Планирование издержек на предприятие

     По  данным таблицы 5, наибольший удельный вес в структуре цеховых расходов занимают затраты на содержание и  эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, инвентаря и их ремонт. Наибольшее превышение сметы на 1598 тыс. тенге произошло за счет сверхплановых затрат на содержание основных средств общепроизводственного назначения.

     Значительно увеличились расходы на содержание аппарата управления и прочего цехового персонала, общий перерасход составил 309 тыс. тенге (61,5+247,5). Кроме того, превышение сметы произошло по затратам на охрану труда (на 211 тыс. тенге). Следует отметить, что при расчете на фактический объем выпущенной продукции величина выявленного перерасхода еще больше.

     Важно провести также оценку соблюдения сметы  по местам возникновения этих расходов- цехам основного производства.

     Данные  таблицы 6 свидетельствуют, что общий  перерасход по общепроизводственным расходам на 1643,6 тыс. тенге возник за счет превышения их сметных значений по мельзаводу – 865 тыс. тенге, макаронный цех – на 778,5 тыс. тенге. Общий резерв снижения общепроизводственных расходов по мельзаводу составляет 1271,5 тыс.тенге (55,5+145+1010,5+60,5), а по макаронному цеху-879,5 (6+102,5+587,5+33+150,5).

     Необходимо  учитывать то обстоятельство, что  цеховые расходы включают в себя и затраты подразделений вспомогательного производства. Поэтому для расширения поиска внутрихозяйственных резервов следует также дать оценку соблюдения смет расходов электроцеха, котельной, ремонтно-механическим, транспортным участками, являющимися наряду с основными цехами важнейшими местами возникновения затрат и центрами ответственности. 

     Таблица 7 - Оценка соблюдения сметы затрат по участкам вспомогательного производства, тыс. тенге

     Сравнивая фактических и сметных затрат участков вспомогательного производства, проведенные в таблице 7, наглядно показывают, что общий перерасход по цеховым расходам был получен  в том числе за счет превышения сметных расходов по электроцеху (на 127 тыс. тенге), по транспортному (на 29 тыс. тенге). Это связано главным образом с перерасходом по материальным затратам, а также затратам на оплату труда и отчислениями на социальные нужды. Причинами сложившейся ситуации являются: увеличение объема ремонтных работ и стоимости необходимых для их выполнения материалов; рост расходов на оплату труда ремонтных рабочих за работу во внеурочное время; увеличение затрат, связанных с заменой оборудования цехов. и др.

     Поэтому в ходе контроля следует разработать превентивные меры по предупреждению возникновения перерасхода по этим затратам, например, путем создания ремонтного фонда, позволяющего сгладить возникающие перекосы и неравномерность включения расходов на ремонт в себестоимость продукции.

     Ранее было установлено превышения сметных значений по общехозяйственным расходам. Поэтому следующим этапом анализа состоит в оценке соблюдения сметы таких расходов по отдельным статьям и причин возникновения перерасхода.  

     Таблица 8 - Оценка соблюдения сметы общехозяйственных расходов

     Данные  таблицы 8 свидетельствуют о том, что общий перерасход по затратам общехозяйственного назначения на 770 тыс. тенге образовался за счет превышения сметных значений по следующим статьям: содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря; содержания аппарата управления и прочего общезаводского персонала; содержание лаборатории и др. вместе с тем сократились расходы, связанные с уплатой налогов на 193 тыс. тенге, или на 6% по структуре. Получена экономия по затратам на охрану труда, подготовку кадров.

     Существенным  резервом снижения общехозяйственных  расходов является устранение непроизводительных расходов, общая сумма которых составила 54,5 тыс. тенге. Выявленные отклонения по статьям затрат обусловили изменения структуры общехозяйственных расходов. Однако по- прежнему значительную долю в них составляют налоги (28,8%), содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения (22%), аппарата управления и прочего общезаводского персонала (22,1%), а также расходы на содержание лаборатории 9,8%.

     Существующий  на сегодняшний день уровень организации  планирования и учета издержек производства имеет существенные недостатки. Планирование затрат на основе научно и технически обоснованных норм ведется, как правило, только по основным материалам и заработной плате. По расходам на обслуживание производства и управления планирование осуществляется по уровням затрат предыдущего периода, при этом не всегда проводится глубокий предварительный контроль и анализ возможных резервов снижения расходов. Это существенно ослабляет значение плановых показателей в качестве контрольных параметров, позволяющих реально оценить сложившуюся ситуацию в формировании себестоимости продукции.

     Подведя итог проведенному анализу, следует  отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость продукции выпускаемой  продукции, является важным участком аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственной резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонение от плановых значений. В ходе анализа важно не только установить величину отклонений, но и выявить меру ответственности производственных и функциональных подразделений за возникновение перерасходов, для чего необходимо разрабатывать по каждому из них бюджеты расходования ресурсов предприятия и проводить на регулярной основе оценку их исполнения. Это позволит усилить адресный характер анализа и контроля и во многом будет способствовать повышению эффективности хозяйствования, достижению более высоких показателей прибыли и рентабельности продукции.