Разработка бюджета предприятия (на примере ООО «КомтеС»)

          За отчетный год из общей суммы затрат 28213,6 тыс. руб. на производственную себестоимость товарной продукции (работ услуг) приходится 28349,2 тыс. руб. Таким образом, доля себестоимости продукции (работ, услуг) во всех затратах составила 100,5% (28349 : 28213,6×100%).                                                                                            Из таблицы 2 также видно, что основная доля (23,72%) затрат на производство – это затраты на топливо, а также оплату труда (18,76%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период упала доля затрат на оплату труда с 20,92% до 18,76%. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство не опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Увеличение удельного веса затрат на электроэнергию свидетельствует о росте энергоемкости продукции, потребление топлива также увеличилось, что свидетельствует о балансе цен на топливо и электроэнергию. Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличились выплаты сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги, выросли расходы на канцелярские товары, почтовые услуги и т.д., включаемых в себестоимость.

Таблица 2.2. Затраты на производство продукции по элементам

 

     2.4.Анализ  отчета о прибылях  и убытках ООО  «КомтеС»

      Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 2.3.Приложение 1), видно, что за 2010 г. организация получила прибыль от продаж в размере 930 тыс. р., что равняется 3,2% от выручки, но меньше, чем в прошлом периоде - 4764 тыс. р.

      По  сравнению с прошлым периодом в текущем году увеличилась как  выручка от продаж, так и расходы  по обычным видам деятельности (на 3599 и 7433 тыс. р. соответственно).

      Убыток  от прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 865 тыс. р., что на 1349 тыс. р. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 93% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

      Основные  финансовые результаты деятельности ООО «КомтеС» в течение рассматриваемого периода приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.Основные финансовые результаты деятельности ООО «КомтеС»

 

        Ниже приведена таблица 2.4, в которой даются показатели анализа рентабельности. Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 2.4.Анализ рентабельности

 

      Рентабельность  продаж в отчетном периоде составила 3,2%. Но, имеет место спад рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (-15,4%).

      Показатель  рентабельности, рассчитанный как отношение  прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,2%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение года в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «КомтеС», было получено 0,2 коп. прибыли. За аналогичный период 2009 г. прибыли было получено больше. Таким образом, упадок показателя составил 24,9 коп. с рубля совокупных затрат.

      Среди показателей, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО «КомтеС», можно выделить такие:

      — за отчетный период получена прибыль от продаж (930 тыс. р.), но наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-3834 тыс. р.);

      — чистая прибыль составила 65 тыс. р. (-5183 тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г.);

      — отрицательная динамика рентабельности продаж (-15,4 процентных пункта от рентабельности +18,6% за аналогичный период 2009 г.);

      — отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-24,9 коп. к +25,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2009 г.);

      — оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и мгновенной ликвидности), имеют удовлетворительное значение;

      — отсутствие займов и кредитов;

      Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила хорошие финансовые результаты. 

      2.5.Анализ  налоговых выплат ООО «КомтеС» 

     Для анализа налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

• единый социальный налог;
• земельный налог;
• транспортный налог;
• водный налог;
• налог за негативное воздействие на окружающую среду;
• налог на доходы физических лиц.

Структуру и  динамику налоговых платежей можно  представить в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Структура  и динамика налоговых платежей

 

     На  основании данных, приведенных в  таблице 2.5, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2010 году увеличились на 1,89 %. Это произошло как за счет увеличения объемов предоставляемых услуг, так и за счет расширения сфер деятельности. В 2010 году предприятие и расширило зону обслуживания, и открыло дополнительное производство.

     Увеличение  единого социального налога (на 3,74%) и налога на доходы физических лиц (на 1,30%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

     Водный налог уменьшился. Это объясняется тем, что предприятие установило счетчики холодной воды, и потребление воды уменьшилось.

     Налог на добавленную стоимость и земельный налог уплачивались лишь в 2010 году, так же по причине расширения сфер деятельности.

     Увеличение транспортного налога в 2010 году на 17,64 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия нескольких единиц автотехники. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. Расчет прогнозных бюджетов ООО «КомтеС»

      3.1.Бюджет  продаж

             Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования: подготовка операционного бюджета и подготовка финансового бюджета.

         Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, прогнозный отчет о прибыли.

           К числу финансовых бюджетов относятся: инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Последовательность  формирования основного бюджета  удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.