Управление затратами организации на птицефабрике. Анализ состава и структуры затрат, факторный анализ окупаемости

На конец анализируемого периода предприятие имело активное сальдо задолженности, т.е. предприятие имеет возможность предоставлять дебиторам кредит, превышающий средства, полученные в виде отсрочек платежей кредиторам.

Рассмотрим состав и  структуру оборотных средств в таблице 2.5.

    Согласно данной таблице, наибольший вес в структуре занимает дебиторская задолженность: в 2006 году составили 66%, а в 2007 г. и 2008 г. – 51,2% и 58,9% соответственно, а наименьшую долю – расходы будущих периодов: в 2006 г. – 0,04%, в 2007 г. – 0,03% и в 2007 г.– 0,2%.

Таблица 2.5 Состав и структура оборотных средств

Виды оборотных средств		2006 г.				2007 г.			2008 г.				2008г. в % к 2006г.
		тыс. руб.		удель-ный вес, %		тыс. руб.	удель-ный вес, %		тыс. руб.		удель-ный вес, %
Запасы	31759		27,3		53804			44,2	56906	32,6		179,2
в т.ч. сырье, материалы  и др.	17754		15,3		25699			21,1	26058	14,9		146,8
животные на выращивании  и откорме	7651		6,6		21305			17,5	21997	12,6		287,5
затраты в незавершенном  производстве	3065		2,6		3820			3,1	5947	3,4		194
готовая продукция и  товары для перепродажи	3243		2,8		2950			2,4	2640	1,5		81,4
расходы будущих периодов	46		0,04		30			0,03	264	0,2		574
НДС по приобретенным  ценностям	471		0,39		1551			1,3	779	0,4		165,4
Дебиторская задолженность	76795		66		62315			51,2	102864	58,9		134
в т.ч. покупатели и заказчики	76795		66		48703			40	88990	51		115,9
Краткосрочные финансовые вложения	6724		5,78		2054			1,6	13700	7,8		203,7
Денежные средства	536		0,49		2063			1,7	499	0,3		93
Всего	116285		100		121787			100	174748	100		150,3

     

Также в 2008 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение затрат в незавершенном производстве почти в 2 раза, дебиторская задолженность увеличилась на 34%, запасов на 80%, сырья, материалов и др. – почти на 50%, животные на выращивании и откорме – увеличились примерно в 3 раза, в связи с увеличением объемов производства, денежные средства уменьшились на 7%. В целом оборотные средства предприятия увеличились в полтора раза.

Рассмотрим показатели прибыли в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6 Анализ показателей  прибыли, тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г. (+,-)	2008 г. к 2006 г., %
Выручка от продаж	320763	452631	672601	351838	209,7
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	269931	384470	622969	353038	230,8
Валовая прибыль	50832	68161	49632	-1200	97,6
Прибыль (убыток) от продаж	25262	37261	11814	-13448	46,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	21163	26761	46227	25064	218,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	20943	26526	45996	25053	219,6

Чистая выручка  от реализации за 2006-2008 гг. увеличилась с  320 763 тыс. руб. до 672 601 тыс. руб. или увеличилась на 109,7%. Величина себестоимости изменилась с 269 931 тыс. руб. и до 622 969 тыс. руб. или на 130,8%.

Сравнение темпов изменения  абсолютных величин выручки и  себестоимости свидетельствует  о  снижении эффективности основной деятельности.

На конец  анализируемого периода предприятие  имело чистую прибыль в размере 45 996 тыс. руб., которая имела тенденцию к росту и увеличилась на 119,6%, что говорит о росте у предприятия источника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, и рентабельности.

Рассмотрим показатели ликвидности предприятия в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 Анализ показателей  ликвидности предприятия

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г. (+,-)	2008 г. к 2006 г., %
Коэффициент текущей ликвидности	5,88	3,83	3,32	-2,56	56,5
Коэффициент срочной  ликвидности	4,27	2,14	2,24	-2,03	52,5
Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,37	0,13	0,27	-0,1	73,0

 

Коэффициент текущей ликвидности уменьшился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. с 5,88 и до 3,32 или на 43,5%.

Так как нормативное  значение находится в интервале  от 1,0 до 2,0, то данное предприятие неэффективно использует свои активы.

 Отрицательная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период уменьшила вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Коэффициент срочной ликвидности  уменьшился в анализируемом периоде  с 4,27 и до 2,24 (рекомендуемый интервал значений от 0,70 до 0,80) или на 47,5%. Высокое значение коэффициента является показателем низкого финансового риска и хороших возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за отсутствия затруднений с погашением текущих задолженностей.

Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился в анализируемом периоде с 0,37 и до 0,27 (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5) или на 27%. Таким образом, за анализируемый период предприятие теряет способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

Показатели ликвидности  предприятия представлены на рисунке 2.3.

 

Рисунок 2.3 Показатели ликвидности предприятия

 

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия в таблице 2.8.

Коэффициент автономии (финансовой независимости), определяющий степень независимости предприятия от внешних источников финансирования, уменьшился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. с 0,58 и до 0,53 (рекомендуемый интервал значений с 0,5 до 0,8) или на 8,6%. Снижение коэффициента говорит о понижении финансовой независимости предприятия. Доля заемного капитала в балансе предприятия увеличилась в анализируемом периоде с 0,41 и до 0,45 или на 9,8%. Таким образом, за анализируемый период у предприятия наблюдается тенденция к увеличению использования заемного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости незначительно снизился на 5,6%, однако находится в допустимых границах.

 

Таблица 2.8 Показатели финансовой устойчивости

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г. (+,-)	2008 г. к 2006 г., %	Допустимые значения
Коэффициент финансовой независимости (автономия)	0,58	0,47	0,53	-0,05	91,4	>=0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0,41	0,53	0,45	0,04	109,8	<=0,5
Коэффициент финансовой устойчивости	0,89	0,89	0,84	-0,05	94,4	>=0,7
Коэффициент финансового  рычага	0,53	1,11	0,84	0,31	158,5	<1
Коэффициент финансирования	1,43	0,9	1,19	-0,24	83,2	>1
Коэффициент инвестирования	1,63	0,83	1,1	-0,53	67,5	-
Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,39	-0,2	0,09	-0,3	23,1	>0,1
Коэффициент постоянного  актива	0,61	1,2	0,91	0,3	149,2	-
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,36	-0,22	0,09	-0,27	25,0	=0,1

 

Коэффициент финансового  рычага увеличился почти на 60% и составил в 2008 г. 0,84, в связи с увеличением  заемного капитала.

Коэффициент финансирования снизился за анализируемый период на 16,8% и составил в 2008 г.  1,19, что не входит в допустимые значения.

Коэффициент  маневренности  собственного капитала претерпел значительное сокращение на 76,9%, что связано с  увеличением внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами имеет большую дифференциацию: в 2006 г. – 0,36, в 2008 г. – 0,09. Произошло  снижение данного показателя на 75%, в связи с увеличением внеоборотных активов.

Теперь изучим показатели рентабельности, которые представлены в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 Показатели рентабельности предприятия

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г. (+,-)	2008 г. к 2006 г., %
Рентабельность продаж	6,53	5,86	6,84	0,31	104,7
Рентабельность собственного капитала	19,6	19,89	25,64	6,04	130,8
Рентабельность текущих  активов	18,01	21,78	26,32	8,31	146,1
Рентабельность внеоборотных активов	32	16,57	28,17	-3,83	88,0

 

Рентабельность продаж, отражающая долю чистой прибыли в объеме продаж, увеличилась на 4,7% и составила в 2008 г. 6,84%.

Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая эффективность  использования вложенных в предприятие  средств увеличилась на 30,8%, что является положительным фактом,

и составила 2008 г. 25,64%.

Рентабельность текущих  активов увеличилась на 46,1%, что является положительным результатом деятельности предприятия,

и составила  в 2008 г. 26,32%.

Рентабельность внеоборотных активов уменьшилась на 12%, что является негативным фактом,