Совершенствование управления малым предприятием на примере ООО «Престиж»

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

- поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной — объема выпуска;

- переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;

- структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

- поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;

На конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т.е. объем продаж соответствует объему производства.

Точка безубыточности — это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т.е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным [15, C. 356].

Критический объем производства и реализации продукции будет  составлять:

Постоянные затраты/(Цена блюда – Затраты на изготовление блюда) = Критический объем

 

726 228/(210 - 60) = 4 842 шт.

 

В стоимостном выражении:

Критический объем*Цену блюда = Критический объем в стоимостном  выражении

4 842 * 210 = 1 016 820 руб.

Это хороший показатель, т.к. практическая ежемесячная выручка предприятия больше критического значения, что говорит о получении прибыли данным рестораном.

Точка закрытия предприятия — это объем выпуска, при котором оно становится экономически неэффективным, т.е. при котором выручка равна постоянным затратам:

Постоянные затраты/Цену блюда = Точка закрытия предприятия

726 228/210 = 3 458 шт.

Т.к. фактический объем производства и реализации продукции больше точки закрытия, значит, предприятие оправдывает свое существование  и ему следует продолжать свою деятельность.

Точка безубыточности –  это такая точка, в которой  суммарные затраты окупаются  за счёт выручки от продажи товаров, но прибыль отсутствует.

Для построения графика  необходимы следующие данные: постоянные затраты (З_пост), переменные затраты (З_пер), выручка от реализации (Выпуск). Чтобы найти точку безубыточности необходимо на одном графике изобразить четыре прямые – постоянных затрат, переменных затрат, суммарных затрат, выпуска продукции.

Для того, чтобы было удобнее  строить график точки безубыточности переведем показатели  из рублей в доллары (возьмем курс 1$ =30 руб.).

Выручка: 1 050 000 рублей = 35 000 долларов

Постоянные затраты: 726 288 рублей = 24 207,6 долларов

Переменные затраты: 44 200 рублей = 1473,3 долларов

По этим данным построим график точки безубыточности. Приложение 4.

В ходе анализа были получены следующие показатели, положительно характеризующие финансовое положение  ООО "Престиж":

Анализ деятельности ресторана свидетельствует о  хорошем финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной и, возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

Данная оценка определена по исходным данным в течение первого года работы.  Для получения более достоверного результата необходим анализ за период минимум 2-3 года.

Таким образом, основываясь  на имеющихся финансовых показателях  деятельности ресторана, в заключении необходимо отметить, что предложенный бизнес-план оказался очень успешен.

Анализируя финансовые показатели, можно утверждать, что  главной статьей расходов является заработная плата. На втором месте расходы на затраты ингредиентов. Так же не следует забывать о погашении кредита, сделать это можно как можно скорее.

Можно сделать вывод  данного проекта, ресторан приносит прибыль, а значит он окупаем. В итоге, по предварительной оценке срок его окупаемости составит чуть менее 1,5 года.

 

 

 

 

 

Глава 3. Совершенствование управления малым предприятием на примере ООО «Престиж»

3.1 Анализ действующей системы налогообложения малого бизнеса

 

К настоящему времени деятельность субъектов малого бизнеса,  определенных в качестве таковых согласно действующему законодательству, может облагаться налогами по четырем основным,  параллельно действующим схемам налогообложения:

• общий налоговый режим, представляющий собой систему налогообложения,  основанную на взимании федеральных,  региональных и местных налогов и сборов,  предусмотренных ст. 13-15 Налогового кодекса РФ;
• упрощенная система налогообложения,  связанная с заменой уплаты большинства бюджетных обязательств единым налогом по результатам хозяйственной деятельности;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, при которой базовая величина налога определяется законодательно на уровне местных органов власти;
• особая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Каждый из представленных налоговых режимов имеет свою специфику, отдельные преимущества и недостатки в случае применения их малыми предприятиями и организациями.

Общая система налогообложения  может применяться субъектами малого предпринимательства вне зависимости от их организационно-правовой формы в добровольном порядке. На общую налоговую систему могут быть также переведены отдельные направления деятельности малых предприятий,  не входящих в перечень обязательных к уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД)  согласно местному законодательству.

Общий режим налогообложения  предусматривает для всех использующих его организаций и предприятий,  в т.ч.  и малых,  необходимость уплаты определенной совокупности федеральных,  региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.

В ст. 13 НК РФ определен следующий перечень, обязательных к уплате федеральных налогов и сборов:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• единый социальный налог (ЕСН) (данный пункт утратил силу с 1 января 2010 г.);
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

Ст. 14  НК РФ устанавливает следующую совокупность региональных налогов,  обязательных к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

К местным налогам  ст. 15 НК РФ относит:

• земельный налог;
• налог на имущество организаций.

Подробное рассмотрение специфики применения общего режима налогообложения,  который на сегодняшний день достаточно редко применяется субъектами малого бизнеса, не представляется возможным осуществить в рамках данной статьи в связи с ограничениями по его объему. Однако общая характеристика основных инструментов обычного режима налогообложения,  используемых в рамках малого бизнеса, представлена в данном исследовании.

Упрощенная система налогообложения (УСН),  система уплаты ЕНВД и особый режим налогообложения сельскохозяйственных предприятий на основе единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН),  как уже было указано,  регулируются отдельным разделом НК РФ и отнесены к специальным налоговым режимам.

В соответствии нормами отечественного законодательства,  если деятельность хозяйствующего субъекта не является обязательной к уплате ЕНВД,  то налогоплательщик имеет возможность самостоятельно выбрать применять ли ему общую,  или упрощенную систему налогообложения.

Необходимо отметить, что на протяжении последних лет, с момента введения соответствующего раздела в НК РФ,  среди субъектов малого бизнеса неизменно росла популярность применения так называемых специальных налоговых режимов,  предусматривающих отличный от общего режима порядок осуществления учета, а также льготный характер налогообложения.

В период с 2002 г. по 2009 г.  количество налогоплательщиков УСН в Российской Федерации выросло в 9,7  раза,  налогоплательщиков ЕНВД – в 1,52  раза (табл. 8).

Таблица 8

Количество налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД и ЕСХН (по состоянию на 1 января 2010года) в РФ

Отношение количества малых предприятий,  применяющих УСН и ЕНВД к их общему количеству за период с 2002 г. по 2007 г. выросло с 24,1% до 75%.

По данным Федеральной  налоговой службы РФ (ФНС РФ) на 1 января 2009 г. по налогу, уплачиваемому при применении УСН,  отчиталось – 923 570  предприятий,  что на 19,4% больше чем по итогам 2007 г., по ЕНВД предоставило декларации – 441 853 организаций, здесь рост составил – 5,3%.

Кроме того,  УСН и ЕНВД пользовалось подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей, и их число также неизменно росло. По данным на конец 2008 г. УСН применяло 996 883 индивидуальных предпринимателей,  прирост относительно предыдущего года – 20,3%, на оплату ЕНВД было переведено 2 317 933  индивидуальных предпринимателей,  прирост – 8,6%.

Что касается ЕСХН, то на 1 января 2009 г. его использовало 33 398  организаций и 42 228  индивидуальных предпринимателей.  Динамика количества налогоплательщиков данного налога относительно предыдущего периода не имеет однозначной тенденции, если общее число индивидуальных предпринимателей,  применяющих ЕСХН, также возросло на 18,2%, то количество организаций несколько сократилось (на 2%).

На наш взгляд, в целом впечатляющий рост популярности применения УСН,  ЕНВД и ЕСХН является результатом общей совокупности государственных мер предпринятых с 2003 по 2012 гг. в области совершенствования специальных налоговых режимов,  позволивших значительно сократить налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса.

Сегодня с полным основанием можно утверждать, что организации,  перешедшие на «упрощенку»,  в отличие от фирм,  находящихся на общем режиме налогообложения,  платят значительно меньше налогов,  тратят меньше времени на оформление бухгалтерской и налоговой отчетности и в целом рассматривают упрощенный режим налогообложения как более выгодный.

Таким образом, исходя из приведенных выше данных, можно сделать вывод о существенно возросшей за последние годы социальной значимости специальных налоговых режимов, предназначенных для малого бизнеса.  Указанное обстоятельство лишний раз доказывает необходимость детального изучения и дальнейшего совершенствования данных налоговых механизмов.

Рассмотрим подробно особенности применения УСН, ЕНВД и ЕСХН в отечественной практике.

3.2. УСН как перспективный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

 

Упрощенная система налогообложения,  как свидетельствуют данные официальной статистики, за последние годы стала наиболее привлекательным налоговым режимом для предприятий и организаций малого бизнеса.  Переход на УСН носит добровольный характер, но не каждое малое предприятие может применять этот специальный налоговый режим. Современным законодательством предусмотрен ряд,  рассмотренных в первой главе исследования, ограничений на его применение. Необходимо отметить, что последние поправки в статью 26.2  НК РФ существенным образом смягчили эти ограничения,  в результате у большого дополнительного контингента предприятий и организаций появилась возможность применять УСН.

Однако для того чтобы  сделать грамотный выбор между применением общего налогового режима и специального в виде упрощенной системы налогообложения,  необходимо проанализировать целый ряд характеристик конкретного налогоплательщика.

В качестве одного основного преимущества применения УСН наиболее часто приводится тот факт,  что современная система бухучета при УСН не требует ведения бухгалтерского учета в полном объеме. В соответствии с действующим законодательством малые   предприятия обязаны вести лишь Книгу учета доходов и расходов. Однако нередко на практике бухгалтерский учет приходится вести из-за выплаты доходов учредителям учета основных средств и нематериальных активов и др. Поэтому для определенного круга организаций данное преимущество не может быть реализовано,  таким образом актуальной остается задача дальнейшего совершенствования системы бухучета на малых предприятиях,  работающих по упрощенной системе налогообложения.

Другим важнейшим критерием,  который необходимо учитывать при анализе выгодности перехода с общего режима на УСН является величина и характер доходов и расходов организации. Дело в том, что в случае применения упрощенной системы налогообложения порядок определения доходов и расходов имеет некоторые отличии от классической процедуры,  используемой при расчете налога на прибыль.