Основные критерии и факторы эффективности производственного менеджмента

Себестоимость годового выпуска продукции  проектного варианта представлена в  таблице10.4.

Таблица 10.4 – Себестоимость  годового выпуска продукции проектного варианта.

№№ п/п.	Наименование  статей затрат	Величина затрат, у.е.
1.	Сырье и материалы	1818025
2.	Топливо, энергия на технологические цели	2220451
3.	Основная заработная плата  основных производственных рабочих	300313
4.	Дополнительная  заработная плата основных производственных рабочих	30031,3
5.	Общепроизводственные расходы  в т.ч.:	2353742
5.1.	Расходы по содержанию и  эксплуатации оборудования	2062957
5.2.	Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством	290785
6.	Налоговые отчисления на социальные нужды	305202,5
7.	Общехозяйственные расходы	780814
8.	Технологические потери	54541
9.	Прочие производственные расходы	780858
10	Коммерческие расходы	15015,7
11	Отчисления в инновационный  фонд	5711,6
Итого полная себестоимость (проектного варианта)		8664705
Итого полная себестоимость (базового варианта)		9964411

Примечание: себестоимость  пректного варианта (С пр.) составляется на основании расчета р. 10. Себестоимость базового варианта (Сб.) определяется на основании данных предприятия, задается преподавателем (укрупнено С б. = С пр. х 1,15).

2.11. Годовой объем продукции в отпускных ценах

При определении годового объема продукции в отпускных  ценах принято упрощение, которое  уменьшает трудоемкость расчетов, но не снижает точность определения  величины чистой прибыли. Суть упрощения  состоит в следующем: при расчете  годового объема выпуска продукции  в отпускных ценах  в себестоимость  продукции  не включаются составляющие, которые тождественны по величине. К тождественным составляющим относятся: налоги и сборы, неизменные по величине во всех вариантах с равным выпуском продукции:  налог на землю (устанавливается  по  конкретным ставкам для землепользователей и собственников земельных участков в зависимости от их места расположения и категорий земель); экологический  налог (устанавливается Советом  министров по представлению специально на то уполномоченных государственных  органов по конкретным ставкам на следующие объекты: объемы добываемых из земли ресурсов; объемы перерабатываемых нефти и нефтепродуктов; объемы вводимых в окружающую среду выбросов  (сбросов), загрязняющих веществ), являющиеся условно-постоянными, и другие выплаты, рассчитанные пропорционально объему выпуска продукции.

Величина налогов на недвижимость, прибыль, зависит от применяемой  техники и технологии. Выплаты  организаций по этой группе налогов  рассчитываются прямым счетом по каждому  рассматриваемому варианту.

Годовой объем продукции  по рассматриваемым  вариантам с учетом принятых упрощений  определяется (по базовому варианту) по формуле:

 

,                    (11.1)

 

где Q_б – годовой объем продукции в условных отпускных ценах базового варианта, у.е.;

С_б – себестоимость годового объема продукции базового варианта, у.е;

П_б – прибыль общая базового варианта, у.е.;

Н_к – налоги косвенные базового варианта, у.е.

Qб=(9964411+9964411*10%)*1,2=13153022(у.е.)

Для выполнения расчетов используется информация по организации, отрасли (по базовому варианту), представленная в  таблице 11.1.

Таблица 11.1 – Исходная информация

Информация по предприятию, отрасли		Стоимость, у.е.
N	объем производства в натуральном  выражении	601000
И	величина инвестиционных издержек	5148844
Фо	основные производственные фонды	4292097
С	Себестоимость	9922183,7
Q	Объем выпуска продукции в условных отпускных ценах	13153022
Нк	налоги косвенные	2192170
Нп	налог на прибыль	515820
Пч	чистая прибыль предприятия	1633429
Р	рентабельность продукции	996441,1
hнед	ставка налога на недвижимость	1%
hпp	ставка налога на прибыль	24%

При отсутствии информации по организации, если внедряется принципиально новая техника (отсутствует базовый вариант), необходимо рассматривать несколько вариантов. Один из них принимается за базовый.

Определение годового объема выпуска продукции в условных отпускных ценах производится по форме таблицы 11.2.

Таблица 11.2 – Расчетные  формулы определения годового объема продукции в условных отпускных ценах, у.е.

	Показатели	Расчетные формулы	1 вар. (базовый)	2 вар. (проектный)
1.	Налог на недвижимость, у.е.		42921	37323
2.	Рентабельность продукции (может задаваться преподавателем), %		10	25
3.	Прибыль общая: базовый  вариант, у.е.    проектный вариант	Пб проектный  вариант  = Qб – Спол. проектн .вар. – Нк. проектн. вар.	2192170	2304811
4.	Прибыль налогооблагаемая, у.е.		2149249	2267488
5.	Налог на прибыль, у.е.		515820	544197
6.	Прибыль чистая, у.е.		1633429	1723291
7.	Налоги косвенные, у.е.	Задаются преподавателем	2192170	2183506
8.	Условная отпускная цена реализованной продукции, у.е.		14348751	13153022

Ннед пр=3732258*1%=37323(у.е.)

Определим рентабельность продукции  по проектному варианту:

Пб=Qб-Сб пр-Нк пр

Сб пр*Рпр=Qб-Сб пр-(Сб пр+Сб пр*Рпр)*0,2

8664705*Рпр=13153022-8664705-(8664705+8664705*Рпр)*0,2

8664705*Рпр=4488317-1732941-1732941*Рпр

10397646*Рпр=2755376

Рпр=26(%)

Нк пр=(8664705+8664705*26%)*0,2=2183506(у.е.)

Нк б=(9964411+9964411*10%)*0,2=2192170(у.е.)

Пр пр=13153022-8664705-2183506=2304811(у.е.)

Прб=13153022-9964411-996441,1=2192170(у.е.)

Нпб=2149249*24%=515820(у.е.)

Нп пр=2267488*24%=544197(у.е.)

Пч б=2149249-515820=1633429(у.е.)

Пч пр=2267488-544197=1723291(у.е.)

Цб=9964411+2192170+2192170=14348751(у.е.)

Цпр=8664705+2304811+2183506=13153022(у.е.)

  При формировании отпускной цены на единицу продукции по вариантам  можно использовать таблицу 11.3.

Таблица 11.3 – Схема  формирования отпускной цены на единицу  продукции

Полная ссебестоимость	Материальные затраты и прочие расходы
	Налоги и неналоговые платежи			Законодательство Республики Беларусь
	Отчисления на соц. нужды			Отчисления в фонд социальной защиты населения
	Амортизация основных фондов и нематериальных активов
	Расходы на оплату труда				Доход предприятия
Балансовая прибыль	Налог на недвижимость Прибыль от мероприятий, облагаемых налогом на доход Прибыль от мероприятий, облагаемых по фиксированной ставке Льготируемая прибыль
	Налогооблагаемая прибыль	Налог на прибыль Налог на доход
		Чистая прибыль	Местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли Штрафы за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ Штрафы, пени, уплачиваемые в бюджет при нарушении налогового законодательства Государственная пошлина счет прибыли Государственный заем, процент по кредитам на пополнение собственных оборотных средств и капитальные вложения
		Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (резервный фонд, фонды накопления, потребления, дивиденды и др. фонды)
Косвенные налоги и отчисления (включаются в цену и выплачиваются из выручки от реализации)		Налог на добавленную стоимость  Акциз  Прочие: косвенные налоги

 

2.12. Основные показатели и оценка эффективности проектного варианта

2.12.1. Рентабельность по чистой прибыли

Рентабельность инвестиционных издержек по чистой прибыли  (Р) характеризует относительный годовой прирост собственности организации при определенном варианте. Она определяется по формуле

,             (12.1)

где П_ч – годовая чистая прибыль при определенном варианте инвестиционных издержек, у.е.; И – величина инвестиционных издержек при определенном варианте, у.е.

Рбаз=1633429/5148844=0,32

Рпроект=1723291/4477256=0,38

2.12.2. Годовой экономический эффект

Годовой экономический эффект характеризует годовой прирост  прибыли в сравнении с вариантом, принятым за критерий, и определяется по формуле:

,                (12.2)

где Б_р – реальный банковский процент за пользование кредитом, в десятичном виде:

,            (12.3)

где Н_с – номинальная процентная ставка (в долях единицы) – ставка, устанавливаемая Национальным банком Республики Беларусь;

I_ц – индекс цен (в долях единицы) – годовой индекс роста потребительских цен (произведение индексов цен по месяцам);

Т_и – темп инфляции – показатель прироста, определяемый как разность между индексом цен и единицей. Если в условиях высокого уровня инфляции реальная ставка принимает отрицательное значение, в качестве номинальной процентной ставки используется ставка дохода по ценным бумагам (депозитам).

Бр=(0,105-0,001)/0,99=0,105

Э=1723291-0,105*4477256=1253179(у.е.)

Годовой экономический эффект, характеризующий дополнительную прибыль  от инвестирования средств в определенный вариант в сравнении с вариантом, принятым за базовый, определится по формуле:

,            (12.4)

где Р_б – рентабельность инвестиций по чистой прибыли в I-ом (базовом) варианте в десятичном виде.

Э=1723291-0,32*5148844=-14201(у.е)

2.12.3. Период возврата инвестиционных издержек

Ориентировочный период возврата инвестиционных издержек в определенном варианте – это срок в годах, который  определяется по формуле:

,                       (12.5)

Определение срока окупаемости  должно производиться с учетом разной ценности рубля (у.е.) сегодняшнего и  завтрашнего.

Чтобы учесть такую разноценность сегодняшних и завтрашних денег в расчетах принято умножать будущие доходы на коэффициент дисконтирования, который рассчитывается по формуле:

  , ,                                               (12.6)

где К_gt – коэффициент дисконтирования для 1-го года;

К – темп изменения ценности денег (обычно принимается на уровне среднего процента по банковским кредитам);

t – номер года с момента начала инвестиций.

Кgt=1/(1+0,15)=0,87

Тпр=4477256/1723291*0,87=2,9(года)

Тб=5148844/1633429=3,2(года)