Учет оплаты труда с персоналом организации

В районах и местностях, в которых в установленном  порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудо­способности определяется с учетом этих районных коэффициентов.

В случае, когда застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер по­собия по временной нетрудоспособности не может превышать указанный максимальный размер данного пособия по каждому месту работы.

В случае если исчисленное  пособие превышает максимальный размер пособия, уста­новленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на соот­ветствующий год, пособие выплачивается исходя из максимального размера, установлен­ного этим федеральным законом.

В этом случае размер дневного пособия определяется путем деления  максимального размера пособия  за полный календарный месяц на число  календарных дней в календар­ном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность.

Размер всего пособия, подлежащего выплате, исчисляется  путем умножения размера дневного пособия на число календарных  дней, приходящихся на период временной  нетру­доспособности в каждом календарном месяце.

Пример 5. Допустим, что в 2009 г. работник болел 5 календарных дней — с 3 по 7 авгу­ста включительно. Также допустим, что за 12 календарных месяцев, предшествующих ме­сяцу наступления временной Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

36

КР.080114.БУ.12

 

 

 

нетрудоспособности, работнику  фактически была начислена заработная плата в сумме 182 500 руб. Количество календарных дней за эти 12 календар­ных месяцев составило 365 дней. В августе 2009 г. 31 календарный день.

Страховой стаж работника  составляет 6 лет и 2 месяца (коэффициент 80%).

Расчет и распределение  пособия по временной нетрудоспособности

1) Определяется средний  дневной заработок работника  за расчетный период: 1820 руб.: 365 календарных  дней = 500 руб.

2) Определяется дневное  пособие исходя из фактического  заработка и страхового ста­жа работника: 500р. х 80%: 100% = 400 руб.

3) Определяется максимальный  размер дневного пособия, установленный  законом: 1820 руб.: 31 календарный день = 603,87 руб.

4) Так как фактическое  дневное пособие (400 руб.) не превышает  максимальный размер дневного  пособия (603,87 руб.), то оно принимается  для расчета общего пособия  за весь период нетрудоспособности  работника.

5) Общая сумма пособия  по временной нетрудоспособности  за 5 календарных дней бо­лезни работника составит 2000, руб. (400 руб. х 5 календарных дней).

Ранее отмечалось, что пособие  по временной нетрудоспособности должно выплачивать­ся застрахованному лицу за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет ФСС РФ.

Произведем распределение  общей суммы пособия по временной  нетрудоспособности.

6) Пособие по временной  нетрудоспособности, выплачиваемое  за счет работодателя, составит 800 руб. (400 руб. х 2 календарных дня).

7) Пособие по временной  нетрудоспособности, выплачиваемое  за счет средств ФСС РФ, составит 1200 руб. (400 руб. х 3 календарных  дня).

Ранее отмечалось, что застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж менее  шести месяцев, пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  в размере, не превы­шающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (МРОТ), ус­тановленного федеральным законом.

Размер МРОТ составляет 4611 руб. в месяц.

В данном случае максимальная выплата по пособию может составлять 4611 руб. лишь в том месяце, который  сотрудник проболел полностью. Если период временной нетрудоспособ­ности составляет Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

37

КР.080114.БУ.12

 

 

 

менее календарного месяца, то предельный размер пособия по временной  нетрудоспособности определяется исходя из минимального размера оплаты труда  пропорцио­нально количеству оплачиваемых календарных дней временной нетрудоспособности.

В этом случае размер дневного пособия определяется путем деления  максимального размера пособия  за полный календарный месяц на число  календарных дней в календар­ном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность.

Размер всего пособия, подлежащего выплате, исчисляется  путем умножения размера дневного пособия на число календарных  дней, приходящихся на период временной  нетру­доспособности в каждом календарном месяце.

Пример 6. Допустим, что работник болел 5 календарных дней, с 3 по 7 августа 2011 г. включительно, и имел к моменту  болезни страховой стаж менее  шести месяцев.

В августе 2011 г. 31 календарный  день.

Так как страховой стаж работника менее шести месяцев, то дневное пособие рассчиты­вается исходя из МРОТ в размере 4611 руб. и количества календарных дней в августе: 4611 руб.: 31 календарный день = 148,74 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности за 5 оплачиваемых кален­дарных дней составит 743,70 руб. (148,74 руб. х 5 календарных дней).

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет работодателя, со­ставит 446,22 руб. (148,74 руб. х 3 календарных дня).

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС  РФ, составит 297,48 руб. (148,74 руб. х 2 календарных  дня).

В общем случае основаниями  для снижения размера пособия  по временной нетрудо­способности являются;

нарушение застрахованным лицом  без уважительных причин в период временной не­трудоспособности  режима, предписанного лечащим врачом;

неявка застрахованного  лица без уважительных причин в назначенный  срок на вра­чебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, ток­сического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

38

КР.080114.БУ.12

 

 

 

В бухгалтерском учете  начисление пособий по временной  нетрудоспособности, выпла­чиваемых за счет работодателя, отражается по дебету счетов учета затрат на производст­во (счета 20, 23, 25, 26) (для торговых организаций — расходов на продажу (счет 44)) и кре­диту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых  за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 69 «Расчеты по соци­альному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по опла­те труда».

Налоговые аспекты. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от общей суммы пособия  по времен­ной нетрудоспособности должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ сумма пособия по временной  нетрудоспособности, оплачиваемая как  за счет работодателя, так и за счет ФСС РФ, не подлежит обложению единым социальным налогом.

В соответствии с подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы работодателя по выплате рас­смотренных выше пособий  по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудо­способности работника учитываются для целей налогообложения прибыли в составе про­чих расходов, связанных с производством и/или реализацией.

 

1.6 Учет выплат  заработной платы безналичным  путем

 

Денежные средства на выплату  заработной платы безналичным путем  можно перечислить на счета работников по открытым у них вкладам в  коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц.

Помимо счетов физических лиц, предназначенных для расчетов платежными (пластиковыми) картами, с 1 июля 2003 г. коммерческие банки на основании  Положения о порядке осуществления  безналичных расчетов физическими  лицами в Российской Федерации (принято  ЦБ РФ 01.04.2003 N 222-П) имеют право открывать  физическим лицам текущие счета.

Для целей указанного Положения  под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых  не связаны с осуществлением предпринимательской  деятельности, а текущим счетом физического  лица называется банковский счет, открываемый  физическому лицу в банке на основании  договора банковского счета, Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

39

КР.080114.БУ.12

 

 

 

предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных  с осуществлением предпринимательской  деятельности.

Фактический перевод средств  организация, как правило, осуществляет с помощью платежных поручений, при этом необходимо отметить, что  при перечислении денежных средств  со счетов юридических лиц (работодателей) на текущие и иные счета (счета  по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) физических лиц (работников) в поле расчетного документа "Получатель" должны быть полностью указаны фамилия, имя и отчество физического лица - владельца счета.

Избежать оформления отдельного платежного поручения на выплаты  каждому работнику возможно в  том случае, если счета всех сотрудников  организации, в пользу которых проводятся платежи, открыты в одном коммерческом банке. В этом случае организация  на основании договора, заключенного с обслуживающим банком или с  банком, обслуживающим счета физических лиц, перечисляет всю сумму одним  платежным поручением с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка, фамилии, имена, отчества и реквизиты счетов физических лиц, суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц, подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Платежное поручение на стандартном  бланке заполняется юридическим  лицом в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного  ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П, с учетом следующих  особенностей:

- в поле "Получатель" указывается наименование и местонахождение  банка, в котором открыты счета  физических лиц;

- в поле "Сумма" указывается  общая сумма, подлежащая перечислению  на счета физических лиц;

- в поле "Назначение  платежа" указывается цель  платежа, а также делается ссылка  на перечисление денежных средств  по реестру, его номер, дату.

Передача реестра банку  получателя осуществляется юридическим  лицом самостоятельно либо обслуживающим  его банком (при наличии данного  условия в договоре банковского  счета) в соответствии с договором  между банком плательщика и банком получателя любыми способами, в том  числе с использованием средств  связи, позволяющих Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

40

КР.080114.БУ.12

 

 

 

достоверно установить, что  информация или документ исходит  от стороны по договору. Передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт) отдельными суммами не позже дня, следующего за днем поступления расчетного документа.

При наличии банковского  счета юридического лица и счетов физических лиц, на которые подлежат перечислению денежные средства, в  одном банке реестр может представляться в банк вместе с платежным поручением на перечисление денежных средств общей  суммой.

В бухгалтерском учете  выплата заработной платы в безналичной  форме отражается в общеустановленном  порядке с использованием счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", при этом погашение задолженности  по заработной плате отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" на основании первичных документов, подтверждающих фактическое списание денежных средств со счета организации-работодателя с учетом даты выплаты заработной платы, закрепленной в коллективном и/или трудовом договоре, в соответствии с положениями ст.136 ТК РФ. Это особенно важно в связи с введением материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы.