Совершенствование управления малым предприятием на примере ООО «Престиж»

3.3 Проектирование  системы налогообложения ООО  «Престиж»

 

Ресторан китайской  кухни выбрал упрощенную систему  налогообложения.

УСН вправе применять  ИП и организации, у которых:

- остаточная стоимость  нематериальных активов и основных  средств не более 100 млн. рублей,

- годовой доход не  больше 60 млн. рублей,

- численность наемных  работников не более 100 человек,

- отсутствуют филиалы  и представительства.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ содержит перечень субъектов, которые не вправе применять УСН (ломбарды, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции и т.д.)

Налоги, подлежащие оплате при УСН:

1. Основной налог (6% или 15%).

Налогообложению подлежит общая сумма дохода по ставке 6% (УСН 6%) либо сумма дохода за вычетом произведенных расходов. В последнем случае налоговая ставка равна 15% (УСН 15%). Перечень расходов, которые ведут к уменьшению налогооблагаемой базы, строго очерчен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Выбор между УСН 6% и УСН15% осуществляется плательщиками самостоятельно, за исключением хозяйствующих субъектов, являющихся стороной договора о совместной деятельности, доверительного управления имуществом. Такие организации или ИП вправе применять только УСН 15%.

2. Налог с фонда  заработной платы (13%).

Хозяйственные общества (ООО, ОАО, ЗАО) имеют как минимум  два наемных работника (директор, бухгалтер) заработная плата которых  облагается НДФЛ по ставке 13%.

3. Налог с дивидендов (9%).

При получении дохода от деятельности хозяйственного общества его участник оплачивает налог в размере 9% от суммы полученных дивидендов.

4. Местные налоги.

При наличии объектов налогообложения (земля, транспортное средство и т.д.), уплате подлежат соответствующие  региональные налоги (земельный, транспортный и т.д.).

Взносы во внебюджетные фонды

1. Страховые взносы  в ПФ РФ.

А) С фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.

Б) ИП, помимо выплат за наемных  работников, перечисляют страховой  взнос за себя в размере фиксированного платежа, сумма которого составляет 20% от стоимости страхового года (ССГ). Взнос перечисляется до 31 декабря текущего года.

ССГ= МРОТ (минимальный  размер оплаты труда 5930 рублей Х 12 (количество месяцев в году)

Страховой взнос ИП в ПФ РФ = ССГ Х 20%

2. Страховые взносы  в ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

А) В 2010 году ставка страховых  взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с  фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются.

С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается  до 26% - в ПФ РФ, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС.

Б) ИП перечисляют страховые  взносы за себя в ФФОМС и ТФОМС  в виде фиксированного платежа, сумма  которого зависит от стоимости страхового года (ССГ) и равна для ФФОМС - 1,1% от ССГ, для ТФОМС - 2% от ССГ. Взносы перечисляются до 31 декабря текущего года.

В ФСС ИП перечисляют  взносы за себя только тогда, когда  они добровольно вступают с ФСС  в отношения по социальному страхованию  на случай материнства или нетрудоспособности.

 

Таблица 9

Отчисления во внебюджетные фонды для работников, руб.

Обозначение	Значение показателей  по итогам года
показателей	2011 года	2012 года	2013 года	2014 года	2015 года
ФОТ	1368000	1368000	1368000	1368000	1368000
ПФ	355680	355680	355680	355680	355680
ФСС	39672	39672	39672	39672	39672
ФФОМС	28728	28728	28728	28728	28728
ТФОМС	41040	41040	41040	41040	41040

 

Таблица 10

Отчисления во внебюджетные фонды для ИП, руб.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
ССГ (МРОТ*12)	71160	71160	71160	71160	71160
ПФ	18501,6	18501,6	18501,6	18501,6	18501,6
ФФОМС	782,76	782,76	782,76	782,76	782,76
ТФОМС	1423,2	1423,2	1423,2	1423,2	1423,2

 

Таблица 11

Источники бюджетного эффекта  проекта, руб.

Показатели	Нач. момент	Значение показателей  по итогам года
		2011 года	2012 года	2013 года	2014 года	2015 года
1. Притоки:	0	508066,56	607003	847902	972697	1064808
Единый налог	0	22239	121176	362075	486870	578980
СВФ	0	374181,6	374182	374182	374182	374182
ФСС, ФФОМС, ТФОМС	0	111645,96	111646	111646	111646	111646
2. Оттоки:	0	0	0	0	0	0
3. Потоки	0	508066,56	607003	847902	972697	1064808
4. Дисконтированные потоки		417125,65	409151	469229	441940	397194
5. at	1	0,821005917	0,674051	0,5534	0,454344	0,373019
6. итого	0	417125,65	826276,6	1295505	1737445	2134639

 

Таким образом бюджетный эффект за 5 лет деятельности ресторана равен NPVб=2134639 рублей.

3.4  Обоснование  мероприятий и расчет бюджета  по совершенствованию управления  деятельностью ООО «Престиж»

 

В аналитической части  данной работы маркетинговая деятельность ООО «Престиж» была подвергнута ревизии и анализа. Несмотря на то, что на предприятии отсутствует единая служба маркетинга, маркетинговые функции выполняются разными подразделениями, поскольку их выполнение является насущной необходимостью для любого коммерческого и некоммерческого предприятия. Это положение вытекает из самого определения маркетинга как такового: маркетинг - вид человеческой деятельности, направленный на удовлетворение потребностей посредством обмена. Первым шагом на пути создания службы маркетинга на предприятии является определение ее системы организации. Наиболее простая и распространенная организация службы маркетинга является функциональная организация. В этом случае специалисты-маркетологи руководят разными маркетинговыми функциями и подчиняются руководителю службы маркетинга. Однако, такая структура была приемлема еще 2-3 года назад, когда компания поддерживала и продвигала только одну торговую марку.

 Наиболее полно  приведенным требованиям отвечает организация службы маркетинга по товарному производству, представлена на рис 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Организация службы маркетинга ООО «ПРОБА»

 

 Рассмотрим подробнее  предложенную структуру, а также  функции групп, функциональные обязанности сотрудников и связь с другими подразделениями компании. Основные принципы, которые предлагается заложить при создании службы маркетинга:

1.служба маркетинга  организуется в виде самостоятельного  подразделения (департамента);

2. департамент маркетинга имеет в своем составе группы (отделы), которые планируют, организуют и контролируют выполнение определенных маркетинговых функций компании;

3.в процессе своей  деятельности департамента маркетинга  в специальном (функциональном) отношении  подчиняются соответствующие подразделения компании; есть департамент маркетинга выполняет роль своеобразного "интеллектуального штаба" компании.

Директор по маркетингу управляющей департаментом маркетинга компании, организует и управляет  всей деятельностью компании в сфере маркетинга, рекламы и стимулирования сбыта. Он является первым заместителем генерального директора и в его отсутствие выполняет его функции. Функционально он входит в состав совета директоров компании и подчиняется непосредственно генеральному директору. Ему напрямую подчинены руководители групп департамента маркетинга, а в специальном отношении - директора департаментов, подразделений и служб, выполняющих маркетинговые функции и задачи в компании.

Группа маркетингового планирования и контроля отвечает за стратегическое и текущее планирование маркетинговой деятельности компании. Специалисты этой группы осуществляют контроль выполнения маркетинговых функций подразделениями компании, которые структурно не входят в состав департамента маркетинга. На них же возложена задача периодической ревизии организации системы маркетинговой деятельности на предприятии.

 Группа маркетинговых  исследований отвечает за планирование, организацию, сбор информации  и обработку результатов маркетинговых  исследований, проводимых департаментом маркетинга. При этом, сферой исследований может выступать любой элемент как внешнего да и внутренней маркетинговой среды предприятия. При необходимости, специалисты данной группы могут привлекать внешние ресурсы (компании) до проведения маркетинговых исследований.

Группа экономического анализа и ценовой политики осуществляет анализ экономических показателей  деятельности предприятия. При этом в задачи группы не входят задачи финансового  анализа и планирования деятельности. Специалисты этой группы определяют ценовую политику компании, политику скидок, составляют прайс-листы компании.

 Группа рекламы  и стимулирования сбыта предназначены  для планирования, организации и  контроля рекламной деятельности  компании, деятельности в области  продвижения товаров и стимулирования сбыта. На эту же группу возлагаются обязанности по поддержанию общественных связей компании.

Группа управления товарными  марками состоит из менеджеров по товарным маркам (бренд-менеджеров), в  задачи которых входит координирование всего комплекса маркетинга своей торговой марки и определение товарной политики компании по каждой товарной марке. Менеджеры этой группы могут оперативнее реагировать на малейшие изменения ситуации на рынке, они лучше других сотрудников департамента маркетинга знают особенности своего рыночного сегмента и своего продукта (товарной марки).

Группа разработки новых  товаров и услуг отвечает за планирование, организацию и контроль деятельности компании в области разработки и  внедрения новых товаров и  услуг, а также вывод с рынка товаров и услуг, жизненный цикл которых подходит к концу. Предложенная структура департамента маркетинга и уровень полномочий его сотрудников максимально адаптированы к особенностям и потребностям ООО «Престиж»на данном этапе деятельности. Не исключено, что в процессе внедрения данного предложения, понадобится пересматривать функции отдельных подразделений или вводить дополнительные группы в сам департамент. Первоначальные затраты на создание департамента маркетинга и затраты на поддержание деятельности департамента приведены в таблице 11.