Управління персоналом на ПП «Формат»

      Загальна  сума фонд заробітної плати збільшилася  у 2008 році на 1436,9 тис. грн. або на 101,54 %, а порівнянні з 2006 роком. Домінуючу частину виплат склала основна заробітна плата. На протязі 3 років вона збільшувалася з 808,8 тис. грн. у 2006 році до 1135,7 тис. грн. у 2007 році. У 2007 році фонд основної заробітної плати становив 800,9 тис. грн., а це на 334,8 тис. грн. більше ніж у 2008 році.

      Зміни в структурі заробітної плати  проявилися в зростанні питомої  ваги фонду додаткової заробітної плати на 9,01 % у 2008 році в порівнянні з 2007 роком, і на 22,8 % в порівнянні з 2006 роком. Надбавки та доплати до тарифних ставок та відрядних розцінок у розмірах, передбачених чинним законодавством на протязі 3 років зростали з 38,5 тис. грн. у 2006 році до 128,2 тис. грн. у 2008 році. При цьому зростала питома вага надбавок і доплат, так у 2006 році – 3,16 %, у 2007 році –5,16 %, у 2008 році – 9,12 %.

      Особливо  відчутні зміни відбулися у складі премій за виробничі результати. Так премії зросли з 237,5 тис. грн. у 2007 році до 1043,6 тис. грн. у 2008 році – це пов’язано з високими показниками результативності праці. Також відбулися і зміни в структурі премій за виробничі результати, вони складали на 8,91 % більше у 2006 році в порівнянні з 2007 роком і на 27,67 % в порівнянні з 2008 роком.

      Сума  заробітної плати за основними місцями  роботи працівників за час їхнього  навчання в системі підвищення кваліфікації була незмінна у 2006-2007 роках і дорівнювала 1,4 тис. грн., у 2006 році зросла до 6,2 тис. грн., у 2007 році 14,9 тис.грн.

      Інші  заохочувальні та компенсаційні  виплати збільшувалися у 2006, 2007 роках. Так, якщо у 2006 році вони становили 43,6 тис. грн., у 2007 році – 63,9 тис. грн. у 2008 році –115,3 тис. грн. т. б. відбулося скорочення цього показника на 71,7 тис. грн.

      Структура заробітної плати у 2007 році така: фонд основної заробітної плати склав 42,75 %, фонд додаткової заробітної плати 52,9 %, інші заохочувальні та компенсаційні виплати складали 115,3 % в загальному фонді заробітної плати.

      Що  ж стосується загального фонду заробітної плати, то відбулося значне збільшення у 2008 році в порівнянні з 2006 роком на 117,83 %, а в порівнянні з 2007 роком на 72,35 %.

      Наступним етапом аналізу є вивчення фонду  заробітної плати в розрізі джерел його формування, середньої заробітної плати і рівня витрат на оплату праці (табл. 6).

    Таблиця 6.

    Аналіз  фонду заробітної плати ПП «ФОРМАТ» за 2006- 2008роки

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік	2008 рік, у % до
				2006 року	2007 року
Виручка  від реалізації	3911,4	6783,7	10734,2	274,66	158,37
Ф.З.П., всього, тис. грн.	1219,4	1541,2	2656,3	217,83	172,35
Ф.З.П. , у відсотках до виручки	31,1	22,72	24,73	–	–
У тому числі:
-витрати  на заробітну плату у витратах  обертання	808,8	800,9	1135,7	140,41	141,8
- у  відсотках до виручки	20,67	11,80	10,57	–	–
- питома  вага у Ф.З.П.	66,33	51,96	42,75	–	–
- витрати  заробітної плати на розрахунок  прибутку , залишеного у розпорядженні  підприємства:	367,0	676,4	1405,3	382,91	207,76
* питома вага Ф.З.П.	30,09	43,89	52,9	–	–
* кошти  по спеціальним системам преміювання	237,5	437,7	1043,6	439,41	238,42
Середньоспискова  чисельність робітників , чол.	71	87	93	131,36	107,23
Середньорічна заробітна плата на 1 працівника , тис. грн.	1,72	1,76	2,84	165,12	161,36

      Як  видно з таблиці 6, основним джерелом формування фонду оплати праці є кошти на оплату праці, які враховуються у витратах обертання. Доля їх в загальному фонді заробітної плати зменшується з 66,33 % до 42,75 % у 2006-2008 роках відповідно. На долю прибутку припадало у 2008 році 42,75 % всіх виплат заробітної плати. Рівень витрат на заробітну плату у відсотках до виручки знизився у 2008 році на 6,37 і складав 24,73 %. У 2006 році фонд заробітної плати у відсотках до виручки складав –31,1 %, 2007 році –22,72%.

      Середня заробітна плата на 1 робітника  зросла з 1,72 тис. грн. у 2006 році до 2,84 тис. грн. у 2008 році, або на 61,36 %. Темп росту виручки дещо випереджає темп росту фонду заробітної плати. Всі ці дані з позитивного боку характеризують використання фонду заробітної плати.

      Як  відомо, основною формою оплати праці  на підприємстві є відрядно - преміальна. Тому розмір фонду заробітної плати  не знаходиться в прямій залежності від виручки. Виконання завдань  по виручці від реалізації є в  більшості лише умовою виплат премій за основні результати господарської діяльності. Таким чином, виручка від реалізації впливає не на весь фонд заробітної плати, а лише на його змінну частину. Тому в процесі аналізу фонду оплати праці слід визначити вплив виручки від реалізації на його змінну частину, виходячи з діючого на підприємстві положенні про преміювання.

      Основними факторами впливаючими на фонд заробітної плати є чисельність робітників і середня заробітна плата. Вплив  змін чисельності робітників на фонд встановлюється шляхом множення величини відхилення чисельності робітників в звітному році від чисельності робітників попереднього року (або планової) на середню заробітну плату на одного робітника в попередньому році (або по плану).

      Вплив змін середньої заробітної плати на фонд заробітної плати визначається шляхом множення розміру змін середньої заробітної плати на одного робітника в звітному році, а в порівнянні з попереднім або планом на фактичну середньоспискову чисельність робітників в базовому році.

        У 2008 році фонд оплати праці збільшився (див. табл. 3.2) на 1426,3 тис. грн. (2656,3-1219,4), в порівнянні з 2006 роком, а якщо порівняти 2007 рік з 2006 роком, то фонд оплати праці збільшився на 1115,1 тис. грн. (2656,3-1541,2), у тому числі за рахунок росту середньої заробітної плати на 1046,98 тис. грн. (2,84-1,72)*934 у 2008 році в порівнянні з 2006 роком. У 2008 році середня заробітна плата зросла на 1008,72 тис. грн. (2,84-1,76)*934 в порівнянні з 2007 роком. За рахунок збільшення чисельності робітників на 233 чоловік, фонд оплати праці збільшився на (2,84*233)= 661,72 тис. грн. у 2006 році, а у 2007 році (2,84*63) = 110,88 тис. грн.

      При ефективному використанні фонду  заробітної плати темпи росту  основних показників господарюючої  діяльності повинні випереджати темпи росту фонду заробітної плати (табл. 7).

      Таблиця 7

    Аналіз  показників ефективності використання фонду оплати праці на ПП «ФОРМАТ» за 2006-2008 роки

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік	Зміни  (+,-) 2008 року до		2008 рік у % до
				2006 року	2007 року	2006 року	2007 року
Виручка  від реалізації, тис. грн.	3911,4	6783,7	10743,2	+6831,8	+3939,5	274,66	158,37
Прибуток , тис. грн.	787,8	1803,7	839,6	+603,26	+298,49	355,25	155,16
Ф.З.П., тис. грн.	1219,4	1541,2	2656,3	+1436,9	+1115,1	217,84	172,35
Ф.З.П. , у відсотках до виручки	31,1	22,72	24,73	-6,37	+2,01	79,5	108,84
Середьоспискова чисельність , чол.	71	87	93	+22	+6	136,36	107,23
Виручка на 1 грн.	3,20	4,40	4,04	+0,84	-,36	126,25	91,82
Прибуток  на 1 грн. Ф.З.П.	0,65	1,17	0,32	+0,13	-0,03	168,42	91,43
Ф.З.П  на 1 робітника	1,72	1,77	2,84	+1,12	+1,07	165,12	160,45
Виручка  на 1робітника	5,50	7,79	11,5	+6,0	+3,71	209,09	147,63
Прибуток  на 1 робітника	1,11	2,07	0,89	+0,56	+0,27	269,69	143,55
Інтегральний  показник ефективності використання Ф.З.П.	2,08	5,15	7,56	+2,41	+5,48	146,79	363,46

      Дані  таблиці 7. свідчать, про те, що між темпами росту виручки від реалізації, прибутком і фонд заробітної плати, склалися не зовсім оптимальні співвідношення. При рості виручки від реалізації на 174,63 % у 2007 році в порівнянні з 2006 роком і на 58,37 % в порівнянні з 2007 роком; прибуток зріс на 255,25 % у 2008 році в порівнянні з 2006 роком. При зростанні виробітку на 109,09 % у 2007 році в порівнянні з 2006 роком, і на 65,12 % в 2008 році в порівняні з 2006 роком, а рівень його до виручки у відсотках збільшився на 1,12 % у 2008 році в порівнянні з 2006 роком і на 1,07 % в порівнянні з 2007 роком. Темпи росту виробітки праці склали 65,12 % у 2008 році при середній заробітній платі 38,42%.

      Також з таблиці 7. видно, що виробіток на 1 грн. фонду оплати праці збільшився в порівнянні з минулими роками. Так, якщо у 2006 році вона становила –3,20 тис. грн., у 2007 році – 4,40 тис. грн., у 2008 році 4,04 тис. грн. т. б. збільшилася на 84,87 %. При цьому прибуток на 1 грн. фонд заробітної плати на 68,42 % виріс у 2008 році і становив 0,32 тис. грн., а середня заробітна плата зросла на 65,12 %, тобто вона становила 2,84 тис. грн. Основними факторами, які впливають на динаміку прорахованих показників, є виручка від реалізації, фонд заробітної плати і чисельність робітників.

      Зростання виручки від реалізації і прибутку допомагає збільшенню економічної  віддачі коштів фонду заробітної плати, а зростання фонду заробітної плати призводить до їх зменшення.

      Вплив цих факторів на показники стимулювання визначається методом цепних підстановок. З цією метою проводиться розрахунок умовних показників стимулювання виручки від реалізації (Ст); прибутку (Сп), матеріальної зацікавленості робітників (Смз), шляхом ділення відповідно виручки і прибутку за базовий рік на суму фонд заробітної плати за попередній рік. Результат порівняння умовного показника з фактичними показниками виручки і прибутку на грн. фонд заробітної плати за попередній рік характеризує вплив змін вплив змін виручки і прибутку на грн. фонд заробітної плати в базовому році з розрахованими умовними показниками стимулювання.

      Умовний показник стимулювання матеріальної зацікавленості робітників (С мз) визначається шляхом ділення суми фонду заробітної плати  в базовому році на середньоспискову чисельність робітників у попередньому році і порівнюється з показниками стимулювання матеріальної зацікавленості за попередній рік. Результат порівняння характеризує вплив змін суми фонд заробітної плати на показник стимулювання матеріальної зацікавленості робітників. Порівнявши фонд заробітної плати на одного робітника за базовий рік з умовним показником (Смз), встановлюємо вплив чисельності робітників на показник стимулювання.

      На  основі даних таблиці 7. проведемо розрахунки умовних показників стимулювання (Ст, С п, Смз).

        

      

        

      

       

      

      Здійснюючі  ці розрахунки ми бачимо, що всі показники  збільшилися. Так, порівнюючи 2008 рік з 2007 роком показник виручки від реалізації становив 6,97 грн., а з 2006 по 2008 рік –8,81 грн.

      Показник  прибутку у 2008 році в порівнянні з 2006 роком збільшився на 0,54 грн.

      Показник  матеріального стимулювання у 2008 році дорівнював –3,05 грн.

      Проведені розрахунки показали, що економічна ефективність використання фонду оплати праці  у 2008 році підвищилися. Однак, для кінцевої оцінки ефективності використання фонд заробітної плати необхідно визначити ще коефіцієнти використання фонду заробітної плати, як відношення індексів показників господарчої діяльності до індексу фонду заробітної плати. Дані для розрахунку і коефіцієнти приведені у табл. 8.

      Якщо  коефіцієнти ефективності використання фонду заробітної плати перевищує 1, то використання фонду заробітної плати вважається ефективним

    Таблиця 8.

    Коефіцієнти ефективності використання фонду заробітної плати 

    ПП  «ФОРМАТ» за 2006-2008 роки

Коефіцієнт  ефективності використання ф.з.п.	Розрахунок  2008 року до		Величина  коефіцієнту 2008 року до
	2006 року	2007 року	2006 року	2007 року
1 Відношення  індексу виручки від реалізації  до індексу ф.з.п.	2,7466/2,1783	1,5837/1,723	1,209	0,9189
2 Відношення  індексу прибутку до індексу  ф.з.п.	3,5525/2,1783	1,5516/1,723	1,6309	0,9000
3 Відношення індексу виручки прибутку на 1 робітника до індексу ф.з.п.	2,0909/2,1783	1,4763/1,723	0,9599	0,856
4 Відношення індексу виручки на 1 робітника до індексу середньої  заробітної плати	2,0909/1,6512	1,4763/1,613	1,2663	0,914
5 Відношення  індексу прибутку на 1 робітника до індексу ф.з.п.	2,6969/2,1783	1,4355/1,723	1,2381	0,833
6 Відношення  індексу прибутку на 1 робітника  до середньої заробітної плати	2,6969/1,6512	1,4355/1,613	1,6333	0,889
7 Відношення  індексу ф.з.п. до індексу чисельності  робітників	2,1783/1,3136	1,7235/1,072	1,6583	1,607