Управление затратами организации на птицефабрике. Анализ состава и структуры затрат, факторный анализ окупаемости

      Из таблицы 2.1 следует, что наибольший вес в структуре основных средств занимают в 2006 г.здания – 44,6%,однако в 2007 г. и 2008 г. наибольший удельный вес составляют машины и оборудование – 63,1% и 66,4% соответственно. Это связано с тем, что в 2006 году был принят инвестиционный проект и на баланс поступило новое оборудование. Наименьшую долю составляет производственный и хозяйственный инвентарь: в 2006 г. – 1,4%, в 2007 г. – 0,6%, в 2008 г. – 0,5%. 

 

Таблица 2.1 Состав и структура основных производственных фондов

Наименование фондов	2006 г.		2007 г.		2008 г.		2008 г. в % к 2006 г.
	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %
Здания	32799	44,6	57010	30,8	60151	28,7	183,4
сооружения и передаточные устройства	5782	7,9	5782	3,1	5615	2,7	97,1
машины и оборудование	29278	39,7	116683	63,1	139163	66,4	475,3
транспортные средства	4669	6,4	4517	2,4	3649	1,7	78,2
производственная и хозяйственная инвентарь	1001	1,4	1008	0,6	1037	0,5	103,6
Всего	73529	100	185000	100	209615	100	285,1

 

    В 2008 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение основных производственных фондов почти в 3 раза. Данное изменение произошло, главным образом, за счет машин и оборудования, по которым произошло увеличение почти в 5 раз, что связано с расширением производства и закупом дорогостоящего оборудования. Также наблюдается увеличение на 83,4% по зданиям, производственный и хозяйственный инвентарь увеличился на 3,6%. Однако прослеживается тенденция снижения по транспортным средствам на 21,8% и по сооружениям и передаточным устройствам на 2,9%.

Рассмотрим показатели эффективности использования основных фондов и оборотных средств в  таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Показатели эффективности использования основных фондов и оборотных средств

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. в % к 2006 г.
Фондоотдача (Фо), руб.	4,76	3,50	3,41	71,6
Фондоемкость (Фе), руб.	0,21	0,29	0,29	138,1
Фондовооруженность (Фв), тыс. руб./чел.	135,04	237,62	298,05	220,7
Норма прибыли (Н),%	13,7	10,7	13,3	97,1
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Коб)	3,76	3,80	4,54	120,7
Период обращения оборотных  средств (По), дней	97,07	96,05	80,4	82,8

 

По вышеприведенным  данным следует, что среднегодовая  стоимость ОПФ в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась в большей степени, чем численность рабочих, что привело к увеличению фондовооруженности на 120,7 %. Произошло увеличение валовой продукции, однако динамичное увеличение среднегодовой стоимости ОПФ привело к уменьшению фондоотдачи на 28,4 % и увеличению фондоемкости на 38,1 %. Все это привело к уменьшению нормы прибыли на 2,9 %. Также, к 2008 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 20,7%, что привело к уменьшению периода обращения оборотных средств на 17 дней (или на 17,2 %).  

Рассмотрим численность  и состав трудовых ресурсов в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Численность и состав трудовых ресурсов

 

Категории работников	2006 г.		2007 г.		2008 г.		2008 г. в % к 2006 г.
	кол-во, чел.	удель-ный вес, %	кол-во, чел.	удель-ный вес, %	кол-во, чел.	удель-ный вес, %
По организации-всего	499	100	544	100	662	100	132,7
в т.ч. работники, занятые  в с/х производстве - всего	320	64,1	335	61,6	409	61,8	127,8
в т.ч. рабочие  постоянные	290	58,1	297	54,6	365	55,1	125,9
из них: трактористы-    машинисты	20	4,0	19	3,5	22	3,3	1,1
работники   птицеводства	131	26,3	142	26,1	155	23,4	118,3
Служащие	30	6,0	38	7,0	41	6,2	136,7
из них: руководители	8	1,6	8	1,5	8	1,2	100
специалисты	22	4,4	30	5,5	33	5	1,5
Работники, занятые в  подсобных промышленных предприятиях и промыслах	163	32,7	187	34,4	234	35,3	143,6
Работники ЖКХ и культурно-бытовых  учреждений	2	0,4	2	0,4	2	0,3	100
Работники торговли и  общественного питания	14	2,8	20	3,7	17	2,6	121,4

 

В итоге, из таблицы 2.3 видно, что наибольший удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве:  в 2006 г. - 64,1%, в 2007 г. - 61,6%; в 2008 г.  – 61,8%, а наименьший -  работники ЖКХ и культурно-бытовых учреждений:  в 2006 г. - 0,4%, в 2007 г. - 0,4%, в 2008 г. – 0,3%.

Были приняты на работу за анализируемый период: работники, занятые в сельскохозяйственном производстве в количестве 89 чел. работники  подсобного промышленного предприятия  и промысла,  работники птицеводства 71 чел., работники торговли и общественного питания 6 чел.( 3 из которых уволились).

В целом по предприятию  произошло увеличение работников в 2008 году по сравнению с 2006 годом на 163 человека (на 32,7%). Это произошло  в связи с открытием  новых цехов.

А теперь рассмотрим основные экономические показатели в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Основные экономические показатели ОАО «Турбаслинские бройлеры»

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г.  в %  к 2006 г.
Среднегодовая численность  работников, чел.	499	544	662	132,7
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	67384	129265	197308	292,8
Выручка от продажи, тыс. руб.	320763	452631	672601	209,7
Себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	269931	384470	622969	230,8
Прирост живой массы  птицы, ц	77362	106238	137930	178,3
Прибыль, тыс. руб.	20943	26526	45996	219,6
Рентабельность продаж, %	6,5	5,9	6,8	х

 

          Исходя из данных таблицы 2.4 можно сделать вывод о том, что в целом предприятие является прибыльным. Прибыль в отчетном году получена в сумме 45996 тыс. руб., что по сравнению с 2006 годом больше более чем в 2 раза.    Рентабельность в отчетном году составил 6,8%. Прирост живой массы птицы увеличился на 78,3% за анализируемый период.

Выручка предприятия  возросла на 110% в 2008 г. по сравнению  с 2006г. На предприятии увеличилась себестоимость продукции в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 130% и составила 622969 тыс. руб., в связи с увеличением объема производства.

2.2  Оценка финансового состояния ОАО «Турбаслинские бройлеры»

Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования, а также финансовыми результатами деятельности предприятия.

В структуре актива баланса на конец  анализируемого периода долгосрочные активы составили 48,3%, а текущие активы - 51,7%. Анализ баланса представлен в приложении Б.

Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на                                    

156 307 тыс. руб. или на 86%, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

 На изменение структуры актива  баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 97 844 тыс. руб. или на 149,51% и рост суммы текущих активов на 58 463 тыс. руб. или на 50,3%. Сокращение доли оборотных активов делает имущество предприятия менее мобильным. Структура актива баланса представлена на рисунке 2.1.

 

Рисунок 2.1 Структура актива баланса

 

На изменение структуры  актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы долгосрочных активов.

Изменения в составе долгосрочных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:

- сумма основных средств в анализируемом периоде увеличилась на 104 756 тыс. руб., или на 180,2%;

 

- сумма незавершенных инвестиций уменьшилась на 6 912 тыс. руб. или на 94,7%. 

В составе текущих активов произошли следующие изменения:

- сумма денежных средств уменьшилась в рассматриваемом периоде на 37 тыс. руб. или на 6,9%;

- сумма краткосрочных инвестиций увеличилась на 6 976 тыс. руб. или на 103,7%;

- величина краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 26 377 тыс. руб. или на 34,1%;

- величина товарно-материальных запасов увеличилась на 24 929 тыс. руб. или на 78,6%;

- величина расходов будущих периодов увеличилась на 218 тыс. руб. или на 473,9%;

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на -12,3% и составила 51,7%.

Увеличение суммы краткосрочных  инвестиций в структуре имущества  говорит о повышении деловой  активности предприятия.

Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода  доля собственного капитала, основного  источника формирования имущества предприятия, в структуре пассивов уменьшилась и составила 53,06%.

 При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился на 0,28, составив 0,98.  Структура пассива баланса представлена на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 Структура пассива баланса

 

Это может свидетельствовать  об относительном падении финансовой независимости предприятия, и, следовательно, о повышении финансовых рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются заемные средства.

В абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась на

72 522 тыс. руб., т.е. на 67,8%.

Проанализируем, какие составляющие собственного капитала повлияли на это  изменение:

- резервы и фонды увеличились на 1 323 тыс. руб., или на 71,4%;

- нераспределенная прибыль увеличилась на 71 199 тыс. руб., или на 171,6%;

 .

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода  удельный вес:

- акционерного капитала составил 35,4%;

 

- резервов и фондов составил 1,7%;

- нераспределенной прибыли составил 62,8%;

Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода увеличилась на

92,6% и составила 106 094 тыс. руб.

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 52 567 тыс. руб. и увеличилась на 165,6%.

Увеличение текущих обязательств связано с  изменением следующих составляющих:

 

- сумма кредиторской задолженности составила 45 084 тыс. руб. и увеличилась на 127,9%;

.

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода удельный вес:

- счетов и векселей к оплате составил 73,5%;

- налогов к оплате составил 13,6%;

 

 

 

- прочей кредиторской задолженности составил 12,8%.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженности на начало анализируемого периода предприятие дебиторская задолженность превышала кредиторскую, т.е. предприятие имело активное сальдо.