Аналіз показників фінансово-господарської діяльності страхових організацій на прикладі ВАТ Страхове

Трехфакторную варіант формули для розрахунку фінансового результату - прибутку (збитку) діяльності, виглядає наступним чином:
На підставі таблиці 2.4 та формули (11) розрахуємо показники.
Розрахуємо фінансовий результат 2007 - 2008 років, а також проаналізуємо відхилення показника:
= 16 496 + 16 013 + (- 29 806) = 2 703 тис. руб.
= 25 428 + 38 574 + (- 59 221) = 4 781 тис. руб.
Проведемо аналіз впливу факторів на зміну фінансового результату в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
= 25 428 + 16 013 + + (- 29 806) = 11 635 тис. руб.
= 25 428 + 38 574 + + (- 29 806) = 34 196 тис. руб.
= 25 428 + 38 574 + + (- 59 221) = 4 781 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення фінансового результату в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
ΔП (У) = 4 781 - 2703 = 2 078 тис. руб.
Відхилення показника фінансового результату 2008 року від 2007 року відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок зміни маржинального доходу по страхових операціях:
Δ = 11 635 - 2703 = 8 932 тис. руб.
- За рахунок зміни маржинального доходу за інвестиційними операціями:
Δ = 34 196 - 11 635 = 22 561 тис. руб.
- За рахунок зміни маржинального доходу за фінансовими операціями:
Δ = 4781 - 34 196 = - 29 415;
Аналіз зміни фінансового результату в 2008 році в порівнянні з 2007 роком показав, що в цілому фінансовий результат за даний період збільшився на 2 078 тис. руб. і на даний зміна вплинули наступні фактори:
- Збільшення маржинального доходу по страхових операціях на 54,15% привело до збільшення фінансового результату на 8 932 тис. руб.;
- Збільшення маржинального доходу з інвестиційних операцій на 140,89% збільшило фінансовий результат на 22 561 тис. руб.
У той же час є негативний момент - зниження маржинального доходу за фінансовими операціями на 98,69% привело до зниження фінансового результату на 29 415 тис. руб.
Аналогічно проведемо аналіз зміни фінансового результату в 2009 році в порівнянні з 2008 роком на підставі даних таблиці 2.4 та формули (11).
Розрахуємо фінансовий результат у 2008 році:
= 25 428 + 38 574 + (- 59 221) = 4 781 тис. руб.
Розрахуємо фінансовий результат в 2009 році:
= (- 15 337) + 60 074 + (- 42 463) = 2 274 тис. руб.
Проведемо аналіз впливу факторів на зміну фінансового результату в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
= (- 15 337) + 38 574 + + (- 59 221) = - 35 984тис. руб.
= (- 15 337) + 60 074 + + (- 59 221) = - 14 484 тис. руб.
= (- 15 337) + 60 074 + + (- 42 463) = 2 274 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення фінансового результату в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
ΔП (У) = 2 274 - 4 781 = - 2 507 тис. руб.
Відхилення показника фінансового показника 2009 року від 2008 відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
- За рахунок зміни маржинального доходу по страхових операціях:
Δ = - 35 984 - 4781 = - 40 765 тис. руб.
- За рахунок зміни маржинального доходу за інвестиційними операціями:
Δ = - 14 484 - (- 35 984) = 21 500 тис. руб.
- За рахунок зміни маржинального доходу за фінансовими операціями:
Δ = 2 274 - (-14 484) = 16 758 тис. руб.
Проведений аналіз показує, що фінансовий результат в 2009 році в порівнянні з 2008 роком зменшився на 2 507 тис. руб. На даний зміна справила значний вплив зменшення маржинального доходу по страхових операціях на 160,31%, що призвело до зменшення фінансового результату на 40 765 тис. руб. У той же час є і позитивні моменти:
- Збільшення маржинального доходу з інвестиційних операцій на 55,74% привело до збільшення фінансового результату на 21 500 тис. руб.;
- Збільшення маржинального доходу з фінансових операцій на 28,30% збільшило значення фінансового результату на 16 758 тис. руб.
Для наочності відобразимо динаміку зміни показника фінансового результату в аналізованому періоді 2007-2009 рр.. на малюнку 2.4.

Рисунок 2.4 - Динаміка ΔП (У)
Таким чином, можна зробити висновок про те, що підприємство в аналізованому періоді отримувало прибуток, розмір якої змінювався під впливом різних факторів з плином часу.
Позитивний фінансовий результат - прибуток, що обкладається податком у порядку, встановленому нормативними документами (оподатковуваний прибуток).
При обчисленні податкових зобов'язань, даний результат утворює чистий прибуток страхової організації.
Далі розглянемо як формується показник рентабельності, а також проведемо аналіз зміни показника рентабельності за період 2007-2009 рр.., На підставі форм № 1-страховик «Бухгалтерський баланс» і № 2-страховик «Звіт про фінансові результати», наведених у додатках А -Є.
Складемо аналітичну таблицю 2.5 показників формування рентабельності.
 
Таблиця 2.5 - Вихідні показники формування рентабельності

На підставі даних таблиці 2.5 проведемо розрахунки показників рентабельності, залежно від страхових премій.
Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 рубль страхових премій у 2007 році:
= 0,4%
Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 рубль страхових премій в 2008 році:
= 0,3%

Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 рубль страхових премій в 2009 році:
= 0,2%
На підставі даних таблиці 2.5 розрахуємо показники рентабельності, залежно від власного капіталу.
Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 карбованець власного капіталу в 2007 році:
= 1,3%
Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 карбованець власного капіталу в 2008 році:
= 0,4%
Розрахуємо рентабельність страхових операцій на 1 карбованець власного капіталу в 2009 році:
= 0,2%

Таким чином, на підставі отриманих даних, можна зробити висновок про те, що показники рентабельності страхових операцій на 1 руб. страхових премій і 1 руб. власного капіталу дуже низькі, а саме в 2007 році рентабельність на 1 руб. СП склала 0,4%, в 2008 році - 0,3%, а в 2009 році - 0,2%; відповідно рентабельність на 1 руб. власного капіталу склала в 2007 році - 1,3%, в 2008 році - 0,4%, в 2009 році - 0,2%. Рентабельність страхових операцій в аналізованому періоді, має негативну тенденцію, що свідчить про погіршення ситуації в цілому.
2.3 Аналіз формування показника рентабельності і прибутку від видів діяльності
 
Для того щоб розглянути формування прибутку і рентабельності від двох видів діяльності застосуємо звітні дані за двома видами діяльності (витрати, виручка, прибуток), наведені в Додатках Ж-І.
Аналіз формування прибутку проводиться за двома видами страхування:
- Обов'язкове страхування автоцивільної відповідальності власників транспортних засобів (ОСАЦВ);
- Добровільне страхування майна.
Федеральний закон «Про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів» набув чинності з 1 липня 2003 року. Об'єктом страхування з автоцивільної відповідальності є не суперечать законодавству Російської Федерації майнові інтереси страхувальника, пов'язані з компенсацією збитку потерпілим за шкоду, заподіяну третім особам (їхньому життю, здоров'ю або майну) при експлуатації транспортних засобів.
Страхування майна - галузь страхування, до якої згідно з прийнятим в РФ нормативних актів належать різні види страхування, де в якості об'єкта страхування виступає майновий інтерес, пов'язаний з володінням, користуванням та розпорядженням майном. Страхувальниками в даному виді діяльності виступають будь-які підприємства та організації різної організаційно-правової форми, а також фізичні особи.
На підставі Додатку Ж - Результати за видом діяльності ОСАГО за 2007-2009 рр.., Для проведення факторного аналізу по виду діяльності - Обов'язкове страхування автоцивільної відповідальності за 2007 - 2009 року, складемо аналітичну таблицю 2.6.
 
Таблиця 2.6 - Показники по виду діяльності - ОСАГО за 2007 - 2009 року

На підставі даних таблиці 2.6 та формули (12) розрахуємо наступні показники по виду діяльності ОСАЦВ:
- Розрахуємо прибуток по виду діяльності ОСАГО за 2007 рік:
= 86 228 - 64 083 = 22 145 тис. руб.;
- Розрахуємо прибуток по виду діяльності ОСАГО за 2008 рік:
= 135 134 - 98 318 = 36 816 тис. руб.;
- Розрахуємо прибуток по виду діяльності ОСАГО за 2007 рік при виручці 2008 року:
= 135 134 - 64 083 = сімдесят одна тисяча п'ятьдесят-одна тис. руб.;
- Розрахуємо прибуток по виду діяльності ОСАГО за 2007 рік при собівартості 2008 року:
= 135 134 - 98 318 = 36 816 тис. руб.;
- Розрахуємо загальне відхилення прибутку від виду діяльності ОСАГО за 2008 у порівнянні з 2007 роком:
= 36 816 - 22 145 = 14 671 тис. руб.
На підставі даних показників визначимо вплив зміни факторів виручки і собівартості на зміну прибутку в 2008 році в порівнянні з 2007 роком:
- За рахунок зміни виручки:
Δ = 71 051 - 22 145 = 48 906 тис. руб.
- За рахунок зміни собівартості:
Δ = 36 816 - 71 051 = - 34 235 тис. руб.
Таким чином, проведений аналіз показав, що в цілому прибуток від виду діяльності ОСАЦВ в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 14 671 тис. руб., За рахунок наступних чинників:
- Збільшення виручки в 2008 році на 56,71% привело до збільшення прибутку на 48 906 тис. руб.;
- Збільшення собівартості на 53,42% зменшило прибуток на 34 235 тис. руб.
Аналогічно проведемо аналіз формування прибутку від ОСАЦВ в 2009 році на підставі даних таблиці 2.6 та формули (12).
Розрахуємо прибуток за видом діяльності ОСАЦВ в 2008 році:
= 135 134 - 98 318 = 36 816 тис. руб.
Розрахуємо прибуток за видом діяльності ОСАЦВ в 2009 році:
= 143 581 - 107 400 = 36 181 тис. руб.
Розрахуємо прибуток за видом діяльності ОСАГО за 2008 рік при виручці 2009 року:
= 143 581 - 98 318 = 45 253 тис. руб.
Розрахуємо прибуток за видом діяльності ОСАГО за 2008 рік при собівартості 2009 року:
= 143 581 - 107 400 = 36 181 тис. руб.
Розрахуємо загальне відхилення прибутку від виду діяльності ОСАГО за 2009 порівняно з 2008 роком:
= 36 181 - 36 816 = - 635 тис. руб.
На підставі даних показників визначимо вплив зміни факторів виручки і собівартості на зміну прибутку в 2009 році в порівнянні з 2008 роком:
- За рахунок зміни виручки:
Δ = 45 253 - 36 816 = 8 437 тис. руб.;
- За рахунок зміни собівартості:
Δ = 36 181 - 45 253 = - 9 072 тис. руб.
Аналіз зміни прибутку від виду діяльності ОСАЦВ в 2009 році в порівнянні з 2008 роком показав, що в цілому прибуток за даний період зменшилася на 635 тис. руб. і на це вплинули наступні фактори:
- Збільшення виручки на 6,25% збільшив прибуток у порівнянні з 2008 роком на 8 437 тис. руб.
- Збільшення собівартості на 9,24% зменшило прибуток на 9072 тис. руб.
Відобразимо динаміку зміни прибутку від виду діяльності - ОСАГО за 2007-2009 роки на малюнку 2.5


Рисунок 2.5 - Динаміка Δ за 2007-2009 рр..
Далі розглянемо формування прибутку від виду діяльності - страхування майна.
Для проведення факторного аналізу по виду діяльності - страхування майна за 2007 - 2009 року склав аналітичну таблицю 2.7.
 
Таблиця 2.7 - Показники по виду діяльності - страхування майна за. 2007 - 2009 року.