Финансовая деятельность страховых компнаий

В случае, если в имущественном  страховании имеем « недострахование», т.е. страховая сумма не равняется  полной стоимости застрахованного  объекта, а представляет лишь определенную долю его стоимости, страховое возмещение выплачивается в такой самой доле от определенных за страховым событием ущерба. При этом используется пропорциональная система страхового обеспечения. Если условиями страхования предусмотренное использование другой системы (например, системы «первого риска» или системы предельного обеспечения), то возмещение происходит по другой схеме, согласно соглашению сторон.

Выплаты страховых возмещений и  страховых сумм - это те расходы, которые, согласно структуре тарифной ставки, обеспечиваются страховыми нетто-премиями.

Выплату страховщик осуществляет согласно договору страхования или руководствуясь законодательством на основании  заявления страхователя (его правопреемника или третьих лиц, определенных условиями страхования) и страхового акта (аварийного сертификата), что составляется страховщиком или уполномоченной им лицом (аварийным комиссаром) в форме, которую определяет сам страховщик.

Важное значение имеет срок уплаты страховых сумм и страховых возмещений в пользу страхователя (застрахованного, правопреемника). Согласно Закону Украины «О страховании» страховщик обязан на протяжении двух рабочих дней, едва лишь станет известно о наступлении страхового случая, принять меры относительно оформления всех необходимых документов для своевременной выплаты. Выплату страховщик должен осуществить в предусмотренный договором срок. Он несет имущественную ответственность за несвоевременную выплату путем уплаты страхователю неустойки (штрафа, пени), размер которой определяется условиями договора страхования.

Если это предусмотрено договором  страхования, то в общий объем  выплат включается также возмещение страхователю расходов, которые он понес при наступлении страхового случая, чтобы предотвратить ущерб  или уменьшить их.

Физический лицам выплаты осуществляются как денежной наличностью, так и  безналично : из кассы страховой компании; переводом на банковский счет получателя ; переводом по месту работы.

Юридические лица, как правило, получают страховые выплаты в безналичной форме, переведением соответствующих сумм из банковского счета страховой компании на банковский счет страхователя.

В случае досрочного прекращения договора страхования законодательство Украины  запрещает возвращение средств  денежной наличностью, если страховую премию было внесено в безналичной форме.[1 c.499-503]

Следующая группа расходов страховщика  — расхода на обслуживание процесса страхования и перестраховка. В практике западных страховых компаний эти расходы разделяют на аквизиционные, инкассационные, ликвидационные.

Аквизиционные расходы — это расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования.

Инкассационныеі расходы — это расходы, связанные с обслуживанием наличного обращения страховых премий: на оплату труда служащих компании, которые обеспечивают получение страховых премий в наличной форме; расходы на изготовление бланков квитанций и ведомостей относительно приема страховых премий; на оплату банковских услуг, связанных с инкассацией страховых премий.

Ликвидационные расходы — это расходы, связанные с урегулированием ущерба. Они включают оплату услуг специалистов с выяснение причин и определение размера ущерба, причиненных объектам страхования; расхода на накопление соответствующей информации; оплату банковских услуг, связанных с осуществлением выплат страхового возмещения; расходы на проезд аварийного комиссара и экспертов к месту страхового события и назад; судебные издержки; почтово-телеграфные расходы из данного страхового случая; отчисление в резерв ущерба и т.п..

Указанные расходы вместе со страховыми выплатами - это специфические расходы. Именно они отличают расходы страховщика  от расходов других субъектов хозяйствования.

Последняя группа расходов — расходы на содержание страховой компании — это такие самые административно-управленческие расходы, которые имеет любой хозяйствующий субъект. Они включают заработную плату персонала компании (основную и дополнительную) с начислениями, плату за аренду помещения, оплату коммунальных услуг, услуг связи; расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, рекламу, командировка, содержание и обслуживание автотранспорта, амортизационные отчисления и другие расходы, которые, согласно действующему законодательству, относят к составу операционных расходов страховщика.

Учитывая структуру тарифной ставки заметим, что расхода на обслуживание процесса страхования и перестраховка  и расходы на содержание страховой  компании, т.е. все расходы на ведение  дела, обычно составляют 20—25 % страхового тарифа, тогда как на выплаты страховых сумм и страхового возмещения приходится от 60 до 80 %.

В практике украинских страховщиков инкассационные расходы в составе специфических расходов страховщика не выделяются. Закон Украины «О страховании» в свое время ввел такой состав расходов страховщика:

*  выплаты страховых сумм  и страховых возмещений;

*  отчисление в централизованные  страховые резервные фонды

*  отчисление в технические  резервы, другие, чем резерв незаработанных  премий;

*  расходы на проведение страхования (т.е. обычные расходы на содержание фирмы и осуществление ее основной деятельности).

Кроме расходов, которые  обеспечивают выполнение страховщиком его основной деятельности (страхование  и перестрахование) и на основе которых  определяется себестоимость страховой  услуги, страховая компания имеет расходы, связанные с обеспечением инвестиционной и финансовой деятельности, т.е. расходы из управления своими активами и пассивами. Характер этих расходов зависит от конкретных видов и структуры активов и пассивов страховщика. Большей частью такие расходы состоят из оплаты услуг финансово-кредитных учреждений, которые действуют на рынке ценных бумаг.  Все перечисленные виды расходов страховая компания принимает во внимание при определении финансовых результатов своей деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Формирование прибыли страховой компании

 

Прибыль страховой компании представляет собой финансовый результат  ее деятельности за определенный отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Финансовый результат - это стоимостная  оценка итогов хозяйствования страховщика. Он определяется как разность между доходами и расходами. Финансовый результат, как правило, имеет дополнительный характер, т.е. приобретает форму прибыли, хотя иногда могут быть и убытки.

Поскольку страховая  компания проводит не только основную (страховую), а еще и инвестиционную и финансовую деятельность, прибыль страховщика также является итогом финансовых результатов всех перечисленных видов деятельности.

Прибыль страховщика  состоит из прибыли от страховой  деятельности, прибыли от инвестиционной и финансовой деятельности, прибыли от другой обычной операционной деятельности и чрезвычайных операций. Сложным является исчисление прибыли от страховой деятельности.

Прибыль от страховой  деятельности (кроме страхования жизни и медицинского страхования) исчисляется как разность между доходами от страховой деятельности и соответствующими расходами страховщика, состав которых определен действующим законодательством Украины.

В связи с принятием  Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий"» прибыль страховщиков от страховой деятельности для целей налогообложения не определяется. Тем не менее это не означает, что он не должен определяться вообще. Ведь страховщик при любых обстоятельствах должны точно знать финансовые результаты от проводки страховых операций, чтобы контролировать, насколько эффективно он ведет страховое дело; чтобы на четко определенной основе формировать специальные и резервные фонды, свободные резервы; выплачивать дивиденды основателям и акционерам; составлять финансовую отчетность, в которой предполагается освещение этого показателя. Т.е. проблема «страховой прибыли» остается так же актуальной, как и раньше.

Рассматривая страховой  тариф как цену за страховую услугу и выходя со структуры тарифной ставки, видим, что как и любая цена, он состоит из расходов на предоставление страховой услуги, т.е. себестоимости, и прибыли. Прибыль, как правило, планируется при разработке тарифов по всем видам страхования.

Согласно с основной идеей страхования нетто-тариф строится на принципе эквивалентности в отношениях между страховщиком и страхователями, а нагрузка должна обеспечить страховщика средствами для организации и развития процесса страхования. Именно поэтому прибыль планируется как составная нагрузка. Тем не менее, страховая компания может получать прибыль от страховой деятельности не только за счет этой составной тарифной ставки. Он может быть получен также за счет снижения себестоимости страховой услуги: во-первых, сокращением расходов на ведение дела, когда управление страховой компанией проводится более эффективно, с меньшими расходами, чем предполагалось на этапе расчетов страховых тарифов; во-вторых, в результате снижения убыточности осуществляемых компанией видов страхования (прибыль может возникать в том случае, когда страховые операции в отчетном периоде были менее убыточными, чем в среднем за предыдущие периоды, показатели которых использовались при расчетах страховых тарифов, т.е. когда объективным ходом событий был возбужден принцип эквивалентности между суммой собранных нетто-премий и суммой фактических выплат страхователям).

 Таким образом, источники прибыли от страховой деятельности, делает наглядным механизм формирования указанной прибыли из обзора страхового тарифа.

С практической точки  зрения, согласно действующему законодательству, прибыль от страховой деятельности можно вычислить по формуле:

ПСД = (ЗП + КП + ВП + ПЦР + ПТР) - (ВС + ВЦР + ВТР + ВВС),

где ЗП - заработанные страховые  премии по договорам страхования и перестрахование;

КП - комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП - доли страховых выплат, уплаченные перестраховщиками;

ПЦР - повернутые суммы  из централизованных страховых резервных  фондов;

ПТР - повернутые суммы  из технических резервов, других, чем резерв незаработанных премий;

ВС - выплаты страховых сумм и  страховых возмещений;

ВЦР - отчисление в централизованные страховые резервные фонды;

ВТР - отчисление в технические  резервы, другие, чем резерв незаработанных премий;

ВВС – расходы на ведение дела (административные расходы, расходы на сбыт, другие операционные расходы).

Сумма в первых скобках выражает предусмотренные законодательством  доходы от страховой деятельности, сумма во вторых скобках - расходы  страховщика на проводку страховых  операций.  Детального рассмотрения нуждается в лишь первый из показателей формулы: заработанные страховые премии.

Страховые премии в контексте доходов  страховщика рассматривались с  точки зрения поступлений от страхователей  в пользу страховщика определенного  количества денег как платы за страховые услуги. Общий подход заключается в том, что страховые премии должны быть уплаченные раньше, чем возникает обязательство страховщика сделать страховую выплату. Страховая компания вправе  полностью распоряжаться всем объемом полученных страховых премий, используя эти средства для текущего инвестирования и получение инвестиционного дохода. Тем не менее когда речь идет об определении прибыли от страховой деятельности, не вся сумма полученных страховых премий может рассматриваться как доход страховщика. Полученная премия должна превратиться в заработанную премию.

Страхование – это вид деятельности, при котором услуга, которая предоставляется  страховщиком (т.е гарантия страховой  защиты), имеет определенную продолжительность  по времени. Через это полученную от страхователя в начале действия договора страховую премию нельзя сразу считать доходом страховщика. Она превращается в доход постепенно, пропорционально к течению срока действия договора страхования. Поскольку в большинстве договоров страхования риск равномерно распределяется во времени, то есть все основания считать, что так же равномерно зарабатывается страховой компанией полученная ею страховая премия.

Согласно Закону Украины «О страховании» величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливается в зависимости от долей поступлений сумм страховых премий из соответствующих видов страхования в каждом месяцы из предыдущих девяти месяцев (расчетный период) и исчисляется в таком порядке:

*доли поступлений сумм страховых премий за первые три месяца расчетного *периода умножаются на 1/4;

*доли поступлений сумм страховых  премий за следующие три месяца  расчетного периода умножаются  на 1/2;

*доли поступлений сумм страховых  премий за последние три месяца  расчетного периода умножаются на 3/4;

*полученные произведения прибавляются.

Полученная сумма покажет на определенную отчетную дату величину резерва незаработанной премии, необходимого для определения величины заработанной премии. Эта заработанная премия лежит в основе исчисления прибыли от страховой деятельности.