Учет оплаты труда с персоналом организации

 

• Месяц расчетного периода
• Количество календар­ных дней в месяце
• Количество фак­тически отрабо­танных кален­дарных дней
• Заработ­ная плата за месяц, руб.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

25

КР.080114.БУ.12

 

 

 

Всего количество календарных  дней в расчетном периоде составит: 11 (календ, месяцев) х 29,4 (календ, дней) + 14,7 (календ, дней) = 338,1 календ, дней.

Средний дневной заработок  за расчетный период составит: 103 400 руб.: 338,1 календарных дней = 305,83 руб.

Сумма отпускных составит 8563,24 руб. (305,83 руб. х 28 календарных дней). Если в данном случае работник в  расчетном периоде получал бы премии и вознаграж­дения, то они должны учитываться при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который  начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально  отработанному времени, то они должны учитываться при определении  среднего заработка исходя из фактически на­численных сумм премий и вознаграждений.

Расчет среднего дневного заработка при выплате компенсации  за неиспользованный отпуск осуществляется аналогично расчетам, осуществляемым при оплате отпусков.

Пример 3. Допустим, что работник проработал в данной организации  с 1 апреля 2009 г. по 25 сентября 2009 г. За этот период работнику не предоставлялся оплачиваемый отпуск. Оклад работника  за весь период работы не менялся и составлял 10 000 руб. в месяц.

При увольнении работнику  полагается компенсация за шесть  месяцев работы в органи­зации (сентябрь принимается за полный отработанный месяц, так как работник проработал больше половины месяца). Для упрощения примера допустим, что работнику за данный пе­риод не выплачивались премии.

По условиям примера работник в расчетном периоде имен следующие  показатели:

 

• Месяц расчетного периода
• Количество календар­ных дней в месяце
• Количество фак­тически отрабо­танных кален­дарных дней
• Заработ­ная плата за месяц, руб.

Исходя из продолжительности  отпуска 28 календарных дней, работнику  за отработан­ное время полагается компенсация за 14 дней (6 мес.: 12 мес. х 28 дней).

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

26

КР.080114.БУ.12

 

 

 

В данном случае при расчете  среднего дневного заработка необходимо учитывать, что начисления за сентябрь 2009 г. не попадают в расчетный период.

Средний дневной заработок  за расчетный период составит: 50 000 (руб.): 5 (календарных месяцев): 29,4 (календарных  дней) — 340,14 руб. или 50 000 (руб.): 147 (календарных дней) = 340,14 руб.

Для работника компенсация  за неиспользованный отпуск составит: 340,14 руб. х 14 дней = 4761,96 руб.

Налоговые аспекты. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при  их увольнении, подлежат налогообложению  нало­гом на доходы физических лиц.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ компенсации за неиспользованный отпуск, выпла­чиваемые работникам при их увольнении, не подлежат налогообложению единым соци­альным налогом.

Начисленная сумма компенсации  за неиспользованный отпуск отражается в бухгалтер­ском учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонден­ции со счетами учета затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) (для торговых органи­заций — расходов на продажу (счет 44)).

Если отпуск предоставляется  работнику в рабочих днях, то средний  дневной заработок для оплаты таких отпусков и для выплаты  компенсации за неиспользованные отпуска  ис­числяется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок  исчисляется путем деления суммы  заработной платы, фак­тически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и воз­награждения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на ко­личество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы при  оплате отпусков и при выплате  компенсации за неиспользованный отпуск Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

27

КР.080114.БУ.12

 

 

 

для различных случаев  подробно изла­гаются в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, ут­вержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

 

1.5 Учет пособия  по временной нетрудоспособности  за дни болезни

 

С 1 января 2007 г. порядок предоставления и расчета пособий по временной  нетрудоспо­собности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении посо­биями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ).

В соответствии с Федеральным  законом № 255-ФЗ право на пособия  по временной не­трудоспособности  имеют граждане, подлежащие обязательному  социальному страхова­нию на случай временной нетрудоспособности (далее — застрахованные лица), при соблю­дении определенных условий.

Основанием для назначения и выплаты пособий по временной  нетрудоспособности яв­ляются;

листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в по­рядке, которые установлены Министерством здравоохранения и социального развития РФ;

сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено  пособие;

документы, подтверждающие страховой стаж, определяемые Министерством  здраво­охранения и социального развития РФ.

Новая форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Министерства здравоохранения и  социального развития РФ от 16.03.2007 № 172.

Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности утвержден приказом Министерства здравоохранения  и социального развития РФ от 01.08.2007 № 514 (с учетом последующих изменений  и дополнений).

Перечень документов, подтверждающих страховой стаж, утвержден приказом Мини­стерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 № 91.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуще­ствляется в случаях:

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

28

КР.080114.БУ.12

 

 

 

утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы;

необходимости осуществления  ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного  лица, а также карантина ребенка  в возрасте до 7 лет, по­сещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признан­ного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специа­лизированном учреждении;

долечивания в установленном  порядке в санаторно-курортных  учреждениях, распо­ложенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам  при наступлении указанных выше случаев в период работы по трудовому  договору, осуществ­ления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию.

Кроме того, пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  в случаях, когда заболевание  или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения  указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его  аннулирования.

Федеральным законом № 255-ФЗ установлено, что пособие по временной  нетрудоспо­собности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при каранти­не, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения должно выплачиваться в следующем размере:

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет,— 100% среднего за­работка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет,— 80% среднего за­работка;

застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет,— 60% среднего заработка.

Таким образом, с 1 января 2007 г. для исчисления пособий по временной  нетрудоспособ­ности следует руководствоваться страховым стажем, а не непрерывным трудовым стажем.

Правила подсчета и подтверждения  страхового стажа для определения  размеров посо­бий по временной нетрудоспособности Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

29

КР.080114.БУ.12

 

 

 

утверждены приказом Министерства здравоохране­ния и социального  развития РФ от 06.02.2007 № 91.

В страховой стаж для определения  размеров пособий по временной нетрудоспособно­сти включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государст­венной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Исчисление страхового стажа  производится в календарном порядке  из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев).

При этом каждые 30 дней указанных  периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

В случае совпадения по времени  нескольких периодов, засчитываемых  в страховой стаж, учитывается  один из таких периодов по выбору застрахованного  лица.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы должно выплачиваться  застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания  или травмы, наступивших в течение 30 кален­дарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной дея­тельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления  ухода за больным ребенком должно выплачиваться:

при амбулаторном лечении  ребенка — за первые 10 календарных  дней в размере, оп­ределяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни — в размере 50% среднего заработка;

при стационарном лечении  ребенка — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности  страхового стажа застрахованного  лица.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления  ухода за больным членом семьи  при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности  страхового стажа.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие  по вре­менной нетрудоспособности выплачивается в размере, не Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

30

КР.080114.БУ.12

 

 

 

превышающем за полный ка­лендарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным  законом, а в районах и местностях, в которых в установленном  порядке применяются рай­онные  коэффициенты к заработной плате, в  размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается  в том же размере, в каком сохраняется  за это время заработная плата, но не выше размера посо­бия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.