Анализ использования персонала предприятия

Главный бухгалтер выполняет  следующие функции:

• осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за законным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

• формирует в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности организации, необходимости обеспечения ее финансовой устойчивости;

• возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

• организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, выполнение расчетных, финансовых, кредитных операций;

• обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов;

• принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

• принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости организации;

• обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности;

Динамику основных показателей деятельности предприятия за 2003-2005 годы можно представить в сводной аналитической таблице.

Таблица 2.1 - Анализ динамики основных экономических показателей предприятия за 2003-2005 годы
Показатели	Период			Отклонение
	2003	2004	2005	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6
Выручка, млн. руб.	4151	3835	5018	867	1183
Налоги из выручки, млн. руб.	739	694	1201	-45	507
Себестоимость, млн. руб.	3127	3141	3817	690	676
Прибыль от реализации, млн. руб.	285	105	312	27	207
Уровень рентабельности, %	9,120	3,343	8,174	-0,946	4,831

 

Прибыль от реализации в 2003 году составила 285 млн. руб. (4151-739-3127).

Прибыль от реализации в 2004 году составила 105 млн. руб. (3835-694-3141).

Прибыль от реализации в 2005 году составила 312 млн. руб. (5018-1201-3817).

Уровень рентабельности в 2003 году составила 9,120 % (285/3127*100).

Уровень рентабельности в 2004 году составила 3,343 % (105/3141*100).

Уровень рентабельности в 2005 году составила 8,174 % (312/3817*100).

Данные взяты из отчетов о финансовых результатах - формы № 5-Ф, отчетов о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - форма № 5-з, итоговых расчетов основных показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних пользователей.

В Республике Беларусь установлен минимальный уровень коэффициента текущей ликвидности: для промышленных предприятий - 1,7, сельскохозяйственных предприятий - 1,5, для строительных организаций - 1,2, транспорта - 1,3, торговли - 1,0-1,1 и т.д. Если фактическое его значение ниже данного уровня, то это является одним из оснований признания предприятия неплатежеспособным. Данный коэффициент характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств для обеспечения его финансовой устойчивости.

Экспресс-анализ финансового  состояния СМП-678 позволяет сделать  предварительный вывод о финансовом состоянии предприятия [7]. Сгруппируем показатели ликвидности в таблице.

 

Таблица 2.2 - Оценка финансового положения предприятия за 2003-2005 годы
Показатели	На конец года			Отклонение
	2003	2004	2005	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6
К текущей ликвидности (К1)	0,701	0,819	0,918	0,217	0,099
К обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	-0,426	-0,221	-0,090	0,337	0,131
К обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,297	0,356	0,441	0,144	0,084

 

IIA К1 = -------------- ,                        Vп – стр. 720

(2.1)

 

где  IIA – второй раздел актива баланса;

Vп – пятый раздел пассива  баланса;

стр. 720 – долгосрочный займ.

IIIП + IVп – IA К2 = ------------------- ,                    IIA

(2.2)

 

где  IIIП – третий раздел пассива баланса;

IVп – четвертый раздел пассива баланса;

IA – первый раздел актива баланса.

Vп К2 = ------------------- ,                    ВБ

(2.3)

где  Vп – пятый раздел пассива баланса;

ВБ – валюта баланса.

К обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2003 года составил -0,426 ((1396-1572) / 413).

К обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2004 года составил -0,221 ((1568-1725)/711).

К обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2005 года составил -0,090 ((1618-12-1710)/1162).

К текущей ликвидности на конец 2003 года составил 0,701 (413/589).

К текущей ликвидности на конец 2004 года составил 0,819 (711/868).

К текущей ликвидности на конец 2005 года составил 0,918 (1162/1266).

К обеспеченности финансовых обязательств активами на конец 2003 года составил 0,297 (589/1985).

К обеспеченности финансовых обязательств активами на конец 2004 года составил 0,356 (868/2436).

К обеспеченности финансовых обязательств активами на конец 2005 года составил 0,441 (1266/2872).

Наибольшее беспокойство вызывает коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2003 года.

Однако тенденция нормализации коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, при нахождении в пределах допустимых норм коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (<0,85) [7] не позволяет сделать вывод об устойчивой неплатежеспособности СМП-678.

 

2.2 Анализ динамики трудовых показателей и выполнения плана по труду

 

Основными задачами анализа  выполнения плана по труду являются:

• оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;

• оценка эффективности использования трудовых ресурсов;

• выявление резервов экономии трудовых ресурсов и разработка мероприятий по их использованию [13].

Обеспеченность трудовыми  ресурсами определяется сравнением фактического количества работников в  базисном периоде по категориям и  профессиям с плановой потребностью.

Динамика основных трудовых показателей за анализируемый период представлена в таблице.

 

Таблица 2.3 - Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов предприятия за 2003-2005 годы
Показатели	Период			Отклонение
	2003	2004	2005	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность, чел.	221	216	215	-6	-1
в т.ч. основная деятельность,	209	203	203	-6	0
из нее рабочие	170	166	168	-2	2
Неосновная деятельность	12	13	12	0	-1
Фонд рабочего времени, чел/час	540168	527980	525475	-14693	-2505
Среднегодовая выработка  на 1 работника, млн. руб.	18,783	17,755	23,340	4,557	5,585
Трудоемкость продукции, чел.час/млн. руб.	130,130	137,674	104,718	-25,412	-32,956

Особое внимание, безусловно, должно быть уделено кадрам ведущих профессий. В результате анализа выявляется дефицит (избыток) кадров в целом по предприятию и его структурным подразделениям. При этом определяются причины, обусловившие расхождение с плановыми установками.

Основной вывод, который  можно сделать по данным таблицы  заключается в том, что предприятие  смогло изыскать резервы для роста  объемов производства и реализации в 2005 году в сравнении с 2003 годом практически при неизменной численности кадров. Это не замедлило сказаться на росте показателя среднегодовой выработки на одного  работника и снижении трудоемкости выпускаемой продукции. Здесь уместным будет заметить, что СМП-678 не уделяет планированию трудовых показателей должного внимания, а потому в некоторых расчетах ограничимся анализом динамики показателей.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают следующие  показатели:

• коэффициент оборота по приему персонала;

• коэффициент оборота по выбытию персонала;

• коэффициент текучести кадров.

Рассчитаем основные показатели движения рабочей силы.

 

Таблица 2.4 - Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия за 2003-2005 годы
Показатели	Период			Отклонение
	2003	2004	2005	2005-2003	2005-2004
1	2	3	4	5	6
Численность основного  персонала, чел.	209	203	203	-6	0
Удельный вес основного  персонала в общей численности, %	94,570	93,981	94,419	-0,152	0,437
Численность рабочих, чел.	170	166	168	-2	2
Удельный вес рабочих  в общей численности, %	76,923	76,852	78,140	1,216	1,288

 

Как видим численность  основного персонала в 2004-2005 годах стабилизировалась, при этом возросла его доля в общей численности работников предприятия, а также доля рабочих, что должно было положительно сказаться на производительности труда.

Таблица 2.5. - Показатели динамики численности персонала СМП-678 за 2003 год

Наименование показателя	Расчет	Значение
1	2	3
Коэффициент оборота по приему персонала	14/221	0,06
Коэффициент оборота  по выбытию персонала	16/221	0,07
Коэффициент текучести  кадров	16/221	0,07