Как показал комплексный анализ, в 2006 году комплексная оценка составляла 1,895, а в 2007 году составила 1,690. Другими словами, финансовое состояние ООО «Атлант» несколько улучшилось, поскольку комплексная оценка в 2007 году ближе к оптимальной (1,895>1,690>0).

    Из  расчетов комплексной оценки финансового  состояния как в 2006 году, так и  в 2007 году видно, что наибольшие отклонения имеются по коэффициентам финансовой зависимости (1,48 и 1,23 соответственно), быстрой ликвидности (0,718 и 0,686 соответственно), финансовой независимости (0,281 и 0,253 соответственно), рентабельности собственного капитала (0,846 и 0,845 соответственно). Сделаем выводы по наиболее отклонившимся от нормы показателям:

    - ООО «Атлант» использует большой  объем заемных средств, что  делает предприятие зависимым  от кредиторов.

    - Низкая концентрация собственного  капитала в валюте баланса  (31,9% в 2006 году и 34,7% в 2007 году, что ниже положенных 60%), что делает ООО «Атлант» не заемоссудным, а невысокое значение этого показателя свидетельствует о том, что предприятие использует «эффект финансового рычага», который обеспечивает прирост рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств.

    - Нерациональная структура актива  баланса в части соотношения  оборотных и внеоборотных активов  (доля оборотного капитала 99,967% (48005/48021*100%), а основного - 0,033%).

    - Недостаточно собственных оборотных  средств, чтобы обеспечить финансирование материально-производственных запасов по нормативному показателю 0,5 (0,394 в 2006 году и 0,437 в 2007 году).

    - Недостаточное обеспечение денежными  средствами и дебиторской задолженностью  для покрытия краткосрочных обязательств, а также большая доля дебиторской задолженности в текущих активах, что делает компанию менее устойчивой. Коэффициенты быстрой ликвидности в 2006 и 2007 годах составляют 0,282 и 0,314 соответственно, что имеет значительное отклонение от оптимального значения 1,0.

    - Неэффективная политика сокращения издержек, так как предприятие получает низкий финансовый результат и в том числе низкую рентабельность продаж (0,0067 в 2006 году и 0,0049 в 2007 году), которая имеет весомые отклонения от оптимального значения (0,15).

    На  основании сделанных выводов, необходимо принять следующие меры по устранению в первую очередь этих недостатков в финансовой деятельности:

1. Так как доля собственного капитала в валюте баланса ниже 60%, целесообразно увеличивать собственный капитал за счет создания резервов из валовой и чистой прибыли или прямого зачисления нераспределенной на дивиденды части чистой прибыли. Наращение собственного капитала позволит организации стать менее зависимой от кредиторов, заемоссудной, а также позволит увеличить собственные оборотные средства.
2. Так как доля внеоборотных активов в валюте баланса мала, имеет смысл увеличивать имущество организации за счет строительства склада, приобретения основных средств и нематериальных активов, финансируя данные мероприятия из долгосрочных обязательств, что в свою очередь приведет при погашении долгосрочных обязательств к росту собственных оборотных средств, которые позволят обеспечивать покрытие материально-производственных запасов. Это положительно скажется на финансовой устойчивости предприятия.
3. Так как высоколиквидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) чрезвычайно мало, необходимо их увеличивать путем реализации залежавшихся на складе товаров, повышения оборачиваемости запасов, а также дебиторской задолженности, которая занимает значительный удельный вес в активах. Контроль за состоянием дебиторской задолженности позволит привлечь дополнительные денежные средства. Для снижения дебиторской задолженности необходимо проводить ряд мер: предоставлять скидки для мотивации клиента к перечислению средств досрочно; продавать дебиторскую задолженность по факторинговым сделкам или заинтересованным организациям; изменить структуру покупателей, основываясь на более мелких контрактах, что позволит сократить риск неоплаты одним клиентом большого объема заказа; следить за состоянием просроченной дебиторской задолженности; вовремя создавать резерв для просроченной дебиторской задолженности. В итоге увеличение денежных средств приведет организацию к устойчивому состоянию платежеспособности, когда при необходимости она сможет погасить краткосрочные обязательства.
4. Так как ООО «Атлант» имеет низкий финансовый результат, то необходимо его увеличивать путем снижения себестоимости, которая может быть уменьшена за счет снижения транспортных издержек; необходимо увеличивать финансовый результат посредством  сокращения управленческих расходов, что позволит повысить прибыль от реализации продукции и сделать основную деятельность более рентабельной; также рост финансового результата можно осуществить за счёт более полного использования мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности услуг, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения потерь. Как уже отмечалось ранее, если бы себестоимость продукции в 2007 году выросла пропорционально выручке от реализации, то ООО «Атлант» дополучило бы дополнительной прибыли в размере 451,34 тыс. руб., которая могла быть направлена на улучшение качества услуг, рекламные и маркетинговые акции, в краткосрочные финансовые вложения и т.д.
5. Для оперативного управления финансовым состоянием         ООО «Атлант» может быть разработана и внедрена автоматизированная оперативная система управления, которая позволит проводить оперативный учет и анализ финансового состояния предприятия, отслеживать формирование, движение финансовых ресурсов, их использование и распределение.
6. Структура организации может быть расширена за счет добавления таких отделов как: отдел маркетинга, финансовый отдел, в задачи которых будут входить (соответственно): исследование рынка сбыта с целью поиска различных инноваций, позволяющих улучшить качество предоставляемых услуг, либо увеличить скорость оказания услуг; определение наиболее выгодных сфер для вложения денежных средств предприятия.
7. С учетом тех функций, которые ООО «Атлант» уже осуществляет, можно расширить их круг: хранение товарных запасов способствует снижению соответствующих издержек поставщика и потребителей; обеспечение оперативной доставки товаров; консультационные услуги.

    Помимо  комплексной оценки, которая обобщенно выявляет негативные стороны и определяет резервы по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, предприятию необходимо проводить анализ по всем представленным в методике этапам.

    Следование  разработанным рекомендациям позволит значительно улучшить динамику изменения основных показателей финансовой деятельности предприятия. 
 
 

Заключение

    По  результатам дипломной работы были сделаны следующие выводы:

    - финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития.

    Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового  состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия.

    К основным задачам комплексного анализа  финансового состояния предприятия относятся: оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения; оценка динамики и структуры состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения; оценка платежеспособности хозяйствующих субъектов и оценка ликвидности баланса; анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня; оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

    Финансовый  анализ классифицируется: по организационным формам проведения (внутренний, внешний), по объему аналитического исследования (полный, тематический), по периоду проведения (предварительный, текущий, ретроспективный), по используемым методам (горизонтальный, вертикальный, сравнительный, факторный, трендовый).

    Финансовый  анализ основывается на данных неучетной информации (аудиторской, налоговой, банковской) и учетной информации («Бухгалтерский баланс» (Форма №1); «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2); «Отчет об изменении капитала» (Форма №3); «Отчет о движении денежных средств» (Форма №4); «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Форма №5)).

    Анализ проводится по двум направлениям: предварительная оценка или экспресс-анализ финансового состояния предприятия; детализированный (углубленный) анализ финансового состояния предприятия.

    Основными этапами анализа финансовых результатов  являются: оценка финансового и имущественного положения предприятия; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности и платежеспособности предприятия; анализ деловой активности предприятия; анализ финансовых результатов предприятия; анализ вероятности банкротства предприятия.

    Анализируемое нами предприятие - Общество с ограниченной ответственностью «Атлант». ООО «Атлант» является юридическим лицом. Оно имеет самостоятельный баланс и свой расчетный счет в отделении Сбербанка города Советская Гавань Хабаровского края. Уставный капитал предприятия составляет 80 тыс. рублей.

    Основной  вид деятельности ООО «Атлант» – оптовая торговля промышленными товарами, включая строительные материалы, инструменты, бытовую технику, мебель.

    Основными  поставщиками компании являются: по поставке строительных материалов (ООО «ЕвроПроф Групп», ООО "Дженесс Хаус", ОАО «СПАССКЦЕМЕНТ», ООО «ТД Стройкомплектсервис»),  инструментов (ООО «Энергия света», ООО «Флайт»), бытовой техники (ООО «Фирма ВИСС», ООО «ТД-Омис», ООО «ДИАЛ-ЭЛЕКТРОНИКС»), мебели (ООО «Восточная Мебельная Компания», ООО «Мир Мебели»).

    Клиенты, заказчики ООО «Атлант» (магазины бытовой техники Группы компаний «Восток»; строительные организации, в том числе ООО «ГаваньСтройПроект»; магазины «Байкал»;«Муравей-Совгавань»; «Муравей-Ванино»; мебельные магазины, основные заказчики – магазин «Восток ИНТЕРЬЕР», мебельный центр «Любовь»).

    Портфель  заказов формируется следующим  образом – отдел закупок и отдел сбыта занимаются изучением рынков закупок и рынков сбыта с целью поиска потенциальных поставщиков и заказчиков. Составляется проект договора потенциального поставщика (заказчика),  который корректируется коммерческим директором, после чего генеральный директор подписывает проект договора.

    Структура управления компании построена по линейно-функциональному  признаку и состоит из генерального директора, коммерческого директора, главного бухгалтера, менеджеров по закупкам и сбыту, работников склада. Высшим управляющим лицом Общества с ограниченной ответственностью является генеральный директор, который выступает в роли учредителя организации. Полномочиями генерального директора являются: управление организацией, разработка стратегии развития, контроль за утверждение годовых отчетов, решение об образовании дополнительных органов, решения о реорганизации, избрание ревизионной комиссии.

    Как показал анализ основных экономических показателей ООО «Атлант», 2007 году выручка от реализации составила 186627 тыс. руб. и выросла на 12473  тыс. руб. или на 7,16%. В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 173818 тыс. руб. и выросла на 12035 руб. или 7,44%, Если бы себестоимость от реализации продукции выросла пропорционально выручке от реализации, то предприятие бы получило дополнительную прибыль в размере 451,34 тыс. руб. (173818 – (161783*1,0716)). В 2007 году прибыль от реализации товаров уменьшилась на 250 тыс. руб. или на 21,33% и составила 922 тыс. руб. В 2007 году чистая прибыль по сравнению с 2006 годом, когда был балансовый убыток, увеличилась на 237 тыс. руб. и составила 147 тыс. руб. В 2007 году среднегодовая стоимость основных средств составила 16 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 19 тыс. руб. из-за списания основных средств. В 2007 году среднегодовая стоимость оборотных средств снизилась на 3191 тыс. руб. или на 6,23% и составила 48005 тыс. руб. В 2007 году среднесписочная численность персонала увеличилась на 2 человека и составила 10 человек. В 2007 году годовой фонд заработной платы повысился на 452,50 тыс. руб. или на 30,83% и составил 1920 тыс. руб. В 2007 году фондоотдача выросла на 6688,36 тыс. руб./тыс. руб. или на 134,42% и составила 11664,2 тыс. руб./тыс. руб. В 2007 году производительность труда составила 18662,70 тыс. руб./чел., что на 3106,6 тыс. руб./чел в абсолютном выражении или на 14,27% в относительном выражении ниже, чем в 2006. В 2007 году фондовооруженность составила 1,6 тыс. руб./чел , что на 2,775 тыс.руб./чел. в абсолютном и на 63,43% в относительном выражении ниже, чем в 2006 году. В 2007 году рентабельность предприятия составила 0,63%, что выше показателя прошлого года на 0,64 п.п. В 2007 году рентабельность продаж составила 0,49%, что на 0,1789 п.п. или на 26,59% ниже, чем в 2006 году.

    Как показал анализ имущественного положения, в 2007 году валюта баланса составила 48021 тыс. руб. и снизилась на 3210 тыс. руб. или на 6,27%. Текущие активы в 2006 году составляли 51196 тыс. руб. и занимали больший удельный вес в валюте баланса – 99,93%, в 2007 году их объем снизился на 3191 тыс. руб. или на 6,23%, а удельный вес в валюте баланса повысился на 0,04 п.п. и стал составлять 99,97%. Материально-производственные запасы в 2006 году составляли 41357 тыс. руб. и снизились в 2007 году на 3194 тыс. руб., составив 38163 тыс. руб. или 79,47% в валюте баланса. Доля недвижимого имущества снизилась на 19 тыс. руб. или на 54,29%  и составило 16 тыс. руб.

    Как показал анализ источников формирования капитала предприятия, в 2007 году валюта баланса снизилась в источниках средств в основном за счет сокращения заемных средств. В 2006 году заемные средства составили 34899 тыс. руб. или 68,12% в валюте баланса, в 2007 году их объем снизился на 3558 тыс. руб. или на 10,2% и составил 31341 тыс. руб. Больший удельный вес в заемных средствах в 2006 году занимают расчеты с кредиторами – 91,39%. В 2007 году значительно увеличился объем кредитов банков и составил 20129 тыс. руб. или 41,92% в валюте баланса или 64,23% в заемных средствах. Надо отметить, что расчеты с кредиторами в 2007 году сократились на 20683 тыс. руб. и составили 11212 тыс. руб. Их доля стала составлять в 2007 году 23,35%. В 2006 году собственный капитал занимал 16332 тыс. руб. или 31,88% к валюте баланса. В 2007 году объем собственного капитала вырос незначительно на 348 тыс. руб. или на 2,13%.