Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2012 в 15:45, курсовая работа
Целью работы является анализ системы организации финансов бюджетного образовательного учреждения и разработка рекомендаций по совершенствованию системы организации финансов исследуемого объекта.
Для реализации вышеуказанной цели поставлены следующие задачи:
Определить сущность организации финансово - хозяйственной деятельности бюджетных организаций;
Обосновать необходимость проведения финансово – хозяйственного анализа в государственном образовательном учреждении;
Проанализировать хозяйственная деятельность бюджетной организации;
Дать оценку финансового состояния и финансовых результатов образовательной организации, финансируемой из бюджета;
Разработать комплекс рекомендаций по улучшению финансового состояния
Проведем
горизонтальный (трендовый) анализ отчета
о прибылях и убытках ООО «Ремсервис»
за два года от уровня 2003 года, для
которого значения всех статей принимаются
за 100% (таблица 19).
Таблица 19
Горизонтальный (трендовый) анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005 год | |||
| тыс.
руб. |
% | тыс.
руб. |
% | тыс.
руб. |
% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Выручка (нетто) от продажи | 85078 | 100 | 110569 | 130 | 121662 | 143 |
| 2.Себестои-мость
проданных товаров, работ, |
(75206) | 100 | (103570) | 138 | (115064) | 153 |
| 3.Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - |
| 4. Управлен-ческие расходы | - | - | - | - | - | - |
| 5.Прибыль (убыток) от продажи | 9872 | 100 | 6999 | 71 | 6598 | 67 |
| 6.Прочие операционные доходы | 52 | 100 | 43 | 83 | 304 | 585 |
| 7.Прочие операционные расходы | (1530) | 100 | (641) | 42 | (860) | 56 |
| 8.Внереализа-ционные доходы | - | - | 3 | 100 | 305 | 10167 |
| 9. Внереализационные расходы | (2229) | 100 | (2707) | 121 | (2698) | 121 |
| 10.Прибыль (убыток) до налогообложе-ния | 6165 | 100 | 3697 | 60 | 3648 | 59 |
| 11.Налог на прибыль | (2026) | 100 | (1512) | 75 | (1665) | 82 |
| 12. Чистая прибыль | 4139 | 100 | 2149 | 52 | 1970 | 48 |
3.6.
Коэффициентный анализ
Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с 1 руб. средств, вложенных в финансове операции либо в другие предприятия.
Показатели
рентабельности характеризуют эффективность
работы предприятия в целом, доходность
различных направлений
аблица 20
Коэффициенты рентабельности
| Показатель | 2004 год | 2005 год | Рекомендуемые значения коэффициента | Оценка в соответветствии со сводными критериями оценки финансового состояния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Рентабельность активов | 0,123 | 0,098 | Ухудшение | |
| Рентабельность собственного капитала | 0,329 | 0,233 | Должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств | Ухудшение |
| Рентабельность реализации | 0,0633 | 0,0542 | Ухудшение | |
| Рентабельность текущих затрат | 0,0676 | 0,0573 | Динамика показателя может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью продукциии | Стабильно |
| Рентабельность инвестированного капитала | 0,329 | 0,233 | Ухудшение |
По данным отчетности предприятие ООО «Ремсервис» недостаточно эффективно использует имеющиеся у него активы и акционерный капитал, поскольку рентабельность его активов и собственного капитала снизилась, соответственно, с 0,123 до 0,098 и с 0,329 до 0,233.
Рентабельность коммерческой деятельности в 2004 году составила 6,3%, а в 2005 – 5,4%, т.к. снизилась прибыль от продаж. Рентабельность текущих затрат в 2004 году составила 6,8%, а в 2005 – 5,7%. Эффективность использования собственного капитала и привлеченных на долгосрочной основе заемных средств в 2004 и 2005 годах составила соответственно 33% и 23%.
3.7
Факторный анализ прибыли
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, а другие – косвенное.
В
начале анализа изучим состав балансовой
прибыли, ее структуру и динамику.
Для этого составим следующую таблицу
21.
Таблица 21
Состав, структура и динамика балансовой прибыли
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в сумме | ||||
| 2004 год | 2005 год | изменение | 2004 год | 2005 год | изменение | |
| 1. Прибыль (убыток) от продажи | 6999 | 6598 | -401 | 189 | 181 | -8 |
| 2.Операционные доходы | 43 | 304 | 261 | 1,2 | 8,3 | -7,1 |
| 3.Операционные расходы | 641 | 860 | 219 | 17,3 | 23,6 | 6,3 |
| 4.Внереали зационные доходы | 3 | 305 | 302 | 0,08 | 8,4 | 8,32 |
| 5.Внереали зационные расходы | 2707 | 2698 | -9 | 73,2 | 74 | 0,8 |
| 6.Общая сумма прибыли | 3697 | 3649 | -48 | 100 | 100 | - |
| 7. Налоги из прибыли | 1548 | 1679 | 131 | 41,9 | 46 | 4,1 |
| 8. Чистая прибыль | 2149 | 1970 | -179 | 58,1 | 54 | -4,1 |
Как показывают данные таблицы, балансовая прибыль уменьшилась на 1,3% по сравнению с 2004 годом. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от продаж (181%). Удельный вес операционных финансовых результатов составляет всего 15,3%, но он может быть значительно большим.
Основную часть прибыли ООО «Ремсервис» получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и услуг и определим факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятитю зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Расчет
влияния этих факторов на сумму прибыли
можно выполнить способом цепной
подстановки, используя данные таблицы
22.
Таблица 22
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг, тыс.руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем реализации | Факт |
| Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг (В) | 132683 У(VРПiпл*Цiпл) |
116250 У(VРПiф*Цiпл) |
121662 У(VРПiф*Цiф) |
| Полная
себестоимость реализованной |
124284 У(VРПiпл*Сiпл) |
108500 У(VРПiф*Сiпл) |
115064 У(VРПiф*Сiф) |
| Прибыль (П) | 8398 | 7750 | 6598 |
На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет VРПф/ VРПпл=775/885=0,88.
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 7390 тыс.руб. (8398*0,88).
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
У(VРПiф*Цiпл) – У(VРПiф*Сiпл) = 116250 – 108500 = 7 750 тыс. руб.
Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости подукции. Для этого отфактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
У(VРПiф*Цiф)
– У(VРПiф*Сiпл) = 121662 – 108500 = 13162 тыс. руб.
Таблица 23
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и услуг
| Показатель прибыли | Объем продаж |
Структура продаж |
Цены |
Себестоимость |
Прибыль, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| План | План | План | План | План | 8398 |
| Усл. 1 | Факт | План | План | План | 7390 |
| Усл. 2 | Факт | Факт | План | План | 7750 |
| Усл. 3 | Факт | Факт | Факт | План | 13162 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 6598 |
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
ДПvрп = Пусл1 – Ппл= 7390 – 8398 = -1008 тыс. руб.;
структуры продукции