Разработка бюджета предприятия (на примере ООО «КомтеС»)

Рис. 1. Блок-схема формирования основного бюджета

          При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.   Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

       Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования – это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

        Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж. На основе исследований, проведенных отделом маркетинга: о спросе на планируемую к выпуску продукцию, конкуренции на рынке, качестве и ценах, предполагаемых объемах продаж — руководство предприятия принимает решение о выпуске продукции. Готовится бюджет продаж, который может быть скорректирован как производственными мощностями, так и ограниченным спросом. [13]

    Бюджет  продаж важен для предприятия, так  как бюджет продаж представляет собой  план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. Примерный бюджет продаж в ООО «Комте» приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1. Бюджет продаж в ООО «КомтеС» на 2011 г.(плановый расчет)

       В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

• бюджет должен отражать объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;
• бюджет составляется с учетом спроса, географии продаж,  сезонных факторов;
• бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

3.2.Бюджет  фонда оплаты труда

     На  предприятии необходимо уделять большое внимание анализу фонда заработной платы, так как со стороны организации – это расходы, и от его размера зависит себестоимость продукции и, следовательно, прибыль. Бюджет по труду включает расходы на формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на основании КЗоТ и коллективного договора. Расчет фонда заработной платы представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Фонд заработной платы в ООО «КомтеС»

        Планирование фонда оплаты труда определяется в зависимости от фактической численности работников, планируемой потребности в персонале, средней заработной плате с учетом ее индексации. Индексация заработной платы – автоматическое ее повышение с учетом изменения индекса цен за определенный период; рассчитывается на основе набора розничных цен на товары и услуги, потребляемые рабочими и служащими.

3.3 Бюджет материальных затрат

     Расчет  бюджета затрат осуществляется после  определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

     Затраты ООО «КомтеС» рассчитываются в соответствии с запланированными объемами на год.

     Для удобства расчета, затраты можно сгруппировать следующим образом, как указано в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1 Бюджет материальных затрат ООО «КомтеС» на 2011 год

     В связи с неравномерностью выполнения работ, материальные затраты будут различными в зависимости от сезона. Наибольший объем работ предприятие выполняет в осенне-зимний период, следовательно, затраты в этот период будут наивысшими. Более подробное рассмотрение потребности в различных видах затрат нецелесообразно ввиду их многообразия и узкой сферы применения.

      Помимо затрат на основное  производство, есть затраты администрации,  составляется бюджет управленческих расходов — это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др. В смете рассчитываются плановые расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Все эти расходы считаются условно-постоянными, так как они в целом не зависят от увеличения или уменьшения объемов производства. [17] Бюджет управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат (табл. 3.3.2).

Таблица 1 Общий бюджет управленческих расходов

     3.4. Бюджет производственной  себестоимости

     Завершающим шагом в процессе подготовки операционного  бюджета служит расчет бюджета производственной себестоимости, включающий в себя все расходы предприятия, которые оно должно понести для выполнения производственной программы в планируемом году (табл.3.4).

Таблица 3.4.Бюджет производственной себестоимости ООО «КомтеС» на 2011г.