Аналіз показників фінансово-господарської діяльності страхових організацій на прикладі ВАТ Страхове

Слід зауважити, виходячи з даних форми № 2-страховик «Звіт про фінансові результати», що підприємство в аналізований період не вело діяльність зі страхування життя, отже дані таблиці 2.1 наведено тільки зі страхування іншого, ніж страхування життя. Відповідно формула для розрахунку маржинального доходу по страхових операцій буде виглядати наступним чином:
Для розрахунку маржинального доходу по страхових операціях на основі даних з таблиці 2.1 представимо формулу (9) в четирехфакторном варіанті:
= , (10)
На підставі даних таблиці 2.1 та формули (10) зробимо розрахунки.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями в 2007 році:
= 374 902 + (-120 421) -172 249 - 65 736 = 16 496 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями в 2008 році:
= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 25 428 тис. руб.
Методом ланцюгових підстановок визначимо вплив зміни вихідних факторів 2007 року на зміна маржинального доходу в 2008 році.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2007 року при страхових преміях 2008 року:
= 587 539 + + (-120 421) - 172 249 - 65 736 = 229 133 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2007 року при змінах резервів 2008 року:
= 587 539 + (-166 242) - -172 249 - 65 736 = 183 312 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2007 року при відбулися збитки 2008 року:
= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 65 736 = 37 716 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2007 року при витратах на ведення страхових операцій 2008 року:
= 587 539 + + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 25 428 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення маржинального доходу по страхових операцій в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
Δ = = 25 428 - 16 496 = 8 932 тис. руб.
Відхилення показника маржинального доходу 2008 року від 2007 року сталося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок збільшення страхових премій:
Δ = 229 133 - 16 496 = 212 637 тис. руб.
- За рахунок зміни резервів:
Δ = 183 312 - 229 133 = - 45 821 тис. руб.
- За рахунок зміни збитків:
Δ = 37 716 - 183 312 = - 145 596 тис. руб.
- За рахунок зміни витрат на ведення страхових операцій:
Δ = 25 428 - 37 716 = - 12 288 тис. руб.
Аналіз зміни маржинального доходу по страхових операцій в 2008 році в порівнянні в 2007 роком показав, що в цілому маржинальний дохід за даний період збільшився на суму 8 932 тис. руб. і на даний зміна позитивно вплинув фактор - страхові премії. Їх збільшення на 56,71% збільшило маржинальний дохід по страхових операціях на суму 212 637 тис. руб. У той же час є негативні моменти, а саме:
- Зниження резервів на 38,05% знизило маржинальний прибуток на 45 821 тис. руб.;
- Збільшення відбулися збитків на 84,53% знизив маржинальний дохід на 145 596 тис. руб.;
- Збільшення витрат на ведення страхових операцій на 18,69% знизило маржинальний дохід на суму 12 288 тис. руб.
Аналогічно проведемо зміна маржинального доходу по страхових операцій в 2009 році в порівнянні з 2008 роком, використовуючи дані таблиці 2.1 та формулу (10).
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями в 2008 році:
= 587 539 + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 25 428 тис. руб.
Маржинальний дохід за страховими операціями в 2009 році:
= 598 256 + 173 945 - 751 081 - 36 457 = - 15 337 тис. руб.
Методом ланцюгових підстановок визначимо вплив вихідних факторів 2008 року на зміна маржинального доходу в 2009 році.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2008 року за страхові премії 2009 року:
= 598 256 + + (-166 242) - 317 845 - 78 024 = 36 145 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2008 року за зміни резервів 2009 року:
= 598 256 + 173 945 - - 317 845 - 78 024 = 376 332 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2008 року за відбулися збитки 2009 року:
= 598 256 + 173 945 - - 751 081 - 78 024 = - 56 904 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за страховими операціями 2008 року за витрати на ведення страхових операцій 2009 року:
= 598 256 + 173 945 - - 751 081 - 36 457 = - 15 337 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення маржинального доходу по страхових операцій в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
Δ = = - 15 337 - 25 428 = - 40 765 тис. руб.
Відхилення показника маржинального доходу 2009 року від 2008 відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок збільшення страхових премій:
Δ = 36 145 - 25 428 = 10 717 тис. руб.
- За рахунок зміни резервів:
Δ = 376 332 - 36 145 = 340 187 тис. руб.
- За рахунок зміни збитків:
Δ = - 56 904 - 376 332 = - 433 236 тис. руб.
- За рахунок зміни витрат на ведення страхових операцій:
Δ = - 15 337 - (- 56 904) = 41 567 тис. руб.
Таким чином, аналіз зміни маржинального доходу по страхових операцій в 2009 році в порівнянні з 2008 роком показав, що маржинальний дохід за страховими операціями за даний період зменшився на 40 765 тис. руб. Не дивлячись на позитивний вплив наступних факторів:
- Збільшення страхових премій на 1,82% привело до збільшення маржинального доходу на 10 717 тис. руб.;
- Збільшення страхових резервів на 204,63% підвищив суму маржинального доходу на 340 187 тис. руб.;
- Зменшення витрат на ведення страхових операцій на 53,27% збільшило маржинальний дохід на 41 567 тис. руб.
на загальне зменшення маржинального доходу в 2009 році в порівнянні з 2008 роком вплинуло збільшення фактора - відбулися збитки на 136,30%, що зменшило маржинальний дохід на 433 236 тис. руб.
Далі розглянемо формування показника маржинального доходу за інвестиційними операціями.
За даними форм № 2-страховик «Звіт про фінансові результати», наведеним у додатках По-Д, складемо аналітичну таблицю 2.2.
Таблиця 2.2 - Аналіз формування маржинального доходу за. інвестиційними операціями

За даними таблиці 2.2 розрахуємо показники.
Розрахуємо маржинальний дохід за інвестиційними операціями в 2007 році:
= 190 377 - 174 364 = 16 013 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за інвестиційними операціями в 2008 році:
= 429 801 - 391 227 = 38 574 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за інвестиційними операціями в 2009 році:
= 307 128 - 247 054 = 60 074 тис. руб.
Розрахуємо зміну маржинального доходу за інвестиційними операціями в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
Δ = Δ Δ = 38 574 - 16 013 = 22 561 тис. руб.
Розрахуємо зміну маржинального доходу за інвестиційними операціями в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
Δ = Δ Δ = 60 074 - 38 574 = 21 500 тис. руб.
Проведений аналіз формування маржинального доходу з інвестиційних операцій показує, що в порівнянні з 2007 роком показник 2008 року збільшився на 22 561 тис. руб., А в порівнянні з 2008 роком показник 2009 року - на 21500 тис. руб.
Для наочності відобразимо зміна маржинального доходу з інвестиційних операцій в аналізованому періоді 2007-2009 рр.. на малюнку 2.3.

Малюнок 2.3 - Динаміка Δ
Маржинальний дохід за інвестиційними операціями, як показує аналіз, має тенденцію до збільшення за аналізовані періоди.
Далі розглянемо формування маржинального доходу за фінансовими операціями.
На підставі даних форм № 2-страховик «Звіт про фінансові результати» за аналізований період 2007-2009 рр.. складемо аналітичну таблицю 2.3.

Таблиця 2.3 - Аналіз формування маржинального доходу за фінансовим. операціями

На підставі даних таблиці 2.3 проведемо порівняльний аналіз показників 2007 року і 2008 року.
Розрахуємо маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2007 році:
ОД - ОР - УР = 18 020 - 8 361 - 39 465 = - 29 806 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2008 році:
ОД - ОР - УР = 18 984 - 16 565 - 61 640 = - 59 221 тис. руб.
Методом ланцюгових підстановок визначимо вплив вихідних факторів 2007 року на зміна маржинального доходу в 2008 році.
Визначимо 2007 року при операційні доходи 2008 року:
= 18 984 - 8 361 - 39 465 = - 28 842 тис. руб.
Визначимо маржинальний дохід за фінансовими операціями 2007 року при операційних витратах 2008 року:
= 18 984 - 16 565 - 39 465 = - 37 046 тис. руб.
Визначимо маржинальний дохід за фінансовими операціями 2007 року при управлінських витратах 2008 року:
= 18 984 - 16 565 - 61 640 = - 59 221 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення маржинального доходу за фінансовими операціями в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
Δ = = - 59 221 - (- 29 806) = - 29 415 тис. руб.
Відхилення показника маржинального доходу за фінансовими операціями 2008 року від 2007 відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок зміни операційних доходів, крім доходів пов'язаних з інвестиціями:
Δ = - 28 842 - (- 29 806) = 964 тис. руб.
- За рахунок зміни операційних витрат, крім витрат пов'язаних з інвестиціями:
Δ = - 37 046 - (- 28 842) = - 8 204 тис. руб.
- За рахунок зміни збитків:
Δ = - 59 221 - (- 37 046) = - 22 175 тис. руб.
Проведений порівняльний аналіз маржинального доходу за фінансовими операціями за період 2007-2008 років показав, що маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2008 році в порівнянні з 2007 роком скоротився на 29 415 тис. руб. На даний зміна негативно вплинули наступні фактори:
- Збільшення операційних витрат, крім витрат пов'язаних з інвестиціями на 98,12% привело до зниження маржинального доходу за фінансовими операціями на 8 204 тис. руб.;
- Збільшення управлінських витрат на 56,19% привело до зниження маржинального доходу за фінансовими операціями на 22 175 тис. руб.
Тим не менш, є позитивний момент, а саме:
- Збільшення операційних доходів, крім доходів пов'язаних з інвестиціями на 5,35% привело до збільшення маржинального доходу на 964 тис. руб.
Аналогічно проведемо аналіз зміни маржинального доходу за фінансовими операціями в 2009 році в порівнянні з 2008 роком, використовуючи дані таблиці 2.3.
Розрахуємо маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2008 році:
ОД - ОР - УР = 18 984 - 16 565 - 61 640 = - 59 221 тис. руб.
Розрахуємо маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2009 році:
= ОД - ОР - УР = 29 398 - 15 251 - 56 610 = - 42 463 тис. руб.
Методом ланцюгових підстановок визначимо вплив вихідних факторів 2008 року на зміна маржинального доходу в 2009 році.
Розрахуємо маржинальний дохід за фінансовими операціями 2008 року за операційні доходи 2009 року:
= 29 398 - 16 565 - 61 640 = - 48 807 тис. руб.
= 29 398 - 15 251 - 61 640 = - 47 493 тис. руб.
= 29 398 - 15 251 - 56 610 = - 42 463 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення маржинального доходу за фінансовими операціями в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
Δ = = - 42 463 - (- 59 221) = 16 758 тис. руб.
Відхилення показника маржинального доходу 2009 року від 2008 відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок зміни операційних доходів, крім доходів пов'язаних з інвестиціями:
Δ = - 48 807 - (- 59 221) = 10 414 тис. руб.
- За рахунок зміни операційних витрат, крім витрат пов'язаних з інвестиціями:
Δ = - 47 493 - (- 48 807) = 1 314 тис. руб.
- За рахунок зміни збитків:
Δ = - 42 463 - (- 47 493) = 5 030тис. руб.
Проведений порівняльний аналіз маржинального доходу за фінансовими операціями в 2009 році в порівнянні з 2008 роком показав, що маржинальний дохід за фінансовими операціями в 2009 році в порівнянні з 2008 роком збільшився на суму 16 758 тис. руб., І на даний зміна позитивно вплинули наступні фактори :
- Збільшення значення фактора - операційні доходи, крім доходів за інвестиційними операціями на 54,86% привело до збільшення маржинального доходу з фінансових операцій на 10 414 тис. руб.;
- Зменшення значення фактора - операційні витрати, крім витрат пов'язаних з інвестиціями на 7,93%, призвело до збільшення показника маржинального доходу за фінансовими операціями на 1 314 тис. руб.;
- Зменшення фактора - управлінські витрати на 8,16% збільшило показник маржинального доходу на суму 5 030 тис. руб.
Далі, на підставі отриманих результатів, розглянемо формування підсумкового фінансового результату діяльності ВАТ «Страхове товариство« Талісман »в аналізованому періоді 2007-2009 років, а також розглянемо факторний аналіз фінансового результату.
Складемо аналітичну таблицю 2.6 формування фінансового результату.

Таблиця 2.4 - Аналіз формування фінансового результату