Управление затратами организации на птицефабрике. Анализ состава и структуры затрат, факторный анализ окупаемости

и составила в 2008 г. 28,17%. Значение рентабельности активов на конец анализируемого периода свидетельствует о достаточно высокой эффективности использования имущества.

Таким образом,

валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на

 156 307 тыс. руб. или на 86,01%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

В конце анализируемого периода предприятие получило прибыль, что свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Уменьшаются сроки  погашения дебиторской задолженности, т.е. улучшается деловая активность предприятия.

  Растут товарно-материальные запасы, увеличивается их оборачиваемость, а это, скорее всего, свидетельствует о рациональной финансово-экономической политике руководства предприятия.

Рентабельность  собственного капитала предприятия  находится на достаточно высоком  уровне, что говорит об эффективности  его деятельности.

 Уровень заемного капитала находится на приемлемом уровне, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия.

2.3 Анализ состава и структуры затрат на предприятии

Изучение состояния  и проблем рассматриваемой темы неразрывно связано со спецификой сельского  хозяйства как одного из секторов экономики.   Это прежде всего то, что естественный процесс выращивания животных и растений определяет особенности кругооборота средств сельскохозяйственных товаропроизводителей: его замедленность, постепенное нарастание затрат и т.д. Также самовоспроизводство, значительная часть полученной продукции не реализуется на сторону, а остается в хозяйстве в качестве молодняка, кормов, поэтому она не входит в состав товарной продукции и не принимает денежную форму, это, в свою очередь, уменьшает затраты на содержание хозяйства.

Хорошо спланированная программа сокращения затрат – это  важный инструмент управления, однако он не лишен потенциальных проблем. Зачастую компании принимают политику тотального урезания затрат вне зависимости  от полезности каждой их статьи от  того, влияет ли данная статья на улучшение потребительских свойств продукта, и как следствие – его цену, или не влияет. Такое решение является наихудшим, поскольку может нанести ущерб качеству или даже стратегическим интересам организации. На практике очень часто приходится искать компромисс между снижением затрат и сохранением качества товара или услуги. Однако специфика сельского хозяйства, как главного поставщика продовольственных товаров, накладывает свой отпечаток, и данный компромисс трудно разрешим, так как предприятия в данном случае не могут экономить на качестве выпускаемой продукции, что может понести серьезные последствия[2].

Рассмотрим состав, структуру  и динамику доходов и расходов организации в таблице 2.10.

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод об общем увеличении доходов и расходов. В частности, доходы организации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличились примерно на 120%, вследствии увеличения выручки от продажи чуть более, чем в 2 раза и прочих доходов почти в 11 раз. Данное увеличение произошло равновелико, т.к. в 2008 г. по отношению к 2007 г. выручка от продажи увеличилась почти в 1,5 раза, а прочие доходы – в 6 раз. Сумма процентов к получению снизилась на 60%.

Увеличение по статье «Расходы», так же как и по доходам  произошло примерно на 120%. В первую очередь за счет увеличения процентов к уплате почти в 13 раз, вследствие наличия значительной суммы долгосрочной

 

Таблица 2.10 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Показатель	Состав, структура,динамика
	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Темп роста (снижения),%
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2008 г. к 2007 г.	2008 г. к 2006 г.
Доходы организации  -  всего, в т.ч.:	326193	100	462313	100	729050	100	157,7	223,5
Выручка (нетто)  от продажи  товаров,продукции,работ  и услуг	320763	98,3	452631,0	97,9	672601	92,3	148,6	209,7
Проценты к получению	288	0,1	246,0	0,1	120	0,02	48,8	41,7
Прочие доходы	5142	1,6	9436,0	2,0	56329	7,7	597,0	1095,5
Расходы организации  - всего, в т.ч.:	305030	100	435552	100	682823	100	156,8	223,9
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг	269931	88,5	384470,0	88,3	622969	91,2	162,0	230,8
Коммерческие расходы	2482	0,8	3955,0	0,9	6413	0,9	162,1	258,4
Управленческие расходы	23088	7,6	26945,0	6,2	31405	4,6	116,6	136,0
Проценты к уплате	1138	0,4	13302,0	3,1	14610	2,1	109,8	1283,8
Прочие расходы	8391	2,8	6880,0	1,5	7426	1,1	107,9	88,5
Коэффициент соотношения  доходов и расходов организации	1,07	Х	1,06	Х	1,07	Х	Х	Х

 

задолженности, вызванной  приобретением дорогостоящего оборудования в 2007 г. для цеха глубокой переработки мяса птицы. Также произошло увеличение себестоимости проданных товаров, продукции и услуг на 130%, что связано с увеличением объема производства. Увеличение коммерческих и управленческих расходов произошло на 160% и 40% соответственно, в связи с увеличением объема продаж. Прочие расходы снизились на 11%.

В структуре доходов  организации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. доля выручки от продажи сократилась на 6% (2006 г. – 98,3%, 2008 г. – 92,3%), вследствие увеличения прочих доходов. Доля прочих доходов в 2008 г. к 2006 г. увеличилась на 6,1%. Однако в структуре расходов организации доля себестоимости проданных товаров, продукции и услуг увеличилась на 3,3%. Доля управленческих расходов за период с 2006 г. по 2008 г. уменьшилась на 3%, прочие расходы – на 1,7%.

Коэффициент соотношения  доходов и расходов примерно одинаков: в 2006 г. – 1,07, 2007 г. – 1,06, 2008 г. – 1,07.

Проанализируем расходы  организации по элементам затрат, представленные в приложении В.

Исходя из приведенной таблицы можно сделать вывод, что в период с 2006 г. по 2008 г. расходы по обычным видам деятельности увеличились на 365286 тыс. руб. ( на 120%), главным образом, за счет увеличения материальных расходов на 257639 тыс. руб. ( примерно в 1,5 раза) и амортизации на 15687 тыс. руб. ( в 5 раз), по причине покупки нового оборудования в цеха. Также увеличение наблюдается и по другим элементам затрат: расходы на оплату труда с отчислениями увеличились почти в 2 раза, прочие расходы увеличились на 70%.

Материальные затраты, в свою очередь, увеличились за счет кормов, которые увеличились почти  в 3 раза. Также увеличение произошло  по прочей продукции сельского хозяйства  на 87%, электроэнергии – 112,4% и нефтепродуктов – 17,2%. Значительное снижение в 2008 г. по сравнению с 2006 г. прослеживается по запасным частям, ремонтным и строительным материалам для ремонта примерно на 40%.

В структуре расходов преобладающая доля материальных расходов – около 60%, однако в 2008 г. наблюдается  увеличение доли материальных расходов в среднем на 5% и составляет 65,5%. Доля затрат на оплату труда снизилась на 2008 г. на 2,4% и составила 14%, так и по прочим расходам произошло снижение на 5% и составило 14,6%. Однако по доли амортизации

наблюдается увеличение на 1,7% и составляет 3%, вследствие покупки нового оборудования.

Рассмотрим расходы  по элементам затрат в 2006-2008 гг. на рисунке 2.4.

 

Рисунок 2.1 Состав и структура расходов по элементам затрат

 в 2006-2008гг.

 

Рисунок 2.4 наглядно показывают преобладающую долю материальных расходов, увеличивающихся в динамике, как и по другим статьям расходов.

Немаловажно проанализировать состав и структуру затрат 1 ц  прироста живой массы, представленные в таблице 2.11.

          По данным таблицы 2.11 видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают стоимость кормов, которые в 2008 году составили 48,9%, что на 11,4% больше, чем в 2006 г.

Также большой удельный вес приходится на прочую продукцию  сельского хозяйства, однако к 2008 г. он снизился на 2,4% и составил 12,3%. Значительный удельный вес занимают затраты на оплату труда, по которым в

 

Таблица 2.11 Состав и структура затрат 1 ц прироста живой массы

Показатель	2006 г.		2007 г.		2008 г.		В % 2008 г. к 2006 г.
	руб.	удель-ный вес,%	руб.	удель-ный вес,%	руб.	удель-ный вес,%
Материальные затраты	2265,7	59,3	2437,1	62,3	3138,7	65,5	138,5
в т.ч.            корма	1432,4	37,5	1575,8	40,3	2345,1	48,9	163,7
прочая продукция сельского  хозяйства (навоз, подстилка, яйца для  инкубации)	562,7	14,7	645,6	16,5	590,1	12,3	104,9
электроэнергия	100,2	2,6	112,8	2,9	119,4	2,5	119,1
нефтепродукты	83,4	2,2	63,1	1,6	54,8	1,1	65,7
запасные части, ремонтные  и строительные материалы для  ремонта	87,0	2,3	39,8	1,0	29,4	0,6	33,8
Затраты на оплату труда	625,0	16,4	600,4	15,4	671,6	14,0	107,5
Отчисления на социальные нужды	130,0	3,4	124,9	3,2	139,7	2,9	107,5
Амортизация	50,5	1,3	122,5	3,1	142,0	3,0	281,5
Прочие расходы	748,6	19,6	624,9	16,0	698,8	14,6	93,3
Итого расходов по обычным  видам деятельности	3819,7	100,0	3909,8	100,0	4790,7	100,0	125,4

 

2008 г. по сравнению  с 2006 г. наблюдается снижение  на 2,4% ( 2008 г. –14%, 2006 г. – 16,4%).

Всего по расходам на 1 ц  прироста живой массы наблюдается  увеличение на 25,4%, в первую очередь, за счет материальных затрат, увеличение по которым произошло на 38,5%, и амортизации, которая увеличилась чуть менее, чем в 2 раза, в связи с увеличением основных производственных фондов.

В составе материальных затрат наблюдается значительное снижение запасных частей, ремонтных и строительных материалов для ремонта на 66,2%, т.к. по данной статье произошло сокращение в 2008 г. по сравнению с 2006 г. почти на 40%, к тому же за этот период наблюдается увеличение прироста живой массы птицы. Также можно проследить снижение величины нефтепродуктов на 34,3%, в связи с увеличением прироста живой массы птицы.

 

2.4 Анализ влияния затрат на  финансовые результаты деятельности ОАО «Турбаслинские бройлеры»

Птицеводство ныне является одним из наиболее активно развивающихся сегментом агропроизводства и единственной животноводческой отраслью, которая практически сразу дает отдачу за счет самого короткого срока окупаемости затрат. Следовательно, инвестиции в него наиболее выгодны. Рынок птицеводческой продукции пока что не насыщен, и те птицефабрики, которые инвестируют средства в основной капитал, в дальнейшем могут оказаться лидерами[14].

Рассмотрим окупаемость  затрат от продажи продукции птицефабрики и факторы, влияющие на нее, в таблице 2.12.

Согласно данной таблицы, за анализируемый период окупаемость  затрат от продажи продукции снизилась на 11%. Это произошло, в первую очередь, за счет себестоимости продукции, которая снизила данный показатель на 141,2%. Однако за счет структуры товарной продукции окупаемость затрат

Таблица 2.12 Влияние факторов на окупаемость затрат от продажи продукции ОАО «Турбаслинские бройлеры»

Показатели	2006 год	Условные показатели *	2008 год	Отклонение 2008 года от 2006 года (+,-)
Выручка от продажи продукции  за вычетом НДС и других налогов  и отчислений, тыс. руб.	320763	672601	672601	351838
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	269931	269931	622969	353038
Окупаемость затрат от продажи  продукции, %	119	249	108	-11
в т.ч. за счет изменения: -структуры товарной продукции, %	130
средних цен продаж, %	0,2
себестоимости товарной продукции, %	-141,2