 296,8% (396,8%-100%).

      Таким образом, делая общий вывод по данной таблице, динамика всех показателей положительно характеризует изменения в деятельности данного торгового предприятия.

      В таблице 3.2 проведем расчет влияния  на изменение размера прибыли  от продаж товаров и услуг следующих  факторов:

• Объема оборота розничной торговли;
• Среднего уровня валовой прибыли;
• Среднего уровня издержек обращения.

Таблица 3.2

Сводная таблица влияния различных факторов на прибыль от продажи товаров  и услуг ООО «СибЗнак» в 2005г.

 

      Показатели  суммы прибыли от продаж, под влиянием изменения указанных в таблице  факторов имели положительную динамику роста, а именно:

      -изменение  объема оборота розничной торговли  увеличило выручку от продаж  на 52,7 тыс. руб.;

      -прирост  уровня валовой прибыли  повысил  её на 669,05 тыс. руб.;

      -повышение  уровня издержек обращения снизило  показатель прибыли от продаж на 325,75 тыс. руб. Совокупное влияние факторов увеличило прибыль от продаж на 396,0 тыс. руб. Положительные значения величин, полученные во второй графе, указывают, что в отчетном году на предприятии были реализованы все возможности роста  прибыли от продаж.

      В таблице 3.3 рассмотрим влияние вышеуказанных  факторов на прибыль до налогообложения, которая получается из прибыли от продаж за минусом прочих операционных расходов.

      Таблица 3.3

Сводная таблица влияния различных факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «СибЗнак» в 2005г.

 

      В результате проведенного факторного анализа  прибыли до налогообложения  выявили, что наибольшее влияние на неё оказывает изменение оборота розничной торговли (52,7 тыс. руб.), на уровень данный показатель влияния не оказывает. Значительное влияние так же оказывает изменение среднего уровня издержек обращения (325,75 тыс. руб.). 

     Расчет  издержек обращения методом выравнивания динамического ряда по «скользящей  средней» отразим в таблице 3.4. 

     Таблица 3.4

Расчет  показателя среднегодового изменения  уровня издержек обращения

 ООО  «СибЗнак»

     Рассчитаем  среднегодовое изменение уровня издержек обращения:

∆К=(К₃-К₁)/(3-1)=(9,2-6,2)/2=1,5 (%)

Отрицательное значение данного показателя говорит  о том, что на предприятии  наблюдается  положительная тенденция снижения уровня издержек обращения за последние  годы.

     Прогнозируемый уровень издержек обращения составит:

     К₅=К₄+∆К=10,5+1,5=12,0 (%)

     Рассчитаем  сумму издержек обращения на планируемый  год:

     ΣИО_пл=20299,2*12,0/100=2435,9 (тыс. руб.)

Рассчитаем  сумму и уровень издержек в  разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек на планируемый год используя экономико-статистический метод (на основе коэффициента эластичности).

     На  первом этапе планирования определим  коэффициент эластичности по следущей формуле в действующих ценах:

     Кэл=(( ΣИОпер отч- ΣИОпер пр)/ ΣИОпер пр)

                  (ОРТ отч-ОРТ пр)/ОРТпр                                (13)

     где,  ΣИОпер – сумма переменных издержек обращения , тыс. руб.;

     Кэл – коэффициент эластичности.

     Произведем  расчет:

     Кэл = (253,5-142,44)/142,44

                (12529-10643)/10643 =4,0 

     На  втором этапе рассчитаем темп прироста переменных издержек в планируемом году по следующим формулам:

      

     ТП  ИО пер пл = Кэл*ТП ОРТпл.      (14) 

       Кроста=100+ТП ИО пер пл/100,      (15)

     где, ТП ИОпер пл – темп прироста переменных издержек планируемом году, %;

     ТП  ОРТпл- темп прироста оборота розничной торговли в планируемом году по отношению к отчетному, тыс. руб.

     Произведем  расчеты:

     ТП  ИО пер пл = 4,0*62,0=248,0 (%),

     К роста = 100+248,0/100 = 3,48 

     На  третьем этапе определим сумму  переменных издержек планируемого периода используя формулы: 

     ΣИОпер  пл = ΣИОпер отч * К роста пл,     (16) 

     ΣИОпер  пл=253,5*3,48=882,2 (тыс. руб.)

     Затем определим сумму издержек в целом  по предприятию на планируемый период :

     ΣИОпл = (ΣИОпер пл+ ΣИОпост отч)*I цен,    (17) 

     ΣИОпл=(882,2+1058,5)*1,135=2202,7 (тыс. руб.)

     У ИО пл = 2202,7/20299,2*100=10,9 (%)

     Расчёт  издержек обращения по статьям затрат произведём методом технико-экономических  расчетов. 

       Ст. 1. Транспортные расходы. Так как  основная масса товара завозится  на предприятие транспортом поставщиков, то уровень транспортных расходов торгового предприятия в будущем 2006 году останутся на уровне издержек 2005 года.

       Произведём  расчет:

       ∑ИО ст.1.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,8*20299,2/100=162,4 (тыс. руб.) 

       Ст.2. Расходы на оплату труда.

       Численность работников и фонд заработной платы должны обеспечивать выполнение плана оборота розничной торговли при высоком качестве обслуживания и максимальной экономии затрат. Обоснуем  плановый показатель численности расчетом. Рассчитаем численность методом на основе коэффициента эластичности. 

       Кэл=((Чотч-Чпр)/Чпр )/((ОРТтотч-ОРТпр)/ОРТпр,   (18)

где, Ч – среднесписочная численность  в отчетном и прошлом периодах, чел.;

Кэл – коэффициент эластичности, коэф.

Произведем  расчет:

Кэл= ((23-25)/23)/((12529-10643)/10643= 0,5

Коэффициент эластичности показывает на сколько  процентов изменилась численность  работников при изменении оборота  розничной торговли на 1%. 

            ТП Чпл = Кэл*ТП ОРТпл с.ц.,      (19)

где ТП Чпл – темп прироста численности  в планируемом году, %;

ТП  ОРТпл с.ц – темп прироста плана  оборота розничной торговли в  сопоставимых ценах, %.

Произведем  расчет:

ОРТпл с.ц = 20299,2/1,135= 17884,8 (тыс. руб.)

ТП  ОРТпл с.ц. = 100-(( ОРТпл с.ц./ОРТ отч*100))

ТП  ОРТпл с.ц = 100-((17884,8/12529*100))= 42,7

ТП  Чпл – 0,5*42,7= 21,35 (чел.) 

             Кр пл = (100+ ТП Чпл)/100,       (20)

где Кр пл – коэффициент роста плановый.

Кр  пл =(100+21,35)/100=1,21