Предпринимательство в образовании

 

     Руководитель                                                   Главный бухгалтер

     «___»____________2005г.  

     Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно  сделать на основе горизонтального  и вертикального анализа баланса  исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию (форма № 1) и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 1-1).

     На  основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей  финансового состояния ГОУ «ПУ-37». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом. 

     Таблица 2.1.

     Уплотненные балансы ГОУ «ПУ-37» за период с 2006 по 2009 гг, в тыс. руб.

Показатели	2007 г	2008 г	2009г
АКТИВ
Денежные  средства
Краткосрочные инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность
Долгосрочная  дебиторская задолженность
Товарно-материальные запасы
Расходы будущих периодов
Долгосрочные  активы
ПАСИВ
Кредиторская  задолженность
Долгосрочные  обязательства
Фонд  в МБП
Фонд  в основных средствах
Доходы  будущих периодов
БАЛАНС

     Из  уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.

     Валюта  баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

     Проведем  горизонтальный анализ полученного  уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.

     Рассмотрим  аналитическую Таблицу 2.2.

     Таблица 2.2

     Горизонтальный  анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2006 по 2009 гг., тыс. руб. 

Показатели	Код стр.	2007 г к 2006 г.		2008 г к 2007 г.		2009 г к 2008 г.
		в сумме	в %	в сумме	в %	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные  средства	0010	+ 9,92	100,10	+ 9632,78	194,09	+ 263,76	101,33
Нематериальные  активы	0030	0
2. Материальные  запасы
Материалы и продукты питания	0070	+ 12,09	110,20	- 16,25	87,56	+ 58,60	151,26
3. Малоценные  предметы
МБП на складе и в      эксплуатации	0080	+ 5,58	101,93	+ 42,81	114,53	+ 112,22	133,25
Белье, постельные принадлежности	0090	- 1,83	94,74	+ 13,09	139,72	+ 0,29	100,63
4. Готовая  продукция
5. Средства  учреждений
Средства  на расходы учреждений	0150	+ 3,56	1718,18	+ 1,14	130,16	+ 11,93	342,48
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	+ 25,79	166,97	+ 134,10	308,55	+ 57,61	129,04
Касса	0220	+ 0,03	118,75	0	100	+ 0,09	147,37
Прочие  средства	0230	+ 1,43	176,47	+ 4,5	236,36	- 3,00	61,54
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	+ 0,45		+ 1,35	400	+ 0,01	100,56
Расчеты по недостачам	0300	0		0		0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0		0		0
Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами	0350	- 39,86	39,25	+ 59,81	332,27	- 64,52	24,59
Расчеты с ФСС	0390	+ 0,76		- 0,76	0	+ 1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	+ 499,87	17888,97	- 16,37	96,74	- 200,35	58,80
8. Выполненные и сданные заказчикам  продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы  будущих периодов	0540	0		0		0
Убытки	0550	- 379,93	0	0		0
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды  и средства целевого  назначения
Фонд  в основных средствах	0690	-71,14	99,00	+ 6202,28	189,30	+ 86,08	100,66
Фонд  в МБП	0710	+ 3,74	101,16	+ 55,91	117,06	+ 112,51	129,33
Целевые средства на содержание  учреждения	0720	0		0		+ 33,05
Износ основных средств	0760	+ 81,06	102,52	+ 3430,52	204,19	+ 177,67	102,64
1	2	3	4	5	6	7	8
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	+ 2,33	133,14	- 8,28	11,54	- 1,05	2,78
Расчеты по платежам в бюджет	0820	+ 11,71	3544,12	- 1,44	88,05	- 0,29	97,27
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0860	- 6,37	98,68	+ 36,89	107,73	- 248,22	51,74
Расчеты по оплате труда	0870	+ 77,02	4577,91	+ 9,42	111,96	+ 26,68	130,26
Расчеты со стипендиатами	0880	+ 3,49	133,92	- 5,24	61,97	+ 8,96	204,92
Расчеты с ФСС	0930	+ 1,46		+ 0,88	160,27	- 1,71	26,92
Расчеты с ФОМС	0940	+ 4,49		+ 0,32	107,13	- 0,09	98,13
Расчеты с ПФ	0960	+ 35,26		+ 2,11	105,98	- 2,87	92,32
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы  будущих периодов	0980	- 0,6	99,45	+ 126,54	217,38	+ 45,93	119,60
5. Финансирование  капитального строительства
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12

 

     Согласно  горизонтальному анализу балансов ГОУ «ПУ-37» валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом 2008 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.

     Основные  средства (основные фонды) увеличились  по сравнению с 2008 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2009 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2009 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.

     Для общей оценки финансового состояния  учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 2.3.). 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.3

     Вертикальный  анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2006 по 2009 гг., % 

Показатели	Код стр.	Структура 2006 г.	Структура 2007 г.	Откл.	Структура 2008г.	Откл.	Структура 2009г.	Откл.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1. Основные  средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные  средства	0010	91,61	90,54	- 1,07	93,92	+ 3,38	94,11	+ 0,19
Нематериальные  активы	0030	0	0	0	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	1,06	1,16	+ 0,1	0,54	- 0,62	0,81	+ 0,27
3. Малоценные  предметы
МБП на складе и в      эксплуатации	0080	2,59	2,61	+ 0,02	1,60	- 1,01	2,10	+ 0,5
Белье, постельные принадлежности	0090	0,31	0,29	- 0,02	0,22	- 0,07	0,22	0
4. Готовая  продукция
5. Средства  учреждений
Средства  на расходы учреждений	0150	0,002	0,033	+ 0,031	0,023	- 0,01	0,078	+ 0,056
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	0,35	0,57	+ 0,22	0,94	+ 0,37	1,20	+ 0,26
Касса	0220	0,001	0,002	+ 0,001	0,001	- 0,001	0,001	0
Прочие  средства	0230	0,02	0,03	+ 0,01	0,04	+ 0,01	0,02	- 0,02
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0	0,004	+ 0,004	0,009	+ 0,005	0,008	- 0,001
Расчеты по недостачам	0300	0,03	0,03	0	0,01	- 0,02	0,01	0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,02	0	- 0,02	0,003	+ 0,003	0	- 0,003
Расчеты с прочими дебиторами и  кредиторами	0350	0,59		- 0,36	0,4	+ 0,17	0,10	- 0,3
Расчеты с ФСС	0390	0	0,007	+ 0,007	0	- 0,007	0,005	+ 0,005
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	0,03	4,45	+ 4,42	2,30	-2,15	1,34	- 0,96
8. Выполненные  и сданные заказчикам  продукция,  работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы  будущих периодов	0540	0	0	0	0	0	0	0
Убытки	0550	3,40	0	- 3,40	0	0	0	0
Баланс		100	100		100		100
ПАССИВ
1.Финансирование  из бюджета
2.Фонды  и средства целевого  назначения
Фонд  в основных средствах	0690	62,85	61,42	- 1,43	62,14	+ 0,72	61,86	- 0,28
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Фонд  в МБП	0710	2,90	2,90	0	1,81	- 1,09	2,32	+ 0,51
Целевые средства на содержание  учреждения	0720	0	0	0	0	0	0,16	+ 0,16
Износ  основных средств	0760	28,77	29,12	+ 0,35	31,78	+ 2,66	32,26	+ 0,48
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	0,06	0,08	+ 0,02	0,01	- 0,07	0	+ 0,01
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,003	0,11	+ 0,107	0,05	- 0,06	0,05	-
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0860	4,33	4,22	- 0,11	2,43	- 1,79	1,24	- 1,19
Расчеты по оплате труда	0870	0,02	0,70	+ 0,68	0,42	- 0,28	0,53	+ 0,11
Расчеты со стипендиатами	0880	0,09	0,12	+ 0,03	0,04	- 0,08	0,08	+ 0,04
Расчеты с ФСС	0930	0	0,01	+ 0,01	0,01	0	0	+ 0,01
Расчеты с ФОМС	0940	0	0,04	+ 0,04	0,02	+ 0,02	0,02	0
Расчеты с ПФ	0960	0	0,31	+ 0,31	0,18	- 0,13	0,16	- 0,02
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы  будущих периодов	0980	0,97	0,95	- 0,02	1,11	+ 0,16	1,314	+ 0,20
5. Финансирование  капитального строительства
Баланс		100	100		100		100

 

     Вертикальный  анализ баланса дает представление о динамике средств в  относительных показателях. Как видно из Таблицы 2.3., в ГОУ «ПУ-37» произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

     Анализируя  вертикальную структуру пассива  баланса ГОУ «ПУ-37» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

     Продолжим оценку финансового состояния ГОУ  «ПУ-37» по следующим группам оценочных показателей:

1. Анализ ликвидности и платежеспособности;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
4. Показатели профильного использования.

     1. Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

     Наиболее  ликвидные активы (А1) –  суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

     Быстрореализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

     Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы – это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

     Труднореализуемые активы (А4) —Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода времени.

     Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.

     Наиболее  срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок

     Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

     Долгосрочные  пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы.

     Постоянные  пассивы (П4) – доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

     Указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:

     А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4<П4.

     Предварительный анализ ликвидности баланса, на отсчётный период, проведём с помощью таблицы покрытия (Таблица 2.4)

     Таблица 2.4.

     Таблица покрытия за 2007 – 2009 гг.

№ групп статей баланса	Покрытие (актив)			Сумма обязательств (пассив)
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
I	574,25	697,62	563,9	579,36	612,15	398,52
II	29,88	90,91	26,89	53,26	55,13	83,22
III	458,25	497,9	669,01	327,67	383,58	496,09
IV	10238,02	19870,80	20134,56	10345,81	20105,15	20731,63
Итого	11300,4	21157,23	21394,36	11306,1	21156,01	21709,46