Пути повышения эффективности методов управления современной организацией

3.2. Перспективы и проблемы деятельности

коммерческих  банков в РК

Современная банковская система – это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Ее практическая роль определяется тем, что она управляет в государстве системой платежей и расчетов; большую часть своих коммерческих сделок осуществляет через вклады, инвестиции  и кредитные операции; наряду с другими финансовыми посредниками банки направляют сбережения населения к фирмам и производственным структурам.

Ведущие отечественные  экономисты считают, что «на современном этапе решены задачи реформирования финансово – банковской системы Республики Казахстан, которая занимает лидирующее положение среди стран СНГ. Однако, несмотря на это, в развитии отечественной финансово – кредитной системы немало проблем, требующих научно-обоснованных решений, связанных с регионализацией финансово-кредитных отношений и необходимостью активизации обеспечения финансово-кредитными ресурсами реального сектора экономики».

Закон Республики Казахстан от 31.08.1995г. №2444 «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» в статье 30 определяет банковскую деятельность как «осуществление банковских операций, а также проведение иных установленных настоящей статьёй операций банками».

Коммерческие банки, действуя в соответствии с данным Законом и с финансово-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы – это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

Коммерческие  банки обеспечивают аккумулированные сбережения с последующим их использованием на различные экономические и социальные нужды. На помещенные в банке сбережения вкладчик получает вознаграждение в виде процента. Главной функцией коммерческого банка является предоставление кредита надёжным заемщикам. Этим коммерческие банки оказывают важную услугу: с помощью кредитов расширяется производство, растет капитал, достигается более высокий уровень жизни.

Из этого следует, что на сегодняшний день важное значение, имеет разработка вопросов определения сущности и задач управления финансовыми результатами коммерческих банков, особенно находящихся в экономических условиях региона.

Следует, прежде всего, учесть, что термин «управление финансовыми результатами» вошел в широкий научный и практический оборот сравнительно недавно. В основном рассматривались такие понятия, как ликвидность и платежеспособность банков. Однако, в последние годы исследования, посвященные проблемам управления финансовыми результатами, существенно активизировались – анализируется содержание, функции и место финансовых результатов в решении проблем банковского сектора.

Ведущие казахстанские  ученые (Сейткасимов Г.С, Н.Н.Хамитов, А.А.Ильясов) считают, что «главное назначение органов управления – обеспечить эффективное рациональное и оперативное руководство коммерческой деятельностью банка в целях реализации его основных функций. От того, как организован банк, как налажены у него отношения руководства и подчиненных, зависит вся его деятельность».

Мы считаем, что  управление финансовыми результатами – это функция организационных систем, обеспечивающая конечный итог оборотных денежных средств, призванная постоянно контролировать и совершенствовать операции, приносящие доход. Финансовые результаты коммерческих банков включают чистый нераспределенный доход, полученные доходы, расходы.

Значимую роль в управлении финансовыми результатами играет финансовый анализ, который повышает качество и надежность жизнеспособности коммерческого банка.

Среди задач, возникающих  в процессе анализа, пожалуй, самой распространенной и в то же время самой сложной является оценка финансовых результатов банка. И это не удивительно. Потому что с одной стороны анализ финансовых результатов может дать ответ на вопрос, который возникает практически у всех категорий пользователей финансового анализа (кредиторы банка, внутренний контроль, подразделения, анализирующие банки-контрагенты, рейтинговые агентства, банковский надзор) – о надежности коммерческого банка. С другой стороны, попытка наиболее точно оценить финансовые результаты банка неизбежно приводит к проведению комплексного анализа всех характеристик финансового состояния банка. Так как финансовый результат деятельности (доходы и расходы), кроме всего прочего, создает еще и финансовые потоки, входящие в ликвидную позицию банка и уровень капитала банка.

Однако, несмотря на столь пристальное внимание и работу, проделанную в этом направлении, проблем у коммерческих банков Казахстана с оценкой, управлением и контролем за финансовыми результатами накопилось достаточно много. Так как коммерческим банкам Республики приходится сталкиваться с неразрешимой дилеммой – либо проводить не рискованную, но бездоходную политику и тогда медленно, но верно обязательно разоришься, либо стремиться заработать и рисковать, что приводит не только к возможным задержкам платежей и тогда опять, но уже быстро и неожиданно обязательно разоришься. Только в первом случае, в основном, пострадает сам банк, во втором, прежде всего, его клиенты. Поэтому, чтобы избежать такой ситуации, банкам необходимо разрабатывать такую политику управления финансовыми результатами, при которой можно минимизировать риск.

Немаловажное  значение в управлении финансовыми результатами играют развитие техники и технологий, распространение информации, развитие экономических отношений. «Своевременное внедрение новых технологий, - пишет доктор экономических наук, профессор Сатубалдин С.С. – поистине императив конкурентоспособности в условиях глобальной конкуренции. Сегодня на мировом рынке выигрывают лишь экономические системы, способные генерировать и удерживать интеллектуальную черту, возникающую при внедрении нововведений».

В наши дни, когда  технический прогресс развивается быстрыми темпами, решение нужно принимать настолько быстро и четко, что опоздание может обернуться немалыми убытками.

Отечественные и  зарубежные исследователи определяют, что «основной целью функционирования коммерческих банков является получение максимальной прибыли, которая представляет собой разницу между доходами и расходами коммерческого банка, а модель ее формирования непосредственно связана с системой учета и отчетности. Они утверждают, что увеличение размера прибыли может быт обеспечено за счет рисковых операций, по которым банк получает более высокое вознаграждение Российскими экономистами (И.О. Лаврушин и др.) определены составные элементы; управления прибылью коммерческого банка:

• управление доходами банка;
• контроль за формированием прибыли банка;
• оценка уровня доходности прибыли банка с количественных и качественных позиций;
• оценка рентабельности подразделений банка;
• оценка рентабельности «центров прибыли» или основных  направлений деятельности банка;
• анализ рентабельности банковского продукта или услуг.

По нашему мнению, так необходимо осуществлять контроль за расходами, особенно; расходами, несвязанными с выплатой вознаграждения, так как| именно эти расходы часто не оправданы в деятельности коммерческих банков Казахстана.

Отечественные экономисты (Спанкулова Л.С. и др.) считают что «растет необходимость жесткого контроля за расходами, особенно в условиях увеличения затрат на регулирование деятельности и появления на рынке новых дешевых товаров и услуг, производимых и оказываемых небанковскими организациями. Такой контроль может быть осуществлен с помощью централизованной обработки информации и совершенствования управлением. Возрастает необходимость обработки постоянно растущего потока информации о состоянии рынка для более точного определена места специфичной продукции на расширяющемся рынке». Данная точка зрения разделяется нами полностью и является одним из  теоретических постулатов построения собственной концепции сущности управления финансовыми результатами коммерческих банков.

Хочется отметить, что выделение контроля за формированием чистого дохода является составной частью управления финансовыми результатами, так как достоверность величины балансовой прибыли подтверждается на основе:

• проверки   законности формирования доходов банка на счетах аналитического учета;
•  анализа содержания и правомерности операций, связанных с расходами банка;
•  контроля за операциями по закрытию доходных и расходных счетов с отнесением их остатков на счет прибылей и убытков ответного года;
• анализа содержания прочих операций;
• проверки закрытия счетов, на которых отражаются поступления и платежи;
• оценки правильности отражения расходов на счете «Отвлеченные средства за счет прибыли банка» и списания этих расходов на счет прибылей и убытков отчетного года.

Известно, что  существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширять объем и повышать качество предоставляемых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Важная функция прибыли банка – обеспечение резервов на случай непредвиденных обстоятельств или потерь, вполне возможных в банковском деле. Наконец, прибыль стимулирует деятельность руководства по расширению совершенствования операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

Мы согласны с  мнением ученых (Г.С.Сейткасимов и др.), что основной целью банковского менеджмента является получение прибыли путем применения наиболее рациональной системы управления, в которой, как мы считаем, необходимо постоянно учитывать экономические выгоды, связанные с получением прибыли в будущем.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами финансовой отчетности, устанавливаемыми Нацбанком РК. Однако процесс формирования банковской системы в нашей стране еще не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание.

Сегодня казахстанскими коммерческими банками составляется несколько видов финансовой отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по срокам предоставления их в инстанции.

Постановлением  Правления НацБанка РК от 3 июля 1999 года №156 была дана инструкция о порядке предоставления банками второго уровня в НацБанк РК ежедневного баланса и дополнительных данных для расчета пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению, норм и лимитов. В соответствии с этими инструкциями «Банки ежедневно и на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, представляют в Национальный Банк: 1. сводный баланс по форме 700-Н, включающий сведения по всем его филиалам; 2. приложение № 1 700-Н «Условные и возможные требования и обязательства»; 3. приложение № 2 к форме№ 700-Н «Доходы и расходы»; сведения для расчета пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов; сведения для расчета минимальных резервных требований (в соответствии с Правилами о минимальных резервных требованиях)».

В нем предусмотрены  счета синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей результатов финансовой деятельности банков. Этими счетами являются: IV класс «Доходы», V класс «Расходы», № 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в IV классе – накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а в V классе – расходы.

По окончании  отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого коммерческим банком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) исчисляется ежемесячно, ежеквартально, либо по окончании года.

После сдачи годового бухгалтерского баланса, банк остаток средств на счете «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» переносит на счет 4940«Чрезвычайные доходы». Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расходах» по форме №700-Н.

По нашему мнению, безусловным достоинством этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

Финансовый результат, формирующийся по методологии данной формы отчетности, называется «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» отчетного года.

На наш взгляд, преимуществом формы отчета «О доходах и расходах» общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нераспределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода.